Финансовые ресурсы предприятий направляются на следующие цели:
♦ финансирование затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг;
♦ реальные и финансовые инвестиции;
♦ образование денежных фондов специального назначения;
♦ платежи в бюджет и внебюджетные фонды;
♦ погашение кредитов и ссуд;
♦ благотворительные цели.
Фонды финансовых ресурсов предприятий
На уровне промышленных предприятий финансовые ресурсы использует на образование денежных фондов целевого назначения: фонда возмещения; фонда оплаты труда; фонда накопления; фонда потребления; резервного фонда и др.
Распределение денежных средств начинается с формирования фонда возмещения, обеспечивающего покрытие затрат на простое воспроизводство и начисление износа. Источниками формирования фонда возмещения служат: амортизационные отчисления, включаемые по основным производственным фондам в себестоимость продукции, товаров, работ и услуг; арендная плата. Такой элемент фонда возмещения, как амортизационные отчисления, имеет особое значение. Амортизация начисляется по мере физического и морального износа основных средств. Износившиеся основные средства (в необоротные активы) требуют либо замены, либо частичного восстановления путем их ремонта, реконструкции или модернизации. Целям накопления необходимых для этого финансовых ресурсов и служит амортизация.
Предприятия, производящие в установленном законодательством порядке индексацию начисленных по действующим нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, включают в амортизацию основных фондов также сумму прироста амортизационных отчислений в результате их индексации.
Сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, исчисленная по их балансовой стоимости и утвержденных в установленном порядке норм, включая и ускоренную амортизацию их активной части, производимую в соответствии с законодательством, включается в состав себестоимости продукции (работ, услуг).
Фонд оплаты труда является одним из важных элементов реализации распределительной функции финансов предприятий. Фонд оплаты труда включается в себестоимость продукции, товаров, работ и услуг в части затрат на оплату труда основного производственного персонала предприятия, включая премии рабочим и служащим за производственные результаты. Кроме того, в фонд оплаты труда входят стимулирующие и компенсирующие выплаты, а также затраты на оплату труда не состоящих в штате предприятия работников, занятых в основной деятельности. Все остальные выплаты работникам предприятия производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Это премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и целевых поступлений, материальная помощь, беспроцентная ссуда на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные потребности, пенсионная надбавка, денежная компенсация за санаторно-курортное лечение, частичная оплата путевок на лечение и отдых, экскурсий и путешествий и др.
Зависимость между организацией оплаты труда и его производительностью важна для любого промышленного предприятия, желающего повысить эффективность производства и достичь устойчивого положения на рынке средств производства, предметов потребления, услуг и т.п. Если целью инвестиций является сокращение расходов на оплату труда, то они заранее обречены на неудачу. Экономия расходов на оплату труда вступает в противоречие с необходимостью стимулировать рост производительности труда.
Основные недостатки системы оплаты труда можно наблюдать по следующим признакам. Когда темп роста заработной платы выше, чем темп роста производительности труда, имеет место рост затрат на рабочую силу, приходящихся на единицу продукции. При низком уровне заработной платы не покрываются минимальный потребительский бюджет и прожиточный минимум. Система оплаты труда должна отличаться гибкостью и адекватно реагировать на изменяющиеся условия хозяйствования.
С помощью финансов предприятий решаются задачи распределения и перераспределения валового и чистого дохода предприятия, которое осуществляется, прежде всего, в стоимостной форме, путем образования соответствующих денежных фондов.
В процессе производственно-финансовой деятельности при участии финансов на промышленных предприятиях Министерства обороны формируются различные фонды финансовых ресурсов, которые предназначены для обеспечения процесса производства, технического и социального развития предприятий, оплаты и стимулирования труда работников, выполнения обязательств перед бюджетами различных уровней. Эти фонды можно классифицировать по двум признакам: по уровню централизации; по отношению к производственному процессу.
По уровню централизации все фонды подразделяются на централизованные и нецентрализованные фонды денежных средств. Централизованные фонды денежных средств включают: платежи в бюджет; отчисления в государственные внебюджетные фонды. Нецентрализованные фонды денежных средств предназначены для удовлетворения собственных потребностей предприятия. К ним относятся фонды, формируемые и используемые, как правило, самим предприятием.
