Материал: Анализ производственно-хозяйственной деятельности режимных объектов. Лавренова Г.А

Факторная модель переменной части фонда зарплаты представлена на рис. 3.1.

Рис. 3.1. Схема факторной системы переменной части фонда зарплаты

Согласно этой схеме переменная часть фонда зарплаты (ФЗПпер) зависит от следующих факторов:

-объема произведенной продукции;

-структуры выпущенной продукции;

-удельной трудоемкости продукции;

-среднечасовой оплаты труда одного рабочего. Факторная модель будет иметь следующий вид:

Для расчёта влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие данные:

1. Фонд заработной платы:

а) по плану: ; б) по плану, пересчитанному на объём производства, при

91

в) по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру:

;

д) фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда:

;

е) фактически:

.

2. Отклонение от плана:

;

Расчёт влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда проводят по формулам:

- влияние объёма производства продукции:

; - влияние изменения структуры произведённой продук-

ции:

;

- влияние изменения удельной трудоёмкости продукции:

; - влияние изменения оплаты труда:

.

В конце анализа необходимо провести проверку произведённых расчётов:

;

.

В процессе анализа необходимо также установить эф-

фективность использования фонда заработной платы.

92

Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (JЗП):

;

Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (Jпт):

.

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его в динамике:

.

Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:

.

В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ0) скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Jу)

,

где СЗ1 - средняя зарплата в отчётном периоде.

93

Впроцессе анализа целесообразно рассчитать и сравнить

вдинамике или с межзаводскими данными такие показатели, как производство товарной продукции, сумму валовой прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на рубль зарплаты.

Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части ФЗП, куда входит зарплата рабочихповременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, профилакториев и т.д., а также все виды доплат.

Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда представлена на рис.3.2.

ЗПч

Рис. 3.2. Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков

Факторная модель анализа постоянной части фонда зарплаты (ФЗПпост) имеет вид

94

где Ч – среднесписочная численность рабочих – повременщиков,

Д – количество дней, отработанных в среднем одним рабочим за год,

t – средняя продолжительность рабочего дня, ЗПч – среднечасовая зарплата одного рабочего.

При анализе следует помнить, что рост среднечасовой зарплаты может произойти не только за счет роста интенсивности труда работников, но и в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.

Вопросы и задания для проверки и закрепления знаний:

1.Какими показателями характеризуется движение кадров на предприятии?

2.Для каких категорий работающих на предприятии рассчитывается относительное отклонение численности от запланированной?

3.Алгоритм анализа профессионального и квалификационного состава рабочих.

4.Какова последовательность проведения анализа условий труда работающих?

5.Что относится к выплатам социального характера?

6.В какой последовательности проводится анализ расходов на оплату труда?

7.От каких факторов зависит величина переменной и постоянной части ФЗП?

8.Опишите детерминированные факторные системы фонда заработной платы.

95