По мнению арбитражного суда, заключение аудиторов не основывается на материалах дела. Основанием для назначения внешнего управления имуществом ЗАО «Тендер» в соответствии с действующим законодательством является наличие реальной возможности восстановления платежеспособности с помощью реализации части имущества