Традиционно обязательные резервы рассматриваются в качестве неотъемлемого элемента денежно-кредитного регулирования. Обычно они устанавливаются для достижения комплекса различных целей: воздействия на спрос банков на резервы; содействия стабилизации краткосрочных процентных ставок; стабилизации и повышения предсказуемости денежного мультипликатора.
В настоящее время нормы обязательных резервов, прежде всего, применяются для регулирования денежной массы в обращении.
Применение норм обязательного резервирования призвано сократить мультипликационный эффект расширения депозитов путем воздействия на объем свободных ресурсов банков в целях поддержания денежной массы на необходимом центральному банку уровне.
Контролируя денежную массу и управляя ею, центральный банк воздействует на уровень экономической активности в стране и ограничивает темпы инфляции.
Изменяя денежную массу с помощью нормы обязательных резервов, центральный банк воздействует также на ссудный процент, который, в свою очередь, влияет на доходность тех или иных ценных бумаг (курс акций и облигаций).
Таким образом, обязательные резервы - мощный регулирующий инструмент монетарной политики, позволяющий оперативно влиять на финансовую ситуацию в стране.
Обязательные резервы представляют собой активы, которые поддерживаются кредитными институтами в соответствии с нормативными указаниями большей частью в виде вкладов на счетах в центральном банке. Указанные резервы рассчитываются, как правило, по отношению к определенным видам балансовых обязательств кредитного института на основе устанавливаемых центральным банком ставок (нормативов или квот) обязательного резервирования. Регулирование условий обязательного резервирования представляет собой политику обязательных резервов центрального банка.
Резервы банка хоть и имеют одно общее назначение, но, тем не менее, подразделяются на определенные виды.
Обязательные резервы банка или резервные требования- представляют собой инструмент регулирования общей ликвидностибанковской системы, используемый Банком России для контроля денежных средств посредством снижения денежного накопления коммерческими банками. Подобный механизм устанавливается в целях ограничения кредитных возможностей финансовых организаций и поддержания на определенном уровне денежной массы в обращении.
Обязательные резервы банка - это, по сути, средства коммерческих банков и иных кредитных институтов, которые они обязаны хранить в Центральном Банке в качестве гарантийного финансового фонда, обеспечивающего надежное выполнение своих обязательств перед клиентами. В принципе, задача создания обязательных резервов лежит вне интересов отдельно взятого банка, по сути - это инструмент осуществления денежно-кредитной политики государства.
Обязательные резервы, являясь высоколиквидными активами, тем не менее, не могут быть в полной мере использованы при возникновении у банка неблагоприятных обстоятельств. Например, если в банке начался отток денежных средств вкладчиков, то обязательные резервы могут быть использованы для финансирования этого процесса только в границах установленного норматива. И даже повышение суммы обязательных резервов вследствие изменения норматива не увеличивает надежность отдельного банка, т. к. в этом случае из оборота изымаются дополнительные денежные средства.
Норматив резервирования по обязательствам банков перед юр. лицами-нерезидентами составляет 5,5% ; перед физ. лицами по иным обязательствам - до 4%.
Резерв на возможные потери по ссудам представляет собой специальный резерв банка, формирование которого обусловлено кредитными рисками в деятельности финансовых организаций. Этот резерв позволяет избегать колебаний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам, тем самым воздействуя на величину капитала.
Данный резервформируется за счет отчислений, относимых на расходы банков, причем отдельно по каждой выданной ссуде. Резерв банка на возможные потери по ссудам используется только для покрытия не погашенной клиентами ссудной задолженности по основному долгу. За счет указанного резерва банка производится списание потерь по неосуществимым для взыскания ссудам.
При этом ссудная задолженность, безнадежная и (или) признанная нереальной для взыскания, списывается с баланса кредитной организации за счет резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке списывается на убытки отчетного года, тем самым происходит уменьшение налогооблагаемой базы банка. Правда, при формировании подобного резерва банка не используются никакие ресурсы, обладающие ценностью.
В последний рабочий день каждого месяца производится переоценка по рыночной стоимости вложений кредитной организации в ценные бумаги. В данном случае, под рыночной ценой понимается средневзвешенная стоимость одной ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение последнего торгового дня отчетного месяца на фондовой бирже или через организатора торгов. В исключительных случаях за рыночную стоимость по состоянию на последний рабочий день отчетного месяца принимается фактическая цена покупки ценной бумаги, уменьшенная в два раза.
В том случае, если рыночная стоимость ценной бумаги на последний рабочий день отчетного месяца (т.н. цена переоценки) окажется ниже балансовой стоимости ценной бумаги, токоммерческий банк или кредитное учреждение обязано создать резерв под обесценение вложений в ценные бумагив размере снижения средней рыночной цены (цены переоценки) относительно балансовой стоимости. При этом сумма резерва не должна превышать 50 % от ее балансовой стоимости.
Данный резерв банка формируется в последний рабочий день месяца, в котором была приобретена ценная бумага, и списывается одновременно с выбытием ценной бумаги.Резервы банка создаются отдельно для каждой ценной бумаги,независимо от сохранения или увеличения стоимости всех ценных бумаг.
Переоценка вложений в ценные бумаги приводит к созданию резервов банка под их обесценение, но не меняет балансовой стоимости этих ценных бумаг. Поэтому резерв банка под обесценение ценных бумаг, по сути, является скорее не резервом, а корректировкой стоимости ценной бумаги для учета ее в балансе банка. Кредитные организации по итогам отчетного месяца должны производить корректировку созданных ранее резервов под обесценение вложений в ценные бумаги с учетом количества ценных бумаг и рыночной стоимости.
