Порядок списания безнадежной задолженности устанавливается:
по федеральным налогам и сборам - Правительством РФ;
по региональным и местным налогам и сборам - соответственно исполнительными органами субъектов Федерации и местного самоуправления.
Данные правила применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам.
Налоговый кодекс предусматривает не только случаи неуплаты или недоплаты налогов и сборов. Он предусматривает и их переплату. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату или зачету в счет предстоящих платежей. Возврат производится при отсутствии недоимки по другим налогам перед тем же бюджетом и за счет средств того бюджета, в который имела место переплата.
Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.
В настоящее время задолженность перед бюджетной системой РФ по налогам и сборам огромная (см. приложение). Так, в целом на 01.11.12 г. бюджет недополучил 724 млрд. руб. Почти половину этой задолженности составляет НДС. Безнадежными и невозможными к взысканию признаны более 8 млрд. руб. задолженности.
За 11 месяцев 2012 года налогоплательщики воспользовались возможностью изменения срока уплаты налогов и сборов на сумму, превышающую 1 млрд. руб. При этом 300 млн. предоставлены в качестве инвестиционного налогового кредита, а более 700 млн. - в виде рассрочки.
Таким образом, исходя из суммы задолженности перед бюджетной системой РФ, можно сказать, что работа по контролю над исполнением обязанности по уплате налогов и сборов требует совершенствования и дальнейшей проработки.
налог сбор платеж банк
Заключение
Добросовестное исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов является важнейшим и определяющим фактором в функционировании налоговой системы. Без исполнения обязанностей налогоплательщиками теряет смысл все налоговое устройство страны.
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может быть осуществлено как за счет наличных денежных средств, так и при нарушении законодательства, за счет иного имущества налогоплательщика.
Обеспечить выполнение этой обязанности можно залогом или поручительством. Принудительными мерами взыскания являются приостановление операций по банковским счетам, и даже арест имущества налогоплательщика. При нарушении сроков уплаты налогов и сборов на их сумму начисляется пеня.
Для тех случаев, когда у налогоплательщика нет возможности исполнить обязанность по уплате налогов и сборов в срок, ему может быть предоставлена отсрочка, рассрочка или инвестиционный налоговый кредит.
Несмотря на все оговорки и возможности, предоставляемые Налоговым кодексом, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в РФ еще не достигло необходимого уровня. Об этом говорит и большая задолженность налогоплательщиков перед бюджетом.
В Основных направлениях налоговой политики РФ на ближайшие годы уделяется внимание налоговому администрированию, в том числе совершенствованию законодательству в области исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
Особое внимание при внесении изменений в законодательство о налогах и сборах надлежит уделять вопросам привлечения к налогообложению лиц, уклоняющихся от исполнения обязанностей налогоплательщика, в том числе посредством использования схем с участием «фирм - однодневок». [3, с. 44]
Список литературы
1. Конституция Российской Федерации.
. Налоговый кодекс Российской Федерации.
. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов.
. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. / Под ред. А.З. Дадашева. - М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2008. - 464.
. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Эксмо, 2009. - 480 с.
. Налоги и налогообложение / Под ред. Д.Г.Черника. - 2-е изд. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 367 с.
. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Ученик для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР, 2006. - 592.
. Федеральная налоговая служба
Приложение
Задолженность по налогам и сборам в бюджетную систему РФ по состоянию на 01.11.2012 г. (тыс. руб.)
Всего в том числе по:федеральным налогам и сборамрегиональным налогам и сборамместным налогам и сборамналогам со специальным налоговым режимомВсего из нихналог на прибыль организаций (всего) налог на добавленную стоимость платежи за пользование прир. ресурсами остальные налоги и сборыЗадолженность перед бюджетом по налогам и сборам, всего724025031616514362189559210328801586531524992838317629781962122264323309830Возможная к взысканию задолженность719857144613583738189066071326858172529035892369137621721432089690223204361В том числе: недоимка33645006026563555073899027147248705257928941908529426045911244665915763260Урегулированная задолженность, всего3834070843479481881151670441796094672711069504606081956755284502437441101В т.ч.: реструктурированная задолженность83324856912838591026470139662138155827874812262930542220Отсроченные (рассроченные) платежи, всего, в том числе:1052148719886960885479743807544431881160677384Отсрочка380612954817612157406213629522180Рассрочка71404469029694325526366380692251251538497384Инвестиционный налоговый кредит3000000000030000000Задолженность, взыскиваемая судебными приставами1245346931055092872370426360850815280594206736151004071431257305858962Приостановленные к взысканию платежи 4615491944151241228185261690631363916937872335884371158953256288Задолженность, невозможная к взысканию825833468707231787681411859265268899182900317366011121283Источник: Федеральная налоговая служба