Дипломная работа: Дебиторская и кредиторская задолженность ООО ПромНефтеМаш

(8)

где: ППКЗ - период погашения кредиторской задолженности.

Период погашения кредиторской задолженности показывает, сколько оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо.

В качестве подведения итогов данного параграфа необходимо отметить, что дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.

Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования.

3.2 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии

В составе источников средств ООО «ПромНефтеМаш» значительную роль занимают заёмные средства, в том числе кредиторская задолженность. Поэтому в ходе анализа расчётов целесообразно изучить состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности, а также происшедшие изменения.

Для достижения достоверности информации по видам и срокам задолженности используется прямое подтверждение, изучение контрактов и договоров, личные беседы с работниками, имеющими сведения о долгах и обязательствах предприятия; проверка точности записей в долговых обязательствах и сведения об уплате.

Кроме этого необходимо дать оценку условий долговых договоров с точки зрения их реальности и долготы. При этом важным являются сроки, ограничения на использование ресурсов, возможность привлечения дополнительных источников финансирования. Для изучения состава и структуры кредиторской задолженности составляется аналитическая таблица 3.1.

Таблица 3.1 - Анализ состава и структуры кредиторской задолженности ООО «ПромНефтеМаш» за 2015 - 2017г. г.

Данные таблицы 2.1 показывают, что в составе и структуре кредиторской задолженности произошли изменения.

Так, если в 2015 году по расчётам с поставщиками и подрядчиками она составила 257538 т. р. или 92,34%, то в 2001 г. показатель увеличился - 374808 т. р. или 97,06%. Однако, в 2017 г. по сравнению с 2016 г. кредиторская задолженность по этой же статье снизилась на 2%. Наибольшее увеличение кредиторской задолженности произошло в 2016 г. по сравнению с 2015 г. за товары, работы и услуги - на 117270 т. р. или 4,72% и в 2017 г. по сравнению с 2016 г. по расчётам с бюджетом - на 15646 т. р. или 1,87%. В 2016 г. в суммарном значении почти по всем статьям, кредиторская задолженность снизилась. Основной причиной изменений структуры кредиторской задолженности явились взаимные неплатежи.

Для обобщения анализа состояния кредиторской задолженности составляется сводная таблица, в которой кредиторская задолженность группируется по срокам образования (таблица 3.2).

дебиторский кредиторский задолженность учет

Таблица 3.2 - Анализ кредиторской задолженности по срокам образования в ООО «ПромНефтеМаш» за 2017 г.

Из данных этой таблицы 3.2 видно, сроки образования кредиторской задолженности в ООО «ПромНефтеМаш» за 2017 год составили 3 - 6 месяцев. Просроченная кредиторская задолженность составила по статьям "Поставщики и подрядчики" 644937 тыс. рублей, по оплате труда - 4227 тыс. рублей, по социальному страхованию и обеспечению - 3180 тыс. рублей, по расчётам с бюджетом - 19585 тыс. рублей, по прочим кредиторам - 6494 тыс. рублей. Оценку дебиторской задолженности начнем с изучения её состава и структуры. При этом составим следующую таблицу 3.3.

Таблица 3.3 - Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ООО «ПромНефтеМаш» за 2015 - 2017г. г.

Данные таблицы 3.3 свидетельствуют о существенных изменениях в составе и структуре дебиторской задолженности.

Согласно таблицы 3.3 в 2015г. расчёты за товары отгруженные составляли 96,4% всей дебиторской задолженности, то в 2016г. этот показатель равен 21,47%, т.е. он уменьшился на 74,99%. Такое изменение дебиторской задолженности говорит об улучшении платёжеспособности. Однако, в 2017г. по сравнению с 2016г. дебиторская задолженность увеличилась на 66,47%, что указывает на ухудшение платёжеспособности. После общего ознакомления с составом и структурой дебиторской необходимо дать оценку её с точки зрения реальной стоимости влияния на финансовую деятельность предприятия.

Целесообразно составить аналитическую таблицу, в которой дебиторская задолженность группируется по срокам образования таблица 3.4.

Таблица 3.4 - Анализ дебиторской задолженности по срокам образования в ООО «ПромНефтеМаш» за 2017 г.

Как видно из данных таблицы 3.4, сроки образования дебиторской задолженности составили 3 - 6 месяцев. Просроченная дебиторская задолженность по статье "За товары отгруженные" равна 383222 тыс. рублей, а по прочим дебиторам 52556 тыс. рублей.

Если ежемесячно вести анализ с использованием представленной таблицы, то бухгалтер будет иметь чёткое представление о состоянии расчётов с покупателями и заказчиками, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность, общие тенденции расчётной дисциплины и конкретных покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадёжных плательщиков. Кроме того, использование указанной аналитической таблицы облегчает проведение инвентаризации состояния расчётов с дебиторами.

В составе оборотных средств производственные запасы и дебиторская задолженность зачастую составляют около 80% и около 30% всех активов предприятия.

На величину дебиторской задолженности влияет множество факторов: принятая на предприятии система расчётов, вид продукции, работ, услуг и другие. В условиях инфляции и нестабильной экономики, основной формой расчётов становится предоплата.

Управление дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Следует больше внимание уделять и отбору потенциальных заказчиков и определению условий оплаты работ, оговоренных в контрактах.

Отбор заказчиков рекомендуется производить с помощью таких критериев как: уровень финансовой устойчивости, текущей платёжеспособности, соблюдение платёжной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности заказчика по оплате запрашиваемого объёма или объёма работ, экономические и финансовые условия предприятия-продавца (степень нуждаемости в денежной наличности и т.п.), в таблице 3.5 приведены расчёты показателей оборачиваемости средств в расчётах.

Таблица 3.5 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в ООО «ПромНефтеМаш» за 2015 - 2017гг.