При этом было выполнено требование Закона о несостоятельности, о единогласном решении кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника.
Определением Арбитражного суда Ульяновской области мировое соглашение было утверждено 9 декабря 2014 г. Основным его содержанием является реструктуризация задолженности путем предоставления должнику рассрочки выплаты задолженности на восемь лет, начиная с 2015 г. Схема погашения задолженности выглядит следующим образом:
г. - 5%, 2016 г. - 5%, 2017 г. - 10%, 2018 г. - 10%, 2019 г. - 10%, 2020 г. - 20%, 2021 г. - 20%, 2022 г. - 20%.
С помощью мирового соглашения удалось сохранить ЗАО «Тендер» как хозяйствующий субъект, а в дальнейшем осуществить ряд мероприятий по финансовому оздоровлению комбината. В частности, наличие в Законе о несостоятельности раздела о банкротстве градообразующих предприятий позволило должнику представить арбитражному суду дополнительные доводы о большой значимости ЗАО «Тендер» для экономики и социального благополучия г. Ульяновска.
Таким образом, при проведении процедуры мирового соглашения в полной мере были защищены права и законные интересы кредиторов и должника при процедуре банкротства.
Непременным условием заключения мирового соглашения является фактическое погашение задолженности по требованиям кредиторов первой и второй очереди. Данная норма является гарантией соблюдения прав работников и других лиц. При заключении мирового соглашения ЗАО «Тендер» пришлось решать проблему доказывания отсутствия задолженности перед кредиторами первых двух очередей, поскольку в Законе о несостоятельности механизма доказывания не предусмотрен.
В процессе заключения и исполнения мирового заключения ЗАО «Тендер» столкнулось с рядом трудностей, связанных с неурегулированностью законодательством проблем возникающих при реализации института мирового соглашения при банкротстве. Во-первых, возник вопрос о возможности распространения действия мирового соглашения на кредиторскую задолженность, образовавшуюся на стадии наблюдения. Во-вторых, перед кредиторами и должником встала проблема применения условий мирового соглашения по денежным обязательствам по векселям. В-третьих, реестр требований кредиторов, составленный временным управляющим в процессе процедуры наблюдения, представляет собой документ, имеющий правовое значение для определения количества голосов кредиторов в целях участия в первом собрании кредиторов. Однако спорно положение, когда кредиторская задолженность не подтверждается первичными документами, хотя она указана в реестре. При этом, по оценке должника, такая задолженность в ряде случаев является необоснованно завышенной.
Новый Закон о несостоятельности (ст.164) исключил правило, согласно которому допускалось расторжение мирового соглашения по решению арбитражного суда в отношении отдельного кредитора.
После завершения расчетов с кредиторами составляется ликвидационный бланк, который утверждается судом.
После завершения расчетов с кредиторами конкурсный управляющий обязан предоставить арбитражному суду отчет о результатах проведения конкурсного производства с приложением документов, подтверждающих продажу имущества должника, реестр требований кредиторов с указанием размера погашенных требований и документы подтверждающие погашение требований кредиторов. Также управляющий должен обеспечить возможность ознакомления с отчетом любого из кредиторов.
Арбитражный суд на основании изучения и проверки отчета конкурсного управляющего выносит определение о завершении конкурсного производства. Затем конкурсный управляющий представляет определение арбитражного суда в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц. Конкурсный управляющий должен представить указанное определение в течение десяти дней со дня его вынесения судом.
Далее, на основании определения суда о завершении конкурсного производства в единый государственный реестр юридических лиц вносится запись о ликвидации должника. Момент внесения указанной записи является, во-первых, моментом завершения конкурсного производства; во-вторых, моментом прекращения полномочий управляющего; в-третьих, моментом ликвидации должника - юридического лица
После завершения расчетов с кредиторами конкурсный управляющий обязан предоставить арбитражному суду отчет о результатах проведения конкурсного производства с приложением документов, подтверждающих продажу имущества должника, реестр требований кредиторов с указанием размера погашенных требований и документы подтверждающие погашение требований кредиторов. Также управляющий должен обеспечить возможность ознакомления с отчетом любого из кредиторов.
В подавляющем большинстве случаев после удовлетворения требований кредиторов (не всех, а части) никакого имущества у должника не остается. В тоже время, практике известны ситуации, когда имущество, принадлежащее должнику, оставалось, но не могло быть реализовано на торгах, ни посредством заключения договора купли-продажи без проведения торгов.
В этом случае имущество может быть передано учредителям должника - юридического лица или собственнику имущества должника - унитарного предприятия. Такая передача происходит только при наличии заявления указанных лиц на имя конкурсного управляющего, т.е. исключительно в силу их волеизъявления.
Если такое заявление не поступает, то такое имущество подлежит передаче на баланс уполномоченного органа соответствующего муниципального образования. Для осуществления такой передачи конкурсный управляющий должен направить уполномоченному лицу уведомление о наличии, составе, расположении такого имущества.
С момента получения такого уведомления у соответствующего органа возникает обязанность принять имущество в течение месяца. По прошествии месяца уполномоченные органы соответствующего муниципального образования в силу закона начинают нести все расходы по содержанию этого имущества. После составления отчета о завершении конкурсного производства оно вступает в свою последнюю стадию. С этого момента конкурсный управляющий не принимает никаких требований кредиторов (до составления отчета поступающие требования должны быть приняты, рассмотрены и удовлетворены из оставшегося на тот момент имущества).
Арбитражный суд на основании изучения и проверки отчета конкурсного управляющего выносит определение о завершении конкурсного производства. Затем конкурсный управляющий представляет определение арбитражного суда в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц. Конкурсный управляющий должен представить указанное определение в течение десяти дней со дня его вынесения судом.
Далее, на основании определения суда о завершении конкурсного
производства в единый государственный реестр юридических лиц вносится запись о
ликвидации должника. Момент внесения указанной записи является, во-первых,
моментом завершения конкурсного производства; во-вторых, моментом прекращения
полномочий управляющего; в-третьих, моментом ликвидации должника - юридического
лица.
ЗАО «Тандер» является лидером по количеству продовольственных магазинов и территории их размещения. На 30 сентября 2013 года сеть компании включала 7 646 магазинов, из них: 6 783 магазина в формате «магазин у дома», 148 гипермаркетов, 30 магазинов «Магнит Семейный» и 685 магазинов «Магнит Косметик».
Валовая прибыль, прибыль от продаж и чистая прибыль возросли к 2013 году соответственно на 86599 т.р. или на 25,91 %, на 58253 т.р. или 21,41%, на 31400 т.р. или на 22,44 %. Но в 2012 году по сравнению с 2011 годом она сократилась, что побудило интерес организации к ее повышению на последующие периоды.
Производительность труда организации к 2013 возросла на 1,12 т.р. , по сравнению с 2012 на 324,22 т.р. и свидетельствует о том, что предприятие заменило морально устаревшее оборудование на новое, что способствовало росту производительности труда.
Фондоотдача с каждым годом возрастала и составила в целом рост на 35,86%, что говорит о эффективном использовании основных средств и расценивается как положительно. Фондоемкость с каждым годом уменьшается, что является положительной тенденцией развития организации.
Величина начисленных налогов в 2013 году возросла более чем на 23 млн.рублей, или на 7,35 процента по сравнению с 2012 годом. Это связано и с возросшей налогооблагаемой прибылью деятельности в 2013 г по сравнению с 2012 г (увеличение налога на прибыль более чем в 2 раза) и по независящим от предприятия причинам - например, увеличением кадастровой стоимости земли, которая является базой для исчисления земельного налога (темп роста к предыдущему периоду 124,16 процентов). Налог на имущество в 2013 г незначительно снизился, что связано с уменьшением остаточной стоимости имущества ЗАО «Тендер», то есть стоимость введенных в эксплуатацию основных средств меньше стоимости ликвидированных и амортизации.
Сравнивая показатели 2012 г и 2011 г, можно отметить повышение суммы налоговых обязательств на 7943,2 тыс.руб., что составило 102,5 процента от суммы налоговых платежей 2011 года. Основной вклад в это повышение внес налог на имущество, НДФЛ и страховые взносы.
Налог на добавленную стоимость вырос на 10 078 тыс.руб., или на 107,6 процентов из-за снижения доли отгрузки на экспорт, а также из-за уменьшения объема строительно-монтажных работ, выполняемых сторонними организациями при реконструкции производства. Снижение налога на прибыль стало следствием снижения прибыльности предприятия в 2012 году по сравнению с 2011 г из-за опережающих темпов роста затрат предприятия относительно выручки от продажи продукции.
Величина земельного налога осталась без изменений, а транспортный снизился на 17,7 тыс.руб., что составило 84 процента к величине 2011 года. Налог на имущество увеличился на 1 482 тыс.руб., что составляет 115,6 процентов к величине 2011 года. Это связано со значительным вводом в эксплуатацию основных средств при проведении реконструкции производства.
Наибольший удельный вес в налоговой нагрузке ЗАО «Тендер» занимает НДС, который в 2012 году составил почти 44 процента в общей сумме налоговых обязательств предприятия, а в 2013 году его доля снизилась до 35,96 процентов, но, тем не менее, сохранив доминирующее место. Снижение суммы НДС объясняется увеличением отгрузок продукции на экспорт, которые не облагаются НДС.
В результате проведенных расчетов определили какую долю составляют налоги в их источниках, а в итоге посчитали налоговую нагрузку, которая составила за 2013 год 37,13%.
Для снижения налогового бремени по НДС можно рекомендовать администрации ЗАО «Тендер» снизить расходы на материальные запасы, сырье, ГСМ, тем самым снижая как себестоимость, так и выручку, и, следовательно, налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.
Налоговая нагрузка выше средней по отрасли, что говорит о безопасной зоне
и предприятие не попадает в риск налоговой проверки. Но к 2013 году налоговая
нагрузка уменьшилась, следствие этому может быть продажа нового товара по
минимальной наценке. Также наблюдается увеличение показателей рентабельности
продажи и рентабельности активов ЗАО «Тендер» по данным бухгалтерского учета от
среднего уровня рентабельности для строительства по данным статистики. Таким
образом, по данным критериям ЗАО «Тендер» имеет минимальные налоговые риски и
не может попасть под налоговую проверку.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ
. Постановление от 22 июля 2008 г. N 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»
. Приказ ФНС РФ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 08.04.2011)
. Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 года № 209-ФЗ (в ред. 05.07.2010)
. Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212 от 24.07.09 (ред. от 28.12.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 07.01.2011)
. Баранова Л. Г. Налоги и налогообложение / Л. Г. Баранова. - СПб.:Питер, 2012. - 239 с.
. Барулин С. В. Теория и история налогообложения / С. В. Барулин. М.: Экономистъ, 2011. - 319 с.
. Басовский Л.Е., Экономика отрасли. М.: Инфра-М, 2010. - 145 с.
. Бачило И. Л. О методологии и юридической технике законотворчества / И. Л. Бачило // Государство и право. - 2011. - № 6. - С. 14-22.
. Белоглазова Г.Н., Деньги. Кредит. Банки. М.: Высшее образование, Юрайт, 2012. - 620 с.
. Васильева, Л. С. Финансовый анализ [Электронный ресурс]: электронный учебник / Л. С. Васильева, М. В. Петровская. М., КноРус. 2008.
. Вахрушиной М.А., Н. С. Пласковой. Анализ финансовой отчетности: учебник М., Вузовский учебник. 2012.
. Волков О.И., Девяткина О.В., Экономика предприятия (фирмы). 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 601 с.
. Гаевский В. В. Налогообложение - сущность особенности и опыт реформирования в регионе : дис. канд. экон. наук: 08.00.10 / Гаевский В. В. - М., 2009.-192 с.
. Горюнов Р. А. Методы выявления нарушений экономических интересов государства в налоговой сфере: дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10 / Р. А. Горюнов. - М., 2007. - 291 с.
. Горяинова Л.В., Экономика. М.: ЕАОИ, 2009. - 432 с.
. Демин А. В. Актуальные вопросы налогового права. Налоги. Сборы. Нринципы налогообложения: учеб. пособие. - Красноярск: Краснояр. гос. ун-т, 2012.-114 с.
. Дидович А. П. Изучение проблем налогообложения: опыт использования принципов системного анализа/ А. П. Дидович. - Иркутск: Изд-во БГУЭН,2013.-113с.
. Донцова, Л. В. Анализ финансовой отчетности / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. М., Дело и Сервис. 2011.
. Душенькина Е.А., Экономика предприятия. Конспект лекций. М.: Эксмо, 2012. - 160 с.
. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/ Е. Н. Евстигнеев. - СНб.: Нитер, 2012. - 282 с.
. Евстигнеев Е. Н. Основы налогового планирования/ Е. Н. Евстигнеев. - СПб.: Питер, 2011. - 288 с.
. Ефимова О.И., М. В. Мельник. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для экон. специальностей вузов М., Омега-Л. 2010.
. Жиделева В.В., Каптейн Ю.Н., Экономика предприятия. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2010. - 133 с.
. Жидкова Е.Ю., Налоги и налогообложение. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо, 2009. - 480 с
. Жуков Е.Ф., Деньги. Кредит. Банки. Ценные бумаги. Практикум. 2-е изд., доп. и перераб. - М.: 2011. - 430 с.
. Жулина, Е. Г. Анализ финансовой отчетности, Жулина, Н. А. Иванова. М., Дашков и Ко. 2010. Жуков Е.Ф., Эриашвили Н.Д., Зеленкова Н.М., Деньги. Кредит. Банки. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: 2011. - 783 с.
. Зайцев Н.Л., Экономика, организация и управление предприятием. 2-е изд., доп. - М.: Инфра-М, 2009. - 455 с.
. Зрелов А.П., Налоги и налогообложение. Конспект лекций. 5-е изд., испр. и доп. - М.: Юрайт, 2010. - 147 с.
. Илышева, Н. Н. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой организации / Н. Н. Илышева, С. И. Крылов. М., ЮНИТИ, 2009.
. Ковалев, В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М., Финансы и статистика. 2010.
. Костирко Р.О., Финансовый анализ. Харьков: Фактор, 2009. - 784 с.
. Котельникова Е.А., Экономика фирмы. Конспект лекций. М.: Эксмо, 2009. - 160 с.
. Кузнецова Е.И., Деньги, кредит, банки. 2-е изд. - М.: 2009. - 568 с.
. Лаврушин О.И., Деньги, кредит, банки. Экспресс-курс. 4-е изд., стер . - М.: Кнорус, 2010. - 320 с.
. Лиференко, Г. Н. Финансовый анализ предприятий. М., Экзамен. 2009.
. Любушин, Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия. М., ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
. Майбуров И.А., Налоги и налогообложение. Учебник 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2012