Кроме того, банки должны разрабатывать соответствующие локальные нормативные акты.
Внутренний аудит позволяет располагать достоверной информацией о состоянии дел на различных участках, предупреждает финансовые риски (кредитный, валютный, процентный, риск упущенной выгоды, ликвидности), определять финансовую устойчивость и конкурентоспособность банка, обеспечивать сохранность акционерной собственности, защищать интересы банка, его участников и кредиторов.
Основными задачами внутреннего аудита являются:
* выполнение требований нормативно-правовых актов;
* соблюдение установленных процедур при принятии решений по устранению выявленных недостатков;
* выполнение требований, по эффективному управлению рисками банковской деятельности;
* правильное отражение операций на счетах бухгалтерского учета и обеспечение достоверности бухгалтерской и другой отчетности;
* взаимодействие с другими контролирующими органами;
* предупреждение и устранение нарушений сотрудниками банка действующего законодательства.
Служба внутреннего аудита действует на основании Устава банка и Положения о службе внутреннего аудита, утвержденного высшим органом управления банка или другим уполномоченным органом.
Организация службы внутреннего аудита может строиться следующим образом:
* создание в банке специального структурного подразделения (отдела, управления);
* предусмотрение в штатном расписании должностей аудиторов.
Численность службы внутреннего аудита должна быть достаточной для эффективного решения поставленных задач. Сотрудники данной службы должны обладать профессиональными навыками и соответствующей квалификацией.
Служба внутреннего аудита Национального банка проводит аудиторские проверки деятельности структурных подразделений и организаций не реже одного раза в два года, а обеспечения сохранности денежной наличности и других ценностей, находящихся в хранилищах Национального банка, -- ежегодно с целью защиты интересов банка, участников и кредиторов, обеспечения контроля за принятием мер по минимизации рисков, разрешения возникающих конфликтов [7, c. 33, 34].
Права, обязанности и ответственность сотрудников службы внутреннего аудита предусмотрены в Положении "Об организации внутреннего аудита в банке" и должностных инструкциях.
Внутренний аудит позволяет получить ответы на такие вопросы:
- как соблюдается законодательство в сфере банковской деятельности;
- экономически целесообразно ли и качественно ли размещаются, и используются ресурсы банка;
- обеспечивается ли кредитоспособность и платежеспособность банка;
- соответствует ли ведение бухгалтерского учета, составление отчетности требованиям нормативных документов и установленным стандартам;
- как используется оперативная информация для целей управления;
- результативность заключаемых сделок, договоров, контрактов;
- проводятся ли исследования по поручению руководства банка;
- проводятся ли инспекции филиалов и других структурных подразделений;
- достоверность представляемой информации и др.
Внешний банковский аудит.
Внешний аудит банковской деятельности проводится на договорной (платной) основе специализированными аудиторскими организациями, имеющими соответствующую лицензию НБ РБ на осуществление этой деятельности. Цель внешней аудиторской проверки - подтверждение факта соблюдения банком действующего законодательства, подтверждение достоверности банковской отчетности и проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности банка. И хотя цели внутреннего и внешнего аудита различны, в методологии проведения внутренних и внешних аудиторских проверок есть много общего. Кроме того, внутренний аудит в значительной мере является информационной базой для проведения внешнего.
Договор может заключаться как на проведение разовой проверки, так и на аудиторское обслуживание в течение определенного периода времени.
Аудиторское предприятие (организация) при выполнении своей работы в соответствии с Положением об аудиторской деятельности имеет права и обязанности.
Аудиторская фирма может не подтвердить отчетность банка, если:
в ходе аудита установлены серьезные недостатки;
на аудиторов оказывалось давление;
отсутствует возможность установления достоверности отчетности.
Все нюансы указываются в аудиторском заключении. В таких случаях учредители и руководители банка обязаны в течение месяца от даты составления аудиторского заключения устранить выявленные недостатки и обстоятельства, мешающие подтверждению отчетности, и представить исправленный отчет вновь на рассмотрение аудиторской фирме.
При выявлении незначительных недостатков, не нанесших ущерба интересам государства, вкладчиков и учредителей коммерческого банка, аудиторская фирма подтверждает отчетность, указав в аудиторском заключении характер установленных недостатков. Руководители аудиторских фирм и аудиторы несут ответственность за подтверждение отчетности банков в порядке, установленном для должностных лиц, имеющих право подписи отчетных документов.
