Материал: Налоговая система. Мещерякова О.К., Просветова Ю.В

Налоговая ставка (ст. 380 НК РФ)

Предельная ставка налога на имущество, установленная налоговым кодексом, составляет 2,2 % 1. Конечные ставки налогов устанавливают органы власти субъектов РФ. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговые льготы (ст. 381 НК РФ)

Льготы по налогу на имущество условно можно разделить на две группы: организации, освобождаемые от уплаты налога, и имущество, освобождаемое от уплаты налога (независимо от предприятия).

К первой группе относятся организации и учреждения уголовноисполнительной системы, религиозные организации, общероссийские общественные организации инвалидов и т.д.

Ко второй группе относится следующее имущество: объекты, признаваемые памятниками истории и культуры федерального значения, ядерные установки, используемые для научных целей, железнодорожные пути общего пользования, федеральные автомобильные дороги общего пользования, магистральные трубопроводы и т.д.

Порядок исчисления налога (ст. 381 НК РФ)

Сумма налога исчисляется по итогам календарного года как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Для уплаты налога в бюджет эта величина уменьшается на сумму фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Законодательные органы субъектов РФ вправе разрешить отдельным категориям налогоплательщиков не исчислять и не уплачивать авансовые платежи в течение налогового периода.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество (ст. 383 НК РФ)

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и в сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

По истечении каждого отчетного и налогового периода налогоплательщик обязан представить в налоговые органы расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию. Эти документы представляются налогоплательщиком по месту своего нахождения, по месту нахождения каждого обособленного

1 Повышение ставки налога произошло 1 января 2004 г. на 0,2%. Это связано с сокращением перечня объектов налогообложения

11

2.2.Задачи

2.2.1.В декабре 2005 года организация купила квартиру в жилом доме за 900000 р. Начиная с января 2006 года по квартире начислялся износ линейным способом, исходя из срока полезного использования квартиры 100 лет. Рассчитатьсуммуналоганаимуществоза2006 год.

2.2.2.Определить среднегодовую стоимость имущества организации и налог на имущество за отчетные периоды (квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Стоимость имуществаорганизациипредставленаповариантамвтабл. 5 (тыс. р.).

2.2.3. Организация приобрела имущество за 3500 тыс. р. Срок его использования 15 лет, на 1.01. текущего года данное имущество использовалось в течение 3 лет. Стоимость федерального имущества на 1.01. текущего года составляет 100 тыс. р. (сумма входит в стоимость имущества, описанного выше, амортизируется по той же ставке, что и имущество, описанное выше). Рассчитайте среднегодовую стоимость имущества и налог на имущество за год, используя нелинейный метод начисления амортизации (варианты даны в табл. 6).

13

2.2.4. Стоимость имущества (тип 1) организации, приобретенного за 5 лет до начала текущего налогового периода (до 1.01. тек. г.), составляла 6000 тыс. р. Срок полезного использования имущества - 18 лет. Предприятие использует нелинейный метод начисления амортизации.

В феврале текущего года организация приобрела здание (тип 2) за 20000 тыс. р. со сроком использования 80 лет. В марте организация продала имущество (тип 1) на сумму 250 тыс. р. В мае приобрела имущество аналогичное типу 1 на сумму 500 тыс. р. Какой метод начисления амортизации будет использовать предприятие для здания?

А. Рассчитать среднюю стоимость имущества за полугодие и сумму налога за тот же период.

Б. Определить величину налога на имущество за полугодие, если в месте расположения организации ставка налога до 20 февраля составляла предельную величину, а после была утверждена в размере 2 %.

2.2.5. Организация создана 12.08.06 г. На момент регистрации организации стоимость имущества составляла 0 р., стоимость имущества на начало других периодов составляла, тыс. р. (табл. 7):

14

Определить для каждого варианта размер налога на имущество, который организациядолжнабылазаплатитьв2006 году.

2.2.6. В декабре 2004 года фирма ввела в эксплуатацию станок, первоначальная стоимость которого - 400 тыс. р. Срок полезного использования станка - 2 года. Определить, при каком методе начисления амортизации размер налога на имуществобудетминимальным.

Расчетырекомендуетсяпроизводитьвтабличнойформе(табл. 8, 9).

1. Линейныйспособначисленияамортизации. Расчетналоганаимущество.