34. Финансовая отчетность банка: виды и формы. Баланс банка: состав, структура и принципы его построения
См. Указание ЦБ РФ от 12 ноября 2009 № 2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации"
В отечественной практике синтезирующим источником информации о деятельности банка является бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Требования к составу и содержанию отчетности банков России изложены в Инструкции ЦБ РФ № 17 «О составлении финансовой отчетности» (с изменениями и дополнениями).
Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях изложены в Инструкции Банка России «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» от 18.06.97г. № 61. При этом, бухгалтерскому учету в банках присущи отличительные черты, обусловленные спецификой обслуживания сферы денежного обращения, что отражается в организации учетно-операционной работы.
Завершающим этапом учетного процесса является общая характеристика состояния банка на конкретную дату, определяемая путем составления баланса и других форм отчетности.
Баланс банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов коммерческого банка, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности банка на начало и конец отчетного периода.
Баланс банка - это основной документ бухгалтерского учета, отражающий суммы остатков всех лицевых счетов аналитического учета.
Баланс банка - сводный итоговый документ, отражающий обобщенные статьи пассивных и активных операций на определенную дату.
Банковские балансы составляются по унифицированной форме, представленной в Плане счетов бухгалтерского учета, разрабатываемом и утверждаемым Банком России. Бухгалтерский баланс составляется по классической схеме, предусматривающей равенство средств по источникам их формирования и размещения. Однако состав и структура балансов банков зависят от характера и специфики их деятельности, принципов построения бухгалтерского учета в кредитных учреждениях и применяемых банковских операций.
Особенность бухгалтерского учета в банке заключается в ежедневном составлении баланса по балансовым и внебалансовым счетам, лицевых счетов аналитического учета, а также ежедневное сопоставление данных об оборотах и остатках по аналитическим и синтетическим счетам.
Основные разделы бухгалтерского баланса:
1 Раздел «Капитал и фонды» объединяет ряд пассивных счетов, на которых учитываются суммы поступлений в уставный капитал банка в зависимости от правовой формы их создания и источников формирования капитала на счетах № 102, 103, 105 (П);
2. Раздел «Денежные средства и драгоценные металлы» объединяет счета по учету денежных средств, драгоценных металлов и природных драгоценных камней на счетах № 202, 203, 204 (А);
3. Раздел «Межбанковские операции объединяет активные и пассивные счета по учету межбанковских расчетов на счетах №301 - 306;
4. Раздел «Операции с клиентами» содержит пассивные (расчетные по депозитные) и активным (ссудным) операциям клиентов на счетах № 401 - 404 (П);
5. Раздел «Операции с ценными бумагами» отражает счета по учету вложений в долговые обязательства № 501, 502, 503, 506, 507, 508, а ценные бумаги выпущенные на счетах № 520 - 524;
6. Раздел «Средства и имущество» объединяет счета, на которых ведется учет имущества банка, отражаются операции по учету собственных капиталовложений, внутрихозяйственных банковских операций;
7. Раздел «Результаты деятельности» включает счета для учета финансовых результатов деятельности банка № 701 - 705.
Забалансовые операции отражаются в разделе В главах Б, Г, Д.
Раздел Б - счета доверительного управления;
Раздел Г - срочные операции;
Раздел Д - счета ДЕПО.
Кредитные организации ведут учет собственных и привлеченных средств, их размещение в кредитных и активных операциях методом двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета с отражением операций по дебету одного и кредиту другого счета. Информация о движении средств формируется в процессе бухгалтерского учета и отражается на соответствующих счетах.
Виды счетов Плана счетов Бухгалтерского учета:
Балансовые счета (Раздел А плана счетов) подразделяются:
· Счета первого порядка - синтетические счета ,указывающие номер раздела баланса (например, раздел № 3 «межбанковские операции», номер счета первого порядка 01 -корреспондентские счета, а номер счета представлен тремя знаками - 301;
· Счета второго порядка - аналитические счета, отражают содержание операции по типам клиентов путем добавления двух знаков последовательно:
30102 - корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России;
30104 - корреспондентские счета центра взаимных расчетов;
30109 - корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов и т.д.
В следующей колонке указывается признак счета - активный или пассивный.
Внебалансовые счета (забалансовые) (Раздел В Платежа счетов) отражают движение ценностей и документов, поступающих в банк в качестве залога, гарантий, на хранение, инкассо, комиссию.
Счета бухгалтерского учета предназначены для группировки и текущего учета однородных банковских операций. Счета в бухгалтерском учете коммерческого банка определены только как активные или только как пассивные.
Активные счета предназначены для учета активных операций, пассивные - для пассивных. Каждый счет имеет две стороны: левая сторона счета - дебет, правая - кредит. По дебету активного счета отражаются банковские операции, вызывающие увеличение счета, а по кредиту - банковские операции, вызывающие уменьшение счета.
По дебету пассивного счета отражаются банковские операции, вызывающие уменьшение счета, а по кредиту - банковские операции, вызывающие увеличение счета.
Остаток на счете называется сальдо. Формирование дебетовых сальдо на активных счетах представлено следующим образом:
Ск = Сн + Од - Ок
Формирование кредитовых сальдо в пассивных счетах:
Ск = Сн + Ок - Од
35. Банковский процент. Процентные ставки: формирование и способы начисления. Процентная маржа банка
Банковский процент возникает в том случае, когда одним из субъектов кредитных отношений выступает банк.
Банковский процент существует в различных формах, а именно: в форме депозитного процента, процента по ссудам, в том числе межбанковским кредитам, процента по инвестициям в ценные бумаги и т.д.
В России на данный момент при кредитовании преобладают фиксированные процентные ставки.
В то же время в странах с рыночной экономикой широко практикуется выдача кредитов как с фиксированными, так и с плавающими процентными ставками.