По отношению к производственному процессу все фонды можно подразделить на фонды производственного назначения и фонды непроизводственного назначения. Фонды производственного и непроизводственного назначения являются нецентрализованными фондами денежных средств.
Фонды финансовых ресурсов производственного назначения включают:
)амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов;
)фонд индексации амортизационных отчислений;
)ремонтный фонд;
)фонды оборотных средств: оборотные производственные фонды и фонды обращения;
)часть прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и направляемой в фонд накопления.
)резервные фонды.
Фонды финансовых ресурсов непроизводственного назначения включают:
) фонд оплаты труда;
)часть отчислений на социальное страхование, используемых непосредственно на предприятии;
)часть прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и направляемой в фонд потребления;
)резервные фонды.
Имущество предприятий в стоимостной оценке составляют: основные фонды, оборотные средства, запасы и затраты, финансовые и прочие в необоротные активы. Источниками формирования имущества предприятий являются:
. Уставный капитал (фонд, которым наделяется унитарное предприятие его учредителями. Унитарные предприятия находятся в государственной собственности, поэтому источником наделения предприятия уставным фондом являются ассигнования из бюджета).
. Доходы, полученные от реализации продукции (работ, услуг), а также от других видов хозяйственной деятельности.
. Дивиденды по акциям и облигациям, принадлежащим предприятию.
. Кредиты банков и других кредиторов.
. Бюджетные ассигнования на капитальные вложения.
. Средства от безвозмездной передачи и дарения.
. Денежный оборот предприятий и корпораций
Финансовые отношения, возникающие в процессе образования и использования финансовых ресурсов предприятия, формируются в процессе кругооборота его средств, что в свою очередь опосредствуется денежными потоками по различным видам его деятельности.
. Текущая деятельность - движение денежных средств, связанных с получением выручки от продажи продукции, товаров, работ, услуг и запасов производственно-материальных ресурсов, получением авансов, арендной платы, уплатой по счетам поставщиков, выплатой заработной платы, расчетами с бюджетом и фондами социального назначения, получением и возвратом краткосрочных кредитов и займов на цели, связанные с текущей деятельностью, уплатой процентов по указанным кредитам и займам, оплатой и получением неустоек, залогов и т. п.
. Инвестиционная деятельность - движение денежных средств, связанных с капитальными вложениями в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера.
. Финансовая деятельность - движение денежных средств, связанных с формированием и использованием уставного капитала, добавочного капитала, распределением и использованием прибыли, долгосрочными и краткосрочными финансовыми вложениями, продажей корпоративных ценных бумаг, получением долгосрочных и краткосрочных кредитов, займов, погашением дебиторской и кредиторской задолженности нетрадиционными способами (перемены лиц в обязательстве, новация, отступное и т. п.), получение и использование целевого финансирования и поступлений, а также расчеты по операциям, связанным с договорами доверительного управления имуществом, простого товарищества (совместной деятельности) и т. п.
Таким образом, вся совокупность финансовых отношений предприятий, связанных с формированием и использованием финансовых ресурсов, может быть условно представлена в виде трех денежных потоков и иметь четкие стоимостные характеристики. Денежные потоки влияют на всю структуру бухгалтерского баланса предприятия, его активы и пассивы, и его финансовую устойчивость.
«Отток» части денежного потока предприятия в форме платежей в бюджеты и внебюджетные фонды означает безэквивалентное изъятие этих средств из его индивидуального кругооборота. Эти средства проходят фазу перераспределения и принимают форму уже не денежного, а финансового потока.
Финансовый поток - это перераспределенная часть денежных потоков (первичных доходов предприятий), аккумулированных в бюджете или во внебюджетных (централизованных) фондах, т. е. в сфере государственных финансов. Синоним понятия «финансовый поток» - «финансовые средства». Это часть денежных потоков, прошедших процесс аккумуляции в различных централизованных фондах государства (в бюджетной системе и во внебюджетных фондах), направляемых на целевое финансирование.
Состав и структура денежного оборота предприятий.
Реальное движение денег в процессе индивидуального кругооборота капитала предприятия составляет его денежный оборот. В условиях товарно-денежных отношений индивидуальный кругооборот материально-вещественных факторов производства (орудий и предметов труда) начинается с поступления на склады предприятия материальных ценностей и заканчивается реализацией готовой продукции. Данный процесс опосредуется оборотом денежных средств.
