Курсовая работа (т): Казначейство: его функции, роль на современном этапе

К одной из самых серьезных проблем, препятствующих в настоящее время бесперебойному функционированию казначейской системы, относится несогласованность законодательной и нормативно-правовой баз, касающаяся всех направлений взаимодействия федерального казначейства с внешними системами:

. С банковской системой нет централизации средств на счетах федерального казначейства Российской Федерации; органы федерального казначейства реально не включены в систему электронных расчетов; федеральное казначейство Министерство Финансов РФ не является лицензированной кредитной организацией, а потому не имеет статуса участника прямых расчетов.

Также проблемы наблюдаются в прядке осуществления казначейством операций по обеспечению наличными деньгами бюджетополучателей.

Выполняемые системой органов федерального казначейства функции во многом воспроизводят банковские, что с учетом проблем обеспечения условий полного формирования на едином счете доходов и средств федерального бюджета в целях осуществления их эффективного и управляемого использования представляется крайне недостаточным: в стране не должно быть одновременно казначейской и банковской систем исполнения бюджета. Кроме того, процесс перехода от банковского к казначейскому методу исполнения бюджета в РФ осуществлялся и продолжает осуществляться без учета последствий такого перехода для находящейся не в лучшем состоянии расчетно-банковской системы страны.

. С государственными налоговыми и таможенными органами: существует дублирование функций по учету доходов федерального бюджета между органами казначейства и налоговой службы; не начались прямые зачисления таможенных платежей в доход федерального бюджета на соответствующем территориальном уровне; требуют улучшения методология и технология информационного обмена органов указанных служб с органами федерального казначейства.

Для полного введения конкретного и механического распределения прибылей по различным уровням экономной системы нужно было внести перемены в классификацию прибылей бюджетов с присвоением персональных кодов тем налогам и сборам, которые имеют всевозможные нормативы распределения по уровням экономной системы (к примеру, платежи за потребление естественными ресурсами, налог на прибыль). Без такого решения невозможно реализовать требование концепции Единого счета федерального казначейства, устанавливающее положение о зачислении всех налогов на один счет Федерального казначейства для последующего распределения доходов по уровням бюджетов.

. С плательщиками и получателями бюджетных средств, а также их контрагентами:

нет единого реестра распорядителей и получателей бюджетных средств;

отсутствует правовая основа единства осуществления расходов через лицевые счета по всем распорядителям и получателям средств федерального бюджета;

не разграничена сфера ответственности за принятие, подтверждение и оплату бюджетных обязательств;

не применяется единая классификация доходов всеми участниками бюджетного процесса;

не урегулирован вопрос порядка финансирования через лицевые счета получателей средств федерального бюджета, не являющихся юридическими лицами, учитывающий специфику отдельных министерств и ведомств.

По вопросу тем, собственно казначейская система представляет непременный учет всевозможных видов муниципальных денег в целях регулировки межбюджетных соотношений, чрезвычайно важной считается постановка вопросца о выполнении через органы казначейства бюджетов муниципальных целевых фондов - пенсионного, общественного и мед страхования.

Перспективы управления средствами, сосредоточенными во внебюджетных социальных фондах, неразрывно связаны с мобилизацией финансовых ресурсов на социальные цели в рамках общегосударственной структуры формирования бюджетных ресурсов и жестким контролем за целевым характером их расходования.

Обеспечить решение этой задачи вполне по силам органам федерального казначейства, которым по своему статусу положено концентрировать на своих счетах все виды доходов и расходов государственного бюджета.

Нередко в особой финансовой и экономической литературе поднимается вопросе о содействии казначейских и прочих экономических и фискальных органов в экономном процессе. Раз рассуждать чисто теоретически, исходя, к примеру, из принципа инцидента интересов, то орган, который оформляет бюджет, не может быть сразу и органом, который его выполняет.

Следуя аналогичной логике, бы было наиболее адекватно выделить федеральное казначейство в отдельное самостоятельное ведомство.

Хотя в настоящее время экономная политического деятеля ориентируется не совсем только на день принятия бюджета, а ежеквартально, раз в месяц, в том числе и каждый день. В данных критериях, по нашему воззрению, федеральное казначейство обязано пока же присутствовать в составе Министерства денег. В настоящее время разорвать бюджетную политику между разными ведомствами невозможно, во всяком случае, нецелесообразно.

В будущем, когда все процедуры бюджетного процесса будут полностью отлажены и неукоснительно выполняться всеми юридическими лицами, когда бюджет будет приниматься своевременно, установятся оптимальные графики финансирования, решены все информационные, технические, организационные и иные проблемы, система исполнения бюджета заработает в автоматическом режиме, тогда и станет актуальным отделение федерального казначейства от Министерства финансов, но никак не раньше.

В решении задачи регулирования бюджетных пропорций в Федерации очень важным представляется вопрос о четком определении границ, разделяющих государственный сектор и другие сектора экономики. Под государственным сектором во всех странах мира понимается сектор государственного управления в составе центральных органов и нижестоящих учреждений, находящихся в их ведении, при этом данное определение распространяется и на внебюджетную деятельность.

Сегодня границы отраслей довольно размыты. В отсутствии четкости границ разделов нет и конкретного понимания ответственности за обещания, образующиеся как в сфере публично-правовых, но и в сфере гражданско - правовых взаимоотношений. Но ситуация по-прежнему остается без изменения: объемы кредиторской задолженности, несмотря на все усилия Правительства РФ по ее погашению, растут, казна переполнена судебными исками, объемы инкассовых списаний увеличиваются почти в геометрической прогрессии.

Причина столь плачевного состояния в расчетах сектора государственного управления в том, что нет контроля за обязательствами, которые принимаются от его имени; нет механизма реализации субсидиарной ответственности государства за эти обязательства [в рамках ст. 120 Гражданского кодекса].

В связи с этим в самое ближайшее время целесообразно произвести инвентаризацию всех бюджетополучателей, в результате которой должно быть произведено четкое разделение бюджетополучателей на две категории: бюджетные учреждения с соответствующими правами и ограничениями, с финансированием по смете расходов при субсидиарной ответственности государства; другие бюджетополучатели, отношения государства с которыми должны строиться на основе договоров или посредством выделения субвенций или субсидий из бюджета.

Требования государства к бюджетным учреждениям состоит в том, что все денежные потоки должны быть прозрачны.введением Бюджетного кодекса РФ и наличием в нем ст. 289 появилась возможность внедрить в бюджетное право понятие нецелевого использования бюджетных средств. Но к сожалению одного этого явно недостаточно для улучшения контрольной деятельности, т.к. действенность финансового контроля напрямую зависит от наличия четких законодательных документов, содержащих нормативы, стандарты, лимиты, санкции, ограничители в использовании государственных средств, а также от полномочий, функций, прав, которыми наделены контролирующие органы. Использовать систему штрафов к нарушителям бюджетной дисциплины без этого не представляется возможным.

Теоретики контроля утверждают, что спецификой любого контроля, как элемента управления, является его вторичность: ведь контролировать можно лишь то, что уже имеется независимо от контроля.

Экономический контроль не классифицируется сам по себе прибором конкретной организации денежной работы, он имеет целью уничтожение или же совершенствование этой работы. Эту теорию в полной мере опровергают казначейские технологии на стадии предварительного и текущего контроля за целевым использованием средств федерального бюджета, которые выводят государственный финансовый контроль на новую, более современную и совершенную ступень финансовой политики страны.

Рис. 2 - Схема системы внутреннего контроля казначейства

Глава 2 - Основные этапы работы казначейства и его анализ

.1 Единый казначейский счёт

Единый счет федерального бюджета представляет собой совокупность счетов, открытых Федеральному казначейству на балансовом счете N 40105 "Средства федерального бюджета" в Центральном банке Российской Федерации и управлениям Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации (далее - УФК) в учреждениях Центрального банка Российской Федерации.

На счет, открытый в банке Федеральному казначейству на балансовом счете N 40105 "Средства федерального бюджета", зачисляются доходы, перечисленные со счетов, открытых УФК в банках на балансовом счете N 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации", неиспользованные остатки средств на счетах УФК, открытых на балансовом счете N 40105 "Средства федерального бюджета", возвраты предоставленных Российской Федерацией кредитов и займов, восстановления кассовых расходов, а также другие поступления в федеральный бюджет. Федеральное казначейство осуществляет кассовые выплаты с открытого ему счета на балансовом счете N 40105 "Средства федерального бюджета". Перечисление средств, подлежащих зачислению в федеральный бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации, со счетов, открытых УФК на балансовом счете N 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации", на счет, открытый Федеральному казначейству на балансовом счете N 40105 "Средства федерального бюджета", осуществляется УФК ежедневно. УФК ежедневно, направляют в банк расчетный документ на списание остатка неиспользованных в течение дня средств федерального бюджета со счета, открытого УФК на балансовом счете N 40105 "Средства федерального бюджета", на счет, открытый Федеральному казначейству на счете N 40105 "Средства федерального бюджета".

Федеральное казначейство организует свою работу в соответствии с утверждаемыми Минфином России планами и показателями деятельности.

Показатели деятельности Федерального казначейства учитываются в процессе бюджетного планирования.

Планирование показателей деятельности Федерального казначейства осуществляется с учетом взаимосвязи между выделенными бюджетными ресурсами и планируемым их использованием в соответствии с утвержденными бюджетной целевой программой и непрограммной деятельностью.

Цели деятельности должны быть направлены на обеспечение конечных результатов и не выходить за рамки компетенции Федерального казначейства.

Федеральное казначейство представляет доклады о результатах и основных направлениях деятельности и проекты планов и показателей деятельности на планируемый период в Минфин России в сроки, установленные Министром.

Руководитель организует исполнение утвержденных планов и показателей деятельности и несет персональную ответственность за их реализацию. Руководитель планирует свою деятельность с учетом необходимости участия в мероприятиях, проводимых Министром, а также по его поручению в мероприятиях, проводимых Президентом Российской Федерации, Правительством, палатами Федерального Собрания Российской Федерации, руководителями федеральных органов исполнительной власти.

[в ред. Приказа Казначейства России от 09.04.2012 N 5н].

2.2 Анализ исполнения федерального бюджета казначейским органом

Для анализа изменений показателей статей отчетности не обходимы данные об исполнении и использовании средств бюджета.

На основании приложений А и Б об исполнении и использовании средств бюджета, была составлена сравнительная таблица.

Таблица 1 - Сравнение статей отчета об исполнении средств бюджета

В ходе исследования данных отчета выявлено, что в общем по статьям выявлена положительная динамика, поступления активно увеличиваются за счёт операционной деятельности, следовательно намеченная перспектива федеральным казначейством положительна. Соотношение показателей в данной таблице говорят о том, что по статье поступление денежных средств в результате операционной деятельности по фондам социального обеспечения значение уменьшилось, что говорит об отрицательной динамике. По статье выплаты денежных средств в результате операционной деятельности активно увеличивается Центральным правительством. Чистый приток денежных средств наблюдается наиболее высоким показателем на 2012 годом, о чем свидетельствует бюджетные и внебюджетные фонды Российской Федерации.

Статьёй чистых оттоков выражен наименее низкий показатель по отношению к фондам социального обеспечения. Чистое принятие обязательств характеризуется 2013 годом к бюджетным и внебюджетным фондом, а также Центральным правительством.