Материал: Налоговая система. Мещерякова О.К., Просветова Ю.В

исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, считаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей (ст. 287 НК РФ)

Расчет суммы налогового платежа производится ежеквартально нарастающим итогом с начала года, исходя из фактически полученной налогооблагаемой прибыли в каждом квартале. Уплата налога на прибыль предусматривает 2 способа ежемесячных авансовых платежей: исходя из расчета 1/3 суммы налога на прибыль, исчисленной в предыдущем квартале (т.е. на основе предполагаемой прибыли) или исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению. Способ уплаты налога выбирает само предприятие. Некоторые предприятия имеют право уплачивать только ежеквартальные авансовые платежи.

Налог уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 НК1.

Метод расчета налога

Налогооблагаемая прибыль(Пнал.) рассчитывается по формуле

где Др. - доходы от реализации, р., Рр. - расходы от реализации, р., Двр. - внереализационные доходы, р., Рвр. - внереализационные расходы, р., У - убытки предыдущихпериодов, р.

Налогнаприбыль(Нпр.) определяетсяпоформуле

где- Сн. - ставканалоганаприбыль, %.

8.2.Задачи

8.2.1.Рассчитайте авансовые платежи за 1 квартал по налогу на прибыль (табл. 20). Приусловии:

а) доходы и расходы учитываются кассовым методом; б) доходы и расходы учитываются методом начисления.

Необходимо самостоятельно выделить НДС по тем хозяйственным операциям, которые подлежат обложению данным налогом. Оставшийся срок полезного использования проданного оборудования – 1 год. Срок кре-

1Не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. По итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

51

дита, полученного в данном налоговом периоде, составляет 2 года. Выплаты по кредиту начнутся в марте и будут осуществляться ежемесячно равными долями. Ставка рефинансирования составляет 14 % годовых (отсутствуют долговые обязательства перед российскими организациями, выданные в том же квартале на сопоставимых условиях). Какие доходы и расходы не будут учитываться при формировании налоговой базы при уплате налога на прибыль?

Окончание табл. 20

8.2.2. Рассчитайте авансовые платежи по налогу на прибыль за месяц по условию задачи 3.2.2.

а) при условии, что доходы и расходы учитываются кассовым методом; б) при условии, что доходы и расходы учитываются методом начисления.

8.2.3. Строительная фирма «Дом» за выполненные СМР в налоговом периоде получила выручку 30 млн. р. Затраты, связанные с основной деятельностью , за рассматриваемый период составили 24 млн. р. При этом от сдачи имущества в аренду за налоговый период фирма «Дом» получила 800 тыс. р. Затраты по содер-

53

жанию сдаваемого имущества равнялись 150 тыс. р. Необходимо определить величинуналоганаприбыльорганизациизаистекшийналоговыйпериод.

8.2.4. Ворганизациисумманепогашенногона1 января2003 годаубыткасоставила 300 тыс. р. По итогам за 2003 год получен убыток 500 тыс. р. В последующие 3 года организацией получены следующие результаты (показатели, отраженные по строке 090 Приложения № 7 к Листу 02 Декларации за соответствующие налоговые периоды): 2004 год - 100 тыс. р.; 2005 год - 200 тыс. р.; 2006 год150 тыс. р. Втабл. 21. представить расчет полученных убытков погодам, иихпогашение.

8.3.Вопросы для самопроверки

1.Чтоявляетсяобъектомналогообложенияпоналогунаприбыль?

2.В какие бюджеты и в каком соотношении распределяется налог на прибыль?

3.Какформируютсядоходыорганизации?

4.Чтовходитвсоставрасходоворганизации?

5.Чемотличаются«кассовый» методиметод«начисления»?

6.Какие методы начисления амортизации вы знаете? Каковы условия их применения?

7.Как повлияет на величину налоговой базы по налогу на прибыль применениенелинейногометодаамортизации?

8.Какиесуществуютставкиналоганаприбыль?

9.На каком счете бухгалтерского учета отражается сумма налога на прибыль?

10.Какие основные показатели отражаются в декларации по налогу на прибыль?

54

11.Какиедоходыневключаютсявналоговуюбазуналоганаприбыль? 12.Каковыособенностиналоговогоучетадоходовирасходов?

8.4.Тесты

I.Плательщикаминалоганаприбыльявляются:

1)российские организации и иностранные организации, получающие доходнатерриторииРФ;

2)организации, перешедшиенаупрощеннуюсистемуналогообложения;

3)организации– плательщикиединогоналоганавмененныйдоход.

II.Налоговая база при уплате налога на прибыль исчисляется:

1)на основе данных учета доходов и расходов;

2)как величина доходов за минусом налоговых льгот и вычетов;

3)на основе данных бухгалтерского учета, подтверждающего сумму средств на счете 90;

4)как величина доходов, выплаченных в пользу физических лиц.

III.Всоставдоходовотреализациивходят:

1)внереализационныедоходы;

2)выручка от реализации товаров, работ, услуг собственного производства;

3)доходыотсдачиимуществаваренду;

4)проценты, полученные по договору займа.

IV. Какие из приведенных ниже доходов не включаются в облагаемую налогом на прибыль базу:

1)доходы от сдачи имущества в аренду;

2)доходы, полученные в виде процентов по договорам займа;

3)в виде имущества, полученного в форме залога в качестве обеспечения обязательств;

4)штрафы, полученные за нарушение обязательств.

V.Расходыорганизациисостоятиз:

1)толькорасходовнапроизводствоиреализацию;

2)тольковнереализационныхрасходов;

3)расходов на производство и реализацию и внереализационных расходов.

VI. Различия«кассового» иметода«начисления» вследующем:

1)всрокахформированиядоходовирасходов;

2)ввеличинедоходовирасходов;

3)всписаниирасходовназатратыорганизации.

55