Дипломная работа: Бухгалтерский учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками (на примере АО «Тандер»)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
46
договорам поставки не нарушались, платежи производились вовремя и в
полном объеме в соответствии с договорными условиями между сторонами.
Это позволило избежать штрафных санкций и выплаты неустоек,
предусмотренные договорами при нарушении обязательств. Структура
расчетов по срокам оплаты по договорам поставки представлена в таблице 9.
Таблица 9
Структура расчетов с поставщиками по договорам поставки срокам
оплаты
Вид оплаты
2014 год
2015 год
2016 год
Тыс.
ру
б
.
Удель
ный
вес,
%
Тыс.
ру
б
.
Удель
ный
вес,
%
Тыс.
ру
б
.
Удель
ный
вес, %
100% предо-
плата за това-
ры, работы,
услуги
1406000
39,18
3287000
50,78
141000
50,91
Пост оплата за
товары, рабо-
ты, услуги
2183000
60,83
3187000
49,23
136000
49,10
ВСЕГО
3589000
100
6474000
100
277000
100
Данные таблицы собраны из первичных платежных документов и
условий оплаты по договорам поставки. Из таблицы видно, что нет
постоянного превышения какого-либо из представленных сроков оплаты. В
2017 и 2018 годах доля предоплаты и пост оплаты находятся практически на
одном уровне, но стопроцентная предоплата незначительно, но выше. Так,
предоплата в 2017 году равна 3287 тыс. руб. и имеет долю 50,78%, а пост
оплата составила 3187 тыс. руб. и ее удельный вес в общем процентном
соотношении составил 49,23%. Практически такой же удельный вес показатели
показывают и в 2018 году. Несмотря на то, что объем расчетов в денежном
выражении снизился, выбор срока оплаты остался равный стопроцентной
предоплате поставщикам за поставляемые товары, работы и услуги. В 2016
47
году ситуация была обратной, доля стопроцентной предоплаты, составившая
39,18% была меньше, чем доля пост оплаты - 60,83%. Это связано с тем, что в
2016 году организация вела активную деятельность, у нее были высокие
экономические показатели и поставщики были постоянными и доверяющими
компании, и со стороны потерь, риск был минимален. Сейчас же компания
находится в нестабильном положении и поэтому пост оплата стала
непривлекательна поставщика из-за высокого риска неоплаты товаров и услуг.
На данный момент компания производит расчёты с поставщиками
только безналичным способом с использованием расчетного счета. Анализ
движения денежных средств в организации проводится посредством сравнения
оплаченных товаров и услуг поставщикам и поступивших денежных средств от
покупателей.
В 2016 году в компании АО «Тандер» работала с 35 поставщиками, из
них основная часть заключалась по договорам поставки, а остальные по
договорам купли-продажи. Рассмотрим структуру и динамику задолженности
поставщиков перед организацией АО «Тандер» на конец каждого года и
динамику задолженностей рассматриваемой организации перед поставщиками
(таблица 10).
Таблица 10
Структура дебиторской задолженности поставщиков перед АО
«Тандер»
Поставщик
2016
2017
2018
Тыс. руб.
Тыс. руб.
Тыс. руб.
ООО «Аладин»
0
22
22
ООО «Зебра Телеком»
2,5
0
0
ООО «Инглиш Ферст»
1
0
0
ООО «ОСС»
3
0
0
ООО «РекламАрт»
2
0
0
ООО «СОВАВТО»
0,5
0
0
ООО «Транском Онего»
40
0
0
ООО «Дороги Дружбы»
0
0
12
ООО «Софт Экспресс»
0
0
2
48
Всего
49
22
36
Из таблицы можно увидеть, что дебиторская задолженность на конец
каждого года присутствует, но она незначительна и имеет динамику снижения.
Дебиторская задолженность по приведенным данным говорит о том, что
компания АО «Тандер» оплачивает товары и услуги по предоплате в
незначительной мере. Задолженность поставщиков можно считать в пределах
нормы, она не свидетельствует об ухудшение финансового положения
предприятия. Из таблицы видно, что дебиторская задолженность по
организации ООО «Аладин» составляет 2 года, она не меняется и по условиям
договора является просроченной. Как правило, чем больше срок дебиторской
задолженности, тем меньше вероятность ее возврата. На предприятии необхо-
димо контролировать просроченную дебиторскую задолженность, чтобы не
допустить потерю денежных средств и признание задолженности безнадежной.
В остальном остатки дебиторской задолженности в компании не вызывают
опасения.
Теперь рассмотрим структуру задолженности перед конкретными
организациями поставщиками, отраженную в таблице 11.
Таблица 11
Структура кредиторской задолженности перед поставщиками АО
«Тандер»
Поставщик
2016
2017
2018
Тыс. руб.
Тыс. руб.
Тыс. руб.
ООО «Арманд СПб»
474
253
143
ООО «Вегас»
997
222
211
ООО «ДХЛ Интернешнл»
1
0
0
Издательство «Строй Пресс»
1
0
0
Санкт-Петербургская
таможня
2
0
0
«Напс Системс»
86
0
0
ООО «Выбор»
0
0
110
Всего
1561
475
464
49
Данные таблицы указывают на то, что кредиторская задолженность
перед поставщиками на конец каждого изучаемого периода присутствует, но
показывает стабильную динамику снижения. Это говорит о том, что компания
из года в год погашала свою задолженность и выполняла обязательства по
расчетам перед клиентами. Незначительные остатки кредиторской
задолженности на конец 2018 года говорят о том, что компания не работает по
предоплате, а заключает договора с условиями пост оплаты для уменьшения
рисков потери денежных средств.
Завершающий этап анализа дебиторской и кредиторской задолженности
организации АО «Тандер» содержит в себе анализ динамики оборачиваемости
дебиторской и кредиторской задолженности с поставщиками данной
организации. Коэффициент оборачиваемости означает сколько оборотов
проходит задолженность за определенный период и находится путем деления
выручки на среднюю величину задолженности. Оборачиваемость в днях
находится путем деления 360 дней на получившийся коэффициент и говорит
уже длительность самого оборота. Рассмотрим произведенный расчет
оборачиваемости дебиторской задолженности поставщиков в таблице 12.
50
Таблица 12
Динамика оборачиваемости дебиторской задолженности
поставщиков за 2016-2018 года
Показатель
2016
2017
2018
Изменение,
+/-
Выручка, тыс. руб.
4302
5646
355
-3947,00
Средняя величина
дебиторской
задолженности
поставщиков, тыс.
руб.
40,00
35,50
29,00
-11,00
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской
задолженности
поставщиков, раз
107,55
159,04
12,24
-95,31
Оборачиваемость
дебиторской
задолженности
поставщиков, дни
3
2
29
26
Из таблицы видно, что средняя величина дебиторской задолженности
поставщиков на начало рассматриваемого периода, то есть в 2016 году была
равна 40 тыс. руб., и по мере прохождения времени постоянно снижалась,
достигнув при этом в 2018 году 29 тыс. руб. Такой процесс постоянного
снижения связан с тем, что снижение деятельности, во-первых, не позволяло
выдавать поставщикам авансы, и, как следствие этого, поставки
осуществлялись в основном договорам пост оплаты, и во-вторых, за счет
небольших объемов закупок.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает,
насколько быстро АО «Тандер» при выданных авансах получают купленные
товары, работы, услуги от поставщиков. Видно, что в 2016 и 2017 годах его
значение было высоко и достигало 107,55 и 159,04 оборотов соответственно,
что говорит о высокой скорости оборота уплаченных средств и поставкой
товара, работ, услуг за них. А в 2018 году произошло явное снижение из-за
сокращения ключевых показателей и уменьшения скорости поставки товара в
срок. Данное снижение достигло 12,24 оборота и в сравнении с 2016 годом
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6178