По результатам рассмотрения дела о банкротстве арбитражный суд принимает один из следующих актов:
-решение о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства;
-решение об отказе в признании должника банкротом;
-определение о введении внешнего управления;
-определение о прекращении производства по делу о банкрот-
стве.
Решение арбитражного суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства принимается в случаях установления признаков банкротства должника, предусмотренных ст. 3 закона о банкротстве, при отсутствии оснований для введения внешнего управления. Такое решение подлежит немедленному исполнению, если иное не установлено арбитражным судом.
Принятие арбитражным судом решения о признании должника банкротом влечет открытие конкурсного производства. Срок конкурсного производства не может превышать один год. Арбитражный суд вправе продлить указанный срок на 6 месяцев.
С момента принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства органы управления должника отстраняются от выполнения функций по управлению и распоряжению имуществом должника.
Все имущество должника, имеющееся на момент открытия конкурсного производства, составляет конкурсную массу.
Ст. 106 закона о банкротстве установлена очередность удовлетворения требований кредиторов:
1.В первую очередь удовлетворяются требования граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни и здоровью.
2.Во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в т.ч. по контракту и по выплате авторских вознаграждений по авторским договорам.
3.В третью очередь удовлетворяются требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника.
4.В четвертую очередь удовлетворяются требования по обязательным платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды.
341
5. В пятую очередь производятся расчеты с другими кредиторами. (16).
После завершения расчетов с кредиторами конкурсный управляющий обязан представить отчет о результатах проведения конкурсного производства в арбитражный суд. Арбитражный суд, рассмотрев этот отчет, выносит определение о завершении конкурсного производства. Такое определение является основанием для внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации должника.
Задолженность по налогам, сборам, СВ, пени и штрафам, не погашенная в ходе процедуры банкротства за счет конкурсной массы, рассматривается как задолженность безнадежная ко взысканию и подлежит списанию в соответствии со статьей 59 НК РФ «Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание».
Безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:
1)ликвидации организации в соответствии с законодательством РФ или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года
№229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством РФ;
2)признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;
342
2.1) признания банкротом гражданина в соответствии с Федеральным законом № 127-ФЗ - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по итогам завершения расчетов с кредиторами в соответствии с указанным законом;
3)смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ, - по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 НК РФ, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность РФ;
4)принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;
4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона № 229ФЗ, если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;
4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранной организации
всоответствии с пунктом 5.5 статьи 84 НК РФ;
4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;
5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. (ст. 59 НК РФ).
Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются:
1) налоговые органы по месту нахождения организации или месту жительства физического лица (за исключением нижеуказанных
343
случаев) - при наличии обстоятельств, предусмотренных пп. 1-3 п. 1 статьи 59 НК РФ;
2)налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного ниже) - при наличии обстоятельств, предусмотренных пп. 4, 4.1, 4.2 и 5 п. 1 статьи 59 НК РФ;
3)таможенные органы, определяемые федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела,
-по налогам, пеням, штрафам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза. (3).
Законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежными к взысканию недоимки по региональным и местным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам.
Суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему РФ, признаются безнадежными к взысканию и списываются в соответствии с настоящей статьей в случае, если на момент принятия решения о признании указанных сумм безнадежными к взысканию и их списании соответствующие банки ликвидированы.
Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п. 1 статьи 59 НК РФ, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).
Правила, предусмотренные статьей 59 НК РФ, применяются также при списании безнадежной задолженности по процентам, предусмотренным главой 9, а также статьей 176.1 НК РФ.
344
7.5. Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа
Статьями 61 - 68 главы 9 НК РФ установлены формы и условия изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа.
Изменение срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора, в том числе ненаступившего, на более поздний срок. (ст. 61 НК РФ).
Срок уплаты налога и (или) сбора может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога и (или) сбора либо ее части (сумма задолженности) с начислением процентов на сумму задолженности, если иное не предусмотрено главой 9 НК РФ.
НК РФ (ст. 61) установлены следующие формы изменения сроков исполнения налогового обязательства:
а) отсрочка; б) рассрочка;
в) инвестиционный налоговый кредит. (3).
Лицо, претендующее на изменение срока уплаты налога и (или) сбора (заинтересованное лицо), вправе подать заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки и (или) заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита.
Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.
Изменение срока уплаты налога и сбора может быть по решению органов, указанных в ст. 63 НК РФ, обеспечено:
залогом имущества;
поручительством либо банковской гарантией.
Положения гл. 9 НК РФ применяются также при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате пени, штрафа, страховых взносов (за исключением страховых взносов в части сумм, связанных с формированием средств для финансирования накопительной пенсии).
Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами осуществляется в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов (ст. 62).
345