Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности.
Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в их интересах органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление прав или выдачу разрешений (лицензий).
До 1993 г. в России действовал перечень федеральных, региональных и местных налогов. В 1993 г. Указами Президента РФ местным органом власти предоставлено право введения дополнительных местных налогов и сборов, не поименованных в Законе РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Однако реализация права дополнительного введения местных налогов и сборов привела к тому, что отдельные регионы ввели до нескольких десятков таких налогов и сборов. В 1996 г. уже насчитывалось 246 видов различных налогов и сборов. Многие из них практически не оказывают существенного влияния на пополнение бюджетов и вызывают недовольство налогоплательщиков. Впоследствии Налоговый кодекс РФ установил закрытый перечень налогов, взимаемых на местном уровне.
К местным налогам и сборам относятся:
земельный налог
налог на имущество физических лиц
торговый сбор
Доходы от региональных:
зачисляются по налоговым ставкам, установленным законами субъектов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, а также по нормативам отчислений (единым для всех поселений и районов).
Установление нормативов законом субъекта о бюджете субъекта или иным законом субъекта или решением представительного органа муниципального района о бюджете на ограниченный срок не допускается.
Доходы от федеральных:
БК и (или) законодательством РФ о налогах и сборах устанавливаются единые для всех поселений или муниципальных районов налоговые ставки и (или) нормативы отчислений.
В местные бюджеты в соответствии с едиными для всех поселений или муниципальных районов данного субъекта нормативами отчислений, установленными законом субъекта, могут зачисляться доходы от федеральных налогов и сборов, подлежащие зачислению в бюджет субъекта.
Установление нормативов законом субъекта о бюджете и (или) иным законом субъекта на ограниченный срок не допускается.
Законом субъекта о бюджете могут быть установлены дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц.
Выравнивание уровня бюджетной обеспеченности осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом.
Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений (внутригородских районов) предусматриваются в бюджете субъекта Российской Федерации в целях выравнивания финансовых возможностей городских поселений, сельских поселений, внутригородских районов по осуществлению органами местного самоуправления полномочий по решению вопросов местного значения исходя из численности жителей и (или) бюджетной обеспеченности.
Размер дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений (внутригородских районов) определяется для каждого городского поселения, сельского поселения, внутригородского района субъекта Российской Федерации исходя из численности жителей городского поселения, сельского поселения, внутригородского района в расчете на одного жителя.
При составлении и (или) утверждении бюджета субъекта Российской Федерации по согласованию с представительными органами муниципальных образований дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений (внутригородских районов) могут быть полностью или частично заменены дополнительными нормативами отчислений в бюджеты городских поселений, сельских поселений, внутригородских районов от налога на доходы физических лиц. 64. Расходы местных бюджетов. Исполнение местного бюджета.
Расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций МСУ.
управленческие расходы на деятельность муниципальных органов, предприятий и организаций, осуществляющих предоставление муниципальных услуг (их содержание, финансирование муниципального заказа и др.),
расходы на отдельные общемуниципальные мероприятия, носящие программный характер
разовый характер.
Исключительно из местных бюджетов финансируются следующие функциональные виды расходов:
содержание органов местного самоуправления;
формирование муниципальной собственности и управление ею;
организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;
содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;
организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;
муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;
благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;
организация утилизации и переработки бытовых отходов (за исключением радиоактивных);
содержание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов;
организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления; обеспечение противопожарной безопасности; охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований;
реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления; обслуживание и погашение муниципального долга;
целевое дотирование населения;
содержание муниципальных архивов;
проведение муниципальных выборов и местных референдумов.
Исполнение бюджета обеспечивается местной администрацией на основе бюджетной росписи. Исполнение по доходам – зачисление средств от распределения налогов и др., исполнение по расходам в пределах фактического наличия средств. Все доходы бюджета, источники финансирования его дефицита, расходы бюджета, а также операции, осуществляемые в процессе исполнения бюджета, подлежат бюджетному учету, основывающемуся на едином плане счетов.
Под гарантиями местного самоуправления следует понимать совокупность фактически сложившихся условий, предпосылок, обеспечивающих становление и развитие местного самоуправления.
Гарантии местного самоуправления определены Конституцией Российской Федерации, Федеральными законами «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», «Об основах муниципальной службы в Российской Федерации», Налоговым и Бюджетным кодексами, иными федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации. Гарантии также закреплены в уставах муниципальных образований и иных нормативных правовых актах органов местного самоуправления.
Конституция гарантирует осуществление гражданами права на местное самоуправление непосредственно и через органы местного самоуправления; гарантирует гражданам право избирать и быть избранными в органы местного самоуправления; устанавливает наличие и защиту муниципальной собственности, являющейся одной из главных гарантий существования местного самоуправления; гарантирует самостоятельность органов местного самоуправления в управлении муниципальной собственностью, формировании, утверждении и исполнении местного бюджета, установлении местных налогов и сборов. В статье 133 Конституции Российской Федерации закреплены такие важнейшие гарантии, как право на судебную защиту и право на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти. В соответствии с названной статьей не допускается запрет на ограничение прав местного самоуправления, установленных Конституцией Российской Федерации и федеральными законами.
Из этого следует, что гарантии местного самоуправления можно разделить на политические, экономические, организационные и правовые.
Политическая гарантия состоит в том, что в Конституции РФ выражена политическая воля о признании местного самоуправления как института общества, обеспечивающего участие граждан в управлении общественными и государственными делами с использованием форм прямой и непосредственной демократии.
Политический характер имеют, например, ч. 2 и 3 ст. 3 Конституции РФ, устанавливающие нормы о народовластии и формах его осуществления, ч. 2 ст. 8, признающая и защищающая муниципальную собственность, ст. 12, гарантирующая местное самоуправление, и т.д.
Как раз в политической воле и заложена политическая гарантия, т.е. условие, при котором возможны становление и развитие местной публичной власти. Из этого следует, что и нормы муниципального права, призванные регулировать отношения в системе местной публичной власти, обусловлены политической волей, закрепленной в Конституции РФ.
Экономические гарантии заложены в становлении и развитии экономической и финансовой основ местного самоуправления, создании муниципальной собственности, формировании достаточной налогооблагаемой базы за счет развития местного производства и внедрения новых современных технологий.
Такое право закреплено за местным самоуправлением Конституцией Российской Федерации, законодательством о местном самоуправлении и другими нормативными правовыми актами.
Организационные гарантии создают условия для осуществления гражданами местного самоуправления с использованием форм непосредственной и представительной демократии.
Граждане получили гарантию на местный референдум, на выборы органов и должностных лиц местного самоуправления, на отзыв депутата и выборного должностного лица, на правотворческую гражданскую инициативу, на проведение собраний и сходов, на обращение в органы местного самоуправления.
Органы местного самоуправления для реализации функций наделены соответствующей компетенцией, гарантирующей выполнение задач местного значения.
Правовые (юридические) гарантии местного самоуправления представляют собой совокупность правовых норм, обеспечивающих деятельность всей системы местного самоуправления. Они устанавливаются Конституцией РФ, федеральными законами и подзаконными актами, законами и подзаконными актами субъектов Российской Федерации, уставами муниципальных образований.
Цель этих правовых актов состоит в том, чтобы обеспечить нормальную, полноценную деятельность местного самоуправления и его органов в решении задач местного значения и выполнении переданных государственных полномочий, а также защиту прав местного самоуправления.
ВФА - орган исполнительной власти, уполномоченный подготавливать и осуществлять меры по восстановлению платежеспособности МО, оказывать содействие в осуществлении отдельных бюджетных полномочий ОМСУ, контролировать осуществление отдельных бюджетных полномочий местной администрации.
Временная финансовая администрация в муниципальном образовании вводится на срок до одного года решением арбитражного суда субъекта Российской Федерации при осуществлении производства по делу о восстановлении платежеспособности муниципального образования в порядке, установленном федеральным законом.
Она вводится если вследствие решений, действий (бездействия) органов местного самоуправления возникает просроченная задолженность муниципальных образований по исполнению своих долговых и (или) бюджетных обязательств, определенная в порядке, установленном Бюджетным кодексом.
В целях восстановления платежеспособности муниципального образования временная финансовая администрация принимает меры по реструктуризации просроченной задолженности муниципального образования, разрабатывает изменения и дополнения в бюджет муниципального образования на текущий финансовый год, проект бюджета муниципального образования на очередной финансовый год, представляет их в представительный орган муниципального образования на рассмотрение и утверждение, обеспечивает контроль за исполнением бюджета муниципального образования.
ОМСУ многих муниципальных образований фактически содержатся за счет вышестоящих бюджетов и осуществляют свои полномочия в текущем режиме в пределах доведенных до них межбюджетных трансфертов.
В большинстве сельских поселений 85-95 % бюджетов расходуется на зарплату, коммунальные услуги и ЖКХ. Из этого следует, что местные бюджеты «проедаются», не ориентированы на развитие территорий.
Искажение в Бюджетном кодексе РФ понятия «собственные доходы», отнесение к ним почти всех трансфертов. Тем самым, за счет госбюджета искусственно увеличиваются местные бюджеты, что создает иллюзию развития местного самоуправления в России.
Отсутствие у поселений возможностей по формированию и предоставлению земельных участков. От усилий поселений практически не зависит наращивание налогооблагаемой базы земельного налога, который полностью зачисляется в их бюджеты. Вместе с тем в период финансово-экономического кризиса консолидированные доходы местных бюджетов сократились всего на 1 %. Что было достигнуто в том числе за счет совершенствования сбора земельного налога.
необходимо создать такие механизмы, в том числе фискальные, которые бы стимулировали муниципальные образования к развитию собственной налогооблагаемой базы. За поселениями же закреплены наименее собираемые налоги с малым потенциалом сборов. В результате игнорируется принцип демократизации межбюджетных отношений, без чего невозможна децентрализация управления.
Передача на муниципальный уровень исполнения государственных полномочий должна сопровождаться передачей соответствующих финансовых средств. Эту процедуру необходимо четко прописать в бюджетном законодательстве.
проблемы в области размещения муниципальных заказов: конкурсы выигрывают фирмы, близкие к чиновникам, не установлен контроль за надлежащим исполнением заказа.
Особое место в обеспечении реализации и проведении надежной защиты местного самоуправления занимает государственный контроль и надзор. Используя контрольные и надзорные полномочия, органы государственной власти пресекают неконституционные действия лиц, замещающих муниципальные должности.
Важной формой государственного контроля является судебный контроль, т. е. рассмотрение судами дел, связанных с нарушениями прав местного самоуправления. Органы местного самоуправления вправе обжаловать в суд отказ органа государственной власти зарегистрировать положение (устав) о местном самоуправлении. Судебная защита местного самоуправления осуществляется и тогда, когда граждане обращаются с исками в суды о восстановлении нарушенных прав на участие в местном самоуправлении в случае, если допускается какое-либо ограничение прав граждан по политическим убеждениям, расовой и национальной принадлежности, социальному происхождению, полу, социальному или имущественному положению, языку, отношению к религии и т.д.