Кругооборот капитала начинается с авансирования денег на приобретение средств производства. Особо выделяется вложение средств в фонд оплаты труда рабочей силы как главного фактора производства при любой форме его общественной организации. Денежные средства в первой фазе кругооборота не расходуются, а только авансируются и в последующем возмещаются из выручки от продажи товаров. Происходит смена форм стоимости - часть стоимости из денежной формы превращается в товарную. Другая часть денежных средств авансируется на оплату труда работников предприятия, и после ее расходования превращается в средства потребления (фонд жизненных средств).
Во второй фазе кругооборота, то есть в процессе производства, осуществляется производительное потребление рабочей силой средств производства для создания материальных благ. В этой фазе движение стоимости и смена ее форм опосредуются деньгами в виде вложения их в незавершенное производство, что обеспечивает непрерывность процесса производства.
Созданный в процессе производства готовый продукт включает в себя перенесенную стоимость (овеществленный труд) и вновь созданную стоимость - прибавочный продукт.
На третьей фазе кругооборота фондов товарная форма стоимости превращается в денежную и формируется выручка от реализации продукции. В этой фазе кругооборота возникают денежные отношения, связанные с расчетами предприятия за реализованную продукцию, а также с использованием прибыли и ее налогообложением.
Для нормального функционирования предприятия и непрерывности движения оборотных активов они должны находиться на всех стадиях производственного цикла и во всех формах (денежной, производительной и товарной), поскольку отсутствие любого их элемента приводит к остановке индивидуального кругооборота средств.
В процессе индивидуального кругооборота средств предприятий деньги выступают во всех свойственных им функциях: меры стоимости, средства обращения и платежа, а также накопления (сбережения).
При выполнении первой функции (меры стоимости) деньги носят идеальный (счетный) характер. В процессе производства они служат для измерения стоимости незавершенного производства.
При составлении отчета о движении денежных средств используется информация только о денежных средствах: счет 50 «Касса», счет 51 «Расчетный счет», счет 52 «Валютный счет», счет 55 «Специальные счета в банках». Денежные эквиваленты при подготовке отчета о движении денежных средств по российским стандартам не определяются и не используются. Тем не менее в реальной практической деятельности целесообразно учитывать и денежные эквиваленты, особенно в тех случаях, когда они занимают значительный удельный вес в структуре активов.
Для определения денежных эквивалентов по данным российского учета, предприятию следует использовать информацию, отраженную на счете 56 «Денежные документы» (за исключением собственных акций, выкупленных у акционеров), счет 57 «Переводы в пути» и счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения» - в части финансовых вложений, первичный срок погашения которых не превышает трех месяцев. В рабочих планах счетов предприятий и организаций следует выделить аналитические позиции, на которых будут отражаться высоколиквидные финансовые вложения (срок погашения до трех месяцев).
Денежный оборот предприятия складывается из движения денежных средств в связи с различными хозяйственными операциями. Эти операции могут быть сгруппированы по их экономическому содержанию на три основные категории: по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Такая группировка позволяет выявить финансовый результат от каждого из
трех направлений деятельности предприятия. Сумма этих результатов определяет
чистое изменение денежных средств за период и выверяется с начальным и конечным
сальдо денежных средств по бухгалтерскому балансу.
. Формирование денежных доходов и фондов предприятий
Определенные денежные доходы и фонды образуются на предприятии уже на стадии создания и распределения ВВП. Так, часть выручки от реализации продукции должна быть направлена на возмещение материальных затрат и оплату труда. Но уже за счет полученной выручки у предприятия аккумулируются денежные средства (фонды) в виде амортизационных отчислений по основным средствам, материальным запасам и нематериальным активам. В принципе, они предназначены для приобретения нового необходимого имущества, но до его приобретения они находятся в обороте предприятия.
Кроме того, за счет полученной выручки от реализации продукции образуются денежные резервы предстоящих расходов и платежей, состав которых регламентируется соответствующим нормативным документом в области бухгалтерского учета и учетной политикой предприятия. У предприятий может образовываться также и ремонтный фонд, предназначенный для равномерного распределения затрат на особо сложные виды ремонта основных производственных фондов в себестоимости продукции.