Материал: Бухгалтерский учет и аудит кассовых операций (на примере ООО СМО "Восточно-страховой альянс г.Владивосток")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
28
1.3. Теоретические основы аудита кассовых операций
Аудит кассовых операций представлен целым рядом процедур. О
проведении проверки специальной службой компании оповещают заранее,
либо она может проводиться без оповещения. Аудит могут проводить как
внешние специалисты, так и внутренние, специально созданные для целей
аудита подразделения.
Если у руководителя организации возникло подозрение, что при работе с
наличными допускаются нарушения, он вправе запросить проведения проверки
у специальных аудиторских служб. Если в привлечении специалистов со
стороны компания не нуждается, то проверку она может провести и своими
силами.
Как и любая другая аудиторская проверка, аудит кассовых операций
представлен определенными этапами, следующими друг за другом
22
.
Таблица 4
Этапы аудиторской проверки кассовых операций
Этапы проведения аудита
кассовых операций
Что в себя включает
Этап 1 «Планирование аудита»
На данном этапе определяется
стратегия проверки, составляется
программа аудита и оцениваются ее
объемы
Этап 2 «Сбор и анализ
информации»
Вся подготовленная информация
подвергается анализу, после чего
выявляются проблемы, определяются
пути для решения этих выявленных
проблем
Этап 3: «Заключение аудитора»
Аудитором составляется заключение,
которое содержит его мнение об итогах
проверки
22
Стародубцевой Е.Б. Международные стандарты аудита и оценка качества аудиторских услуг / Теория и
практика аудита.-2017.
29
Главным этапом проведения аудита является планирование. Именно в
этот момент определяется как именно будет проводиться контроль. От данного
этапа зависят все последующие этапы. Если на этапе планирования будет
допущена ошибка, то аудит нужно придется проводить вновь
23
.
На первом этапе происходит определение стратегии проверки, создание
программы аудита и оценка объемов проверки. Аудиторы составляют план по
которому должна выстаиваться общая программа. Данный этап включает в себя
очень много число процедур, которые нужны для того, чтобы проверка была
эффективной. На основании подготовленной информации возможно выделение
ошибок, а после этого надлежит уже переходить к основным действиям.
На втором этапе проверки происходит сбор информации и последующий
ее анализ. Вся информация, полученная на этом этапе складывается в
целостный результат, по которому уже становится ясно, что следует делать для
решения тех проблем, которые были выявлены.
На последнем этапе, аудиторы по полученным результатам первого и
второго этапа, оформляют акт – заключение аудитора. В данном документе
содержится информация о самом аудиторе, а также мнение его о проведенной
проверке.
Аудиторская проверка осуществляется на основании одной из методик:
Отраслевая, применяемая в соответствии с той отраслью, в которой занят
объект, подлежащий проверке.
Специальная.
Традиционная, схема проверки которой основывается на определенных
разделах бухгалтерии.
Юридическая, основанная на соответствующих нормах законодательных
актов.
В ходе аудиторских проверок кассовых операций могут выявляться
следующие нарушения:
23
Лосева Н.А. Международные стандарты аудита: признание и применение в России /Н.А. Лосева // Аудитор.-
2017
30
- излишки денежных средств в кассе, их недостача;
- несвоевременное оприходование денег при поступлении их в кассу;
- выдача денежных средств без требуемой доверенности;
- выдача денежных средств подотчетным работникам без оформления
ими авансовых отчетов;
- некорректное отображение операций.
Кроме того, одним из наиболее частных нарушений является
непроведение инвентаризации, когда это необходимо. А проведение
инвентаризации кассы требуется в следующих случаях:
- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
- при смене ответственного за финансы лица в организации;
- при обнаружении факта хищения или порчи материальных ценностей;
- если передается имущество иному лицу во владение;
- после возникновения экстремальных ситуаций (пожар, авария,
стихийное бедствие и др.);
- в случаях ликвидации или реорганизации компании.
Можно также привести и конкретные примеры нарушений, выявленных
при аудите кассовых операций:
Несоблюдение сроков проведения инвентаризации денежной наличности,
предусмотренных в учетной политике организации.
В инвентаризационных документах содержатся помарки, ошибки,
неточности или незаполненные строки.
При составлении акта инвентаризации не соблюдались требования
законодательства.
Инвентаризационные ведомости подписаны не всеми членами комиссии
и материально-ответственными сотрудниками.
Излишки, полученные в результате инвентаризации не оприходованы, а
направлены на увеличение дохода.
В кассовой книге содержаться записи о выдаче персоналу зарплаты, но
подписей этих сотрудников нет.
31
В РКО отсутствует информация об удостоверяющих личность
документах получателя денежных средств.
Работа с наличностью ведется, однако кассовый аппарат находится в
неисправном состоянии
24
.
Книга кассира-операциониста заполняется не надлежащим образом.
К основной цели рассматриваемой аудиторской проверки относят
установление в конкретной организации проблем, которые связаны с
кассовыми операциями, движением денежных средств, а также ведением
бухгалтерии.
Под задачами аудита понимают проверку всех документов и
хозяйственных операций организации в соответствии с нормами действующего
законодательства РФ. Вся процедура должна проводиться по Федеральным
стандартам аудита, в которых содержаться необходимые требования, указания,
положения к данной процедуре, а также некоторые примеры из практики.
Порядок, по которому должен осуществляться учет кассовых операций
регламентируется законом 54-ФЗ. Также для проведения аудита следует
руководствоваться следующими нормативными актами:
Методуказания по инвентаризации и финансовых обязательств.
Указания Банка РФ «Об осуществлении наличных расчетов».
Постановление Госкомстата №88 «Об утверждении унифицированных
форм первичной документации по учету кассовых операций, по учету
инвентаризации».
Любая организация несет ответственность за проведение регулярного
контроля внутри своей компании. Задача аудитора – это удостовериться в том,
что данная система контроля работает исправно, без нарушений.
К основным задачам руководителя компании в разрезе кассовых
операций относят следующие:
24
Жорник Л.В. Теоретические аспекты управления денежными средствами на предприятии // Вестник
Белгородского университета кооперации, экономики и права
32
1. Касса должна быть оборудована должным образом. Должна быть
обеспечена сохранность денежных средств как при хранении внутри фирмы,
так и в случае транспортировки в банк.
2. Обеспечить наличие кассовой книги.
3. Контроль за тем, что бы в кассе хранились только денежные средства
компании (личные ценности и деньги работников хранить в кассе
недопустимо).
Осуществлять прием наличности только через кассу.
Таблица 5
Аудит кассовых операций
Что проверяется при аудите
кассовых операций
Особенности проверки
Первичная документация
Первичка должна быть заполнена должным
образом, в должны присутствовать
необходимые подписи. Наличие исправлений
не допускается.
Правильность оприходования
денег
Сверяются суммы из корешков пробитых
чеков, банковских выписок и т.д. Если какие-
либо суммы пропущены – это считается
грубым нарушением.
Соблюдение лимитов при
расчетах наличными
При проведении сделок купли-продажи
запрещается принимать наличными деньги в
тех суммах, которые превышают
установленный лимит. Если такая
необходимость есть, то данная операция
должна проводиться только через банк.
Инкассация наличных
Правом организаций и ИП является сдача
денег в банк через службы инкассаторов. В
этом случае денежные средства находятся
под защитой. При оформлении к каждой
сумке составляется денежная ведомость.
Инвентаризация кассы
При проведении проверки должны
присутствовать и кассир, и главный
бухгалтер. Если в организации несколько
касс, то опечатать нужно каждую. Это
требуется для того, чтобы не было переноса
денег или внесение изменений в кассовую
книгу.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6381