В случае неоднократного некачественного проведения аудита, сокрытия фактов нарушений коммерческими банками законодательства РБ, а также при обнаружении неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам для государства или для другого экономического субъекта по решению НБ и суда, НБ вправе отозвать лицензию на проведение банковского аудита, а также с аудитора или аудиторской фирмы могут быть взысканы понесенные убытки.[
Аудиторы изучают всю деятельность проверяемого банка.
В странах с развитыми рыночными отношениями аудиторская фирма рассматривается в первую очередь не как инспектор, а как независимый консультант, который, наряду с проверкой финансовой отчетности, дает беспристрастную профессиональную оценку состояния дел. Поэтому независимые аудиторы могут оказывать эффективную помощь руководству банка в осуществлении контроля не только посредством содействия в обеспечении достоверности финансовых данных и надежности используемых систем бухгалтерского учета. Они также могут обеспечить независимую экспертную консультационную поддержку по ряду важных направлений деятельности банка. Более того, рекомендации консультантов со стороны могут быть очень полезны для руководства в процессе проведения преобразований, не встречающих широкой поддержки внутри организации.
Заключение
Находясь на практике в «Приорбанке « ОАО ЦБУ 500 г. Бреста мне была дана возможность изучить основные положения, инструкции, нормативные акты, локальные нормативные акты Приорбанка, изучаемые ЦБУ в своей деятельности, ознакомиться с работой структурных подразделений, порядком обслуживания клиентов.
Изучив работу ОАО»Приорбанк» можно сделать вывод, что ОАО «Приорбанк» является одним из ведущих универсальных кредитно-финансовых учреждений страны. Сегодня банк стабильно входит в пятерку лидеров и оказывает широкий спектр услуг как крупным и средним предприятиям и компаниям, так и физическим лицам. Основные направления развития на 2016-2017 годы: развитие всех бизнес направлений Банка с ориентацией на внедрение высокотехнологичных продуктов и сервисов; изменение подходов к сегментированию клиентской базы, совершенствование технологий клиентинга, приоритет развития целевых сегментов; расширение каналов продаж с усилением работы в сфере развитии дистанционного обслуживания и альтернативных каналов сбыта, прицел на внешние рынки; создание имиджа надежного инновационного Банка.
Кредитная политика ОАО «Приорбанк» носит дифференцированный характер и направлена на группы основных клиентов: юридических и физических лиц.
В ОАО «Приорбанк» организована эффективная система риск-менеджмента в соответствии с международными требованиями и стандартами, включающая в себя управление кредитным, рыночным и операционным риском. Риск-менеджмент в организационной структуре банка независим от бизнес подразделений, что обеспечивает должную оценку рисков и способствует повышению эффективности деятельности по управлению рисками в целом.
На данный момент кредитный портфель ОАО «Приорбанк» характеризуется: высоким темпом роста за 2015 г.; обеспечена высокая возвратность кредитов. Уровень проблемной задолженности за 2015 г. составил 0,96 % в кредитном портфеле банка.
Список использованных источников
1. Банковский кодекс Республики Беларусь: Кодекс республики Беларусь, 25 октября 2000 г., № 441-з: принят палатой представителей 3 октября 2000г.: одобр. Советом республики 12 октября 2000 г.: в ред. Закона Респ. Беларусь от 13 июля 2012 г. № 416-З // Консультантплюс: Беларусь [Электронный ресурс] /ООО «Юрспектр», нац. Центр правовой информ. Республики Беларусь. - Минск, 2016.
2. Абрамова, М.А. Финансы, денежное обращение и кредит / М.А. Абрамова. - М.: Дело, 2013. - 562 с.
3. Банковское дело: Учебник / Под ред. О.И. Лаврушина - М.: Финансы и статистика, 2011. - 567с.
4. Банковский менеджмент/Питер С.Роуз; пер. с англ. с 3-го изд. - М.: Дело, 2013. - 158 с.
5. Банковский надзор и аудит: учебное пособие. Под общ. ред И.Д. Мамоновой. - Минск, 2012. - 254 с.
6. Быстров, С. А. Розничный банковский бизнес и потребительский кредит / С. А. Быстров // Банковские услуги = Banking Services. - 2010 № 1-12. - № 11. - С. 25-33.
7. Вдовина, О. Н. Страховые продукты, связанные с банковскими картами и потребительским кредитованием / О. Н. Вдовина // Организация продаж страховых продуктов. - 2011, № 1-3. - № 3. - C. 62-70.
8. Гражданский Кодекс Республики Беларусь от 7 декабря 1998 г.n218-з // Консультантплюс: Беларусь [электрон. Ресурс] / ООО « Юрспектр», нац. Центр правовой информ. Республики Беларусь. - Минск, 2016.
9. Инструкция о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата (в посл. ред. постановления Правления Нацбанка от 18.04.2013 N 230) // Консультантплюс: Беларусь [электрон. Ресурс] / ООО « Юрспектр» , нац. Центр правовой информ. Республики Беларусь. - Минск, 2016.
10. Каменев, Н.Г. Банковская деятельность: Учебное пособие / Н.Г. Каменев, В.А. Поляков. - М.: Экономика, 2013. - 439 с.
11. Куликов, Л. Банки и их роль в экономике / Л. Куликов. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 365 с.
12. Лисиченко, Д. В. Основные факторы кредитного риска при потребительском кредитовании: мошенничество и социальный дефолт / Д. В. Лисиченко // Финансы и кредит. - 2014, № 1-48. - № 2. - С. 69-73.
13. Маренков, Н.Л. Антикризисное управление. Контроль и риски коммерческих банков и фирм в России / Н.Л. Маренков. - М.: Эдиториал УРСС, 2012. - 672 с.
14. Мещеряков, Г.Ю. Общебанковская система риск-менеджмента / Г.Ю. Мещеряков // Вестник АРБ. 2015, - №15. - С. 17-22.
15. Национальный Банк Республики Беларусь. Официальный сайт [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.nbrb.by/. Дата доступа: 15.11.2016.
16. Об утверждении Инструкции о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 декабря 2003 г. № 226 // Консультантплюс: Беларусь [электрон. Ресурс] / ООО «Юрспектр» , нац. Центр правовой информ. Республики Беларусь. - Минск, 2016.
17. Официальный сайт ОАО «Приорбанк» [Электронный ресурс]. Режим доступа: priorbank.by. - Дата доступа: 15.11.2016.
18. Печалова, М.Ю. Организация риск-менеджмента в коммерческом банке / М.Ю. Печалова // Менеджмент в России и за рубежом. - 2011. - № 1. - С. 12-18.
19. Романова, Е.А. Как правильно взять и вернуть кредит на приобретение автомобиля и потребительские нужды / Е. А. Романова, О. М. Сасункевич. - Минск: Агентство В. Гревцова, 2011. - 47 с.
20. Румас, С.Н. Средства населения в ресурсной базе коммерческих банков // Банковский вестник. - 2012. № 7.- с. 12-19.
21. Румас, С.Н. Проблемы управления пассивами коммерческого банка // Вестник ассоциации белорусских банков. - 2012. - № 8.- с.27.
22. Румас, С.Н. Основные банковские риски при формировании ресурсной базы коммерческого банка // Вестник ассоциации белорусских банков. - 2011. - № 3. - с. 24-31.
23. Тавасиев, А.М. Антикризисное управление кредитными организациями / А.М. Тавасиев. - М.: Юнити-Дана, 2012. - 452 с.
24. Тарасов, В.И. Взаимосвязь кредитной политики, депозитного и ссудного процента // Вестник ассоциации белорусских банков. - 2013. - № 27. - с. 24-30.
25. Тулеев, Г.С. Защита банка от финансовых рисков / Г.С. Тулеев // Финансы. Учет. Аудит. - 2012. - №4. - С. 25-32.
26. Уткин, Э.А. Инновационный менеджмент в банках / Э.А. Уткин. - М.: АКАЛИС. - 2011. - 361 с.
27. Финансы и кредит / Л.Г. Колпина, Г.И. Кравцова, В.Л. Тарасевич и др.; под ред. М.И. Плотницкого. - Минск: Мисанта, 2011. - 336с.
28. Финлей, С. Управление потребительским кредитованием. Как банкам привлечь клиентов и при этом не потерять на плохих кредитах: перевод с английского / С. Финлей. - Минск: Гревцов Букс, 2012. - 327 с.