Дипломная работа: Дебиторская и кредиторская задолженность ООО ПромНефтеМаш

Рассмотрим влияние факторов на изменение оборачиваемости дебиторской задолженности.

Рассчитываем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (2015 - 2016 гг.).

Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности (2015 - 2016 г.г.).

Рассчитываем совокупное влияние факторов:

DВ = (-1) + (-3) = - 4 дня

Рассчитаем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (2016 - 2017 гг.).

Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности (2016 - 2017 гг.).

Рассчитаем совокупное влияние факторов:

DВ = 40 - 1 = 39 дней

Как видно из данных таблицы 3.5 оборачиваемость 2016 г. по сравнению с 2015 г. повысилась в три раза, период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 4 дня. Однако оборачиваемость средств в расчётах в 2017 г. по сравнению с 2016 г., имеет тенденцию к уменьшению. Так, оборачиваемость понизилась в 12 раз, период погашения дебиторской задолженности увеличился на 39 дней. Эта тенденция в условиях инфляции будет сохраняться. Поэтому следует усилить контроль за дебиторской задолженностью.

В таблице 3.6 приведем расчёты показателей оборачиваемости кредиторской задолженности.

Таблица 3.6 - Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности в ООО «ПромНефтеМаш» за 2015 - 2017г. г.

Рассмотрим влияние факторов на изменение кредиторской задолженности.

Рассчитываем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (2015 - 2016 г. г.).

Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности.

Рассчитываем совокупное влияние факторов:

DВ = 12 + (-8) = 4 дня

Рассчитаем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (2016 - 2017 г.г.).

Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности.

Рассчитаем совокупное влияние факторов:

DВ = 45 + (-1) = 44 дня

Рассчитаем совокупное влияние факторов:

DВ = 47 + (-3) = 44 дня

Как видно из данных таблицы 3.6, оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к замедлению. Так, оборачиваемость 2016 г. по сравнению с 2015 г. снизилась в 0,25 раза, период погашения увеличился на 4 дня. Также оборачиваемость кредиторской задолженности в 2017 г. по сравнению с 2016 г. понизилась в 1,68 раза, период погашения, следовательно, увеличился на 44 дня.

Основной причиной возникновения на предприятии в настоящее время дебиторской и кредиторской задолженности, является временные неплатежи. Это подтверждают данные сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности таблица 3.7.

Таблица 3.7 - Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «ПромНефтеМаш» 2017 г.

Данные таблицы 3.7 показывают, что дебиторская задолженность на конец 2017 года составила 435778 тыс. рублей, а превышение её кредиторской задолженностью - 242645 тыс. рублей (678432 тыс. руб. - 435778 тыс. руб.). Взаимные платежи на лицо, однако не в ущерб предприятию, так как общее превышение кредиторской задолженности составляет 677932 тыс. рублей. Такая ситуация не влечёт за собой ухудшения финансового положения, так как ООО «ПромНефтеМаш» использует эту задолженность как привлечённые источники на момент изучения.

После анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия целесообразно сопоставить общие суммы задолженности и сделать выводы о характере внепланового перераспределения средств. Для этого составляется расчётный баланс таблица 3.8

Таблица 3.8 - Расчетный баланс ООО «ПромНефтеМаш»

Приведенные в таблице 3.8. данные расчётного баланса свидетельствуют о том, что на начало и конец 2017 года, предприятие имеет кредитовое сальдо, то есть сумма привлечённых предприятием в хозяйственный оборот средств кредиторов, превышает сумму дебиторской задолженности. За 2017 год кредитовое сальдо уменьшилось на 62814 тыс. рублей и составило на конец 2017 года 242645 тыс. рублей. Кредитовое сальдо расчётного баланса предприятия уменьшилось в результате изменения состояния как дебетовой, так и кредитовой задолженности. В составе дебиторской задолженности на 365896 тыс. рублей увеличилась сумма по товарам отгруженным, на 8822 тыс. рублей снизилась сумма по статье "Прочие расходы", на 1980 тыс. рублей снизилась сумма по авансам выданным. Кредиторская задолженность выросла по поставщикам и подрядчикам на 270129 тыс. рублей, по оплате труда на 2489 тыс. рублей, по социальному страхованию и обеспечению на 2312 тыс. рублей, по задолженности перед бюджетом на 15646 тыс. рублей, по авансам полученным на 6003 тыс. рублей, а по прочим кредиторам снизилась на 4299 тыс. рублей.

3.3 Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии

Дебиторская задолженность отражается на счете 62 Расчеты с покупателями и заказчиками. Кредиторская задолженность на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Аналитический учет ведется по каждому счету, предъявленному покупателю. Для этого к счету 62 предусмотрены субсчета 01 и далее (в зависимости от количества покупателей). Также к счету 62 в ООО «ПромНефтеМаш» предусмотрен субсчет 1 "Расчеты с покупателями в рублях" и субсчет 2 "Авансы полученные".

Аналитический учет ведется по каждому счету, предъявленному покупателю. Для этого к счету 60 предусмотрены субсчета 01 и далее (в зависимости от количества поставщиков). Также к счету 60 в ООО «ПромНефтеМаш» предусмотрен субсчет 1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками рублях».

Форма ведения бухгалтерского учета автоматизированная с применением специализированной программы 1С:Предприятие. Таким образом, аналитический учет по счету 62 и 60 ведется в журнале-ордере и ведомости

Ведение книг покупок и продаж автоматизировано.

В настоящее время ООО «ПромНефтеМаш» производит свою продукцию в основном только в том количестве, которое указано в заявке. Данные заявки принимаются по электронной почте и на их основании выбиваются товарно-транспортные накладные.

Все заключенные и поступившие в бухгалтерию договора на продажу продукции ООО «ПрмНефтеМаш» подлежат регистрации в журнале учета договоров продаж.

Данные счетов-фактур, товарно-транспортных накладных и других документов обобщаются в журнале-ордере №11. Каждый первичный документ с проставленными корреспонденциями счетов выполненных операций заносится в журнал-ордер отдельной строкой.

По окончании месяца итоговые данные всех граф журнала-ордера №11 переносятся в Главную книгу, а информация по корреспондирующим счетам переносится по правилу двойной записи первичными документами. При этом на каждый корреспондирующий счет выписывается один первичный документ за месяц по всем без исключения совершенным операциям с подробным описанием. Обороты и выходное сальдо из главной книги по счету 62 заносится отдельной строкой в оборотную ведомость (Приложение 4), где расчеты за отгруженную продукцию отражаются отдельно по каждому покупателю.

При отгрузке продукции покупателям ООО «ПромНефтеМаш» оформляет следующие документы:

Счет-фактура выписывается в трех экземплярах: первый остается у ООО «ПромНефтеМаш» второй передается в бухгалтерскую покупателя. А третий прикладывается к отчету экспедитора. Счет-фактура подписывается первыми лицами предприятия (руководителем и главным бухгалтером).

Для регистрации выписанных счетов фактур ведутся журнал и книга продаж. В журнале продаж регистрируются все номера выписанных счет-фактур, включая аннулированные, а в книге продаж, только те по которым отпущен товар и поступила оплата.

Товарно-транспортные документы: товарно-транспортная накладная. От поставщиков на предприятие поступают товарно-материальные ценности. Для учета расчетов по таким операциям в ООО «ПромНефтеМаш» предусмотрен счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету. Для этого к счету 60 предусмотрен субсчет 1 "Расчет с поставщиками в рублях". Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО «ПромНефтеМаш» ведется в журнале-ордере №6, в данном журнале синтетический учет расчетов сочетается с аналитическим учетом.

Поступление материальных ценностей от поставщиков производится на основании заключенных договоров. В договорах в обязательном порядке оговариваются: виды поставляемых товарно-материальных ценностей, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели, срок исполнения договора, порядок расчетов. Порядок оценки товарно-материальных ценностей зависит от источника поступления, или способа приобретения и предусмотрен в ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов".