Проблема, с которой регулярно сталкиваются многие организации - это двойное налогообложение прибыли. Она возникает тогда, когда с одной и той же прибыли (дохода) у одного и того же лица или двух последовательных ее получателей налог на прибыль подлежит исчислению и уплате в бюджет дважды. В Российской Федерации основными источниками правового регулирования устранения двойного налогообложения являются Налоговый кодекс Российской Федерации, а также заключенные Россией международные договоры об избежании двойного налогообложения. В Налоговом кодексе Российской Федерации проблеме устранения двойного налогообложения посвящены статьи 311 и 312. Основную же роль в разрешении проблемы двойного налогообложения прибыли организаций играют международные акты.
Существенной проблемой также остается борьба с производством подпольной алкогольной продукцией. Ежегодный доход подпольных алкогольных производителей на территории одного региона составляет по самым скромным подсчетам 300 млн. рублей. Данный теневой бизнес наносит существенный ущерб и законным производителям алкогольной продукции, т.к. они недополучают причитающуюся им долю прибыли, и, соответственно, бюджету региона. В следующем параграфе рассмотрим перспективы развития налоговой системы в РФ.
3.3 Перспективы
развития налоговой системы в РФ
Если исходить из этих задач и принимать во внимание провозглашенные Президентом РФ и Правительством РФ цели экономической политики, то основные направления проводимой налоговой политики должны быть следующими:
высокая прогрессивность обложения особо высоких спекулятивных доходов (для уменьшения слишком большого неравенства распределения доходов в обществе);
установление необлагаемого минимума для получателей особо низких доходов (не менее 2,5 тыс. руб. в месяц);
льготное налогообложение производственного сектора (налогом на прибыль) и низкооплачиваемого наемного труда (единым социальным налогам);
льготное налогообложение основных продуктов потребления, определяющих необходимый минимум потребления (и, соответственно, стоимость рабочей силы)
повышение налогообложения прибыли и доходов, вывозимых за рубеж не на цели содействия экспорту товаров и услуг;
особо льготный налоговый режим для инвестиционной деятельности, особенно для вложений в высокотехнологичные и наукоемкие отрасли.
В связи с этими направлениями можно провести такие преобразования, как отмена всех форм прямого обложения доходов, не превышающих прожиточный минимум работника (подоходный, социальный и другие удержания). Очевидно, что работники с такими доходами просто не могут участвовать в финансировании государственных расходов и накоплении ресурсов на свое пенсионное обеспечение.
В этой связи государству необходимо уделить особое внимание развитию малого бизнеса. Налогообложение малого бизнеса должна регулировать система, предусматривающая радикальное упрощение исчисления налогов, значительное сокращение их величины, освобождение от налогообложения средств, направляемых субъектами малого предпринимательства на развитие собственного производства.
Для этого необходимо продолжить работу по совершенствованию существующего законодательства, регулирующего развитие субъектов малого предпринимательства путем решения следующих основных задач:
Предоставить полное право субъектам РФ устанавливать налоговые льготы по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения и по единому налогу на вмененный доход.
Решение проблемы начисления и уплаты налога на добавленную стоимость, возникающей у крупных и средних организаций, приобретающих товары (работы, услуги) у субъектов малого предпринимательства для дальнейшей реализации (переработки, иной трансформации).
Следует также дополнить НК РФ положением, согласно которому суммарное налоговое бремя субъектов малого предпринимательства от всех видов налогов и сборов (федеральных, региональных, местных) не может превышать установленного размера их валового годового дохода от реализации товаров, работ, услуг.
Многие современные экономисты считают, что необходимо прекратить налогообложение малого предпринимательства.
Разумеется, такая свобода от налогов должна распространяться только на действительно малые предприятия при соблюдении следующих условий:
учредители не только вкладывают свой капитал, но и реально работают на этих предприятиях;
среди учредителей нет юридических лиц;
число наемных работников ограничивается либо членами семьи, либо невысоким лимитом.
Итак, в данной курсовой работе нами были проанализированы налоги как экономическая база и как инструмент финансовой политики государства. Следовательно, задачи работы выполнены, а цель - достигнута.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Цель работы заключалась в анализе налогов как экономической базы и как инструмента финансовой политики.
В ходе выполнения работы для достижения поставленной цели были определены и последовательно решены следующие взаимосвязанные задачи:
проведен теоретический анализ литературных источников относительно рассматриваемой в работе темы;
дан краткий обзор истории зарождения налогов;
определена сущность налогов как экономической базы;
рассмотрены функции налогов;
определена роль налогов в рыночной экономике как инструмента финансовой политики;
выявлены проблемы налогообложения в РФ;
определены перспективы развития налоговой системы в РФ.
Подводя итоги проделанной работы, автор считает необходимым привести следующие выводы.
Появление налогов было обусловлено возникновением государства и потребностью в средствах, необходимых для его функционирования. Налоги - необходимое звено экономических отношений и основной источник доходов государства.
Налог является комплексной категорией, включающей в себя экономическую, финансовую и правовую составляющие.
Экономическая сущность налогов выражается через их функции, которые реализуются непосредственно в процессе налогообложения и отражают систему налоговых правоотношений государства и налогоплательщиков.
У исследователей нет единого мнения о составе и количестве выполняемых налогами функций. Одни считают, что таких функций всего две: фискальная и экономическая, другие выделяют четыре функции: фискальную, распределительную, стимулирующую и контрольную.
Роль налогов в рыночной экономике определяют фискальная и стимулирующая функции. Также система налогообложения оказывает влияние на формирование условий хозяйствования для предприятий. Налоговая система может как облегчать и поддерживать рост финансовых накоплений предприятий, так и осложнять его. Государство также может укреплять конкурентоспособность предприятий, направляя часть бюджетных поступлений, полученных от налогообложения предприятий, на цели и задачи, укрепляющие эту способность.
Одной из задач налоговой политики является увеличение готовности к инвестированию. Расширение инвестирования имеет место в том случае, когда хозяйственные субъекты ради улучшения своего материального положения склонны предпринять определенные усилия и отказаться от текущего потребления в пользу инвестиций или когда, по их мнению, эти усилия выгодны для них. Государство посредством мер налоговой политики может воздействовать на такую оценку, применяя проинвестиционную налоговую политику.
налог инвестиция экономика рыночный
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1 Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) (ред. от 30.11.1994) N 51-ФЗ. Ч.1 // Российская газета, № 238-239, 08.12.1994
2 Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.1,Ч2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 28.09.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2010) // Парламентская газета, №151-152, 10.08.2000.
Федеральный закон от 8 декабря 1995 года № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации»
Брыкова Н.В. Налоги и налогообложение. Практикум. - М.: Академия, 2011. - 371 с.
Кириллова О.С., Муравлева Т.В. Налоги и налогообложение. - М.: Экзамен, 2009. - 489 с.
Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. - М.: БЕК, 2010. - 236
Морозов А.А. Налоговая система и законодательное регулирование налогообложения. - М.: ИВЭСЭП, 2008. - 326 с.
Налоги и налогообложение / Под ред. Б.Х. Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 426 с.
Налоги и налогообложение / Под ред. И.А. Майбурова. - М.: Юнити-Дана, 2009. - 569 с.
Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И.В. Горского - М.: Финансы и статистика, 2008. - 346 с.
Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 359 с.
Белова И.А. Становление взглядов на роль налогов как инструмента фискальной политики // Вестник Челябинского государственного университета. - 2012. - № 9. - С. 36-40.
Бочарова О.Н. Институт налогообложения, формирование и развитие / О.Н. Бочарова // Вестн. Тамб. ун-та. Сер.: Гуманитарные науки. Тамбов. - 2009. - Вып. 8(76). - С. 18-28.
Бричеев В.А., Коновалов С.В. Некоторые проблемы реформирования налоговой системы России // Известия Таганрогского государственного радиотехнического университета. - 2009. - Т.12. - № 2. - С. 105-106.
Дадашев А. О стимулирующем потенциале налоговой политики // Экономист. - 2009. - №8. - С.45-50.
Дорждеева В.А. Российская система налогообложения и направления ее модернизации // Научный вестник Волгоградской академии государственной службы. Серия: Экономика. - 2011. - Т. 2. - № 6. - С. 71-73.
Костанян Р.К. Налоговый режим как инструмент регулирующей функции налога // Актуальные проблемы российского права. - 2008. - № 2.
Мирзоев Ю.С. Критерии влияния налоговой компоненты на социально-экономическое развитие региона // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. - 2009. - № 21. - С. 193-204.
Петрова Е.В. О проблемах распределения налога на доходы физических лиц между бюджетами разных уровней // Успехи современного естествознания. - 2009. - № 9. - С. 101-101.
Пономарев А.В. Перспективы развития оптимального налогового регулирования // Современное право. - 2011. - № 1. - С. 101-105.
Рагозина Н.Н. Проблемы становления и развития налоговой системы России // Вологдинские чтения. - 2008. - № 62. - С. 83-87
Семенова Н.Н., Масанова А.Н. Актуальные проблемы налогообложения в современных условиях // Вестник Волжского университета им. В.Н. Татищева. - 2010. - № 21. - С. 29-33.
Ягудина Э.В. Эволюция взглядов на роль налога как инструмента государственного регулирования // Альманах современной науки и образования. - 2012. - № 10. - С. 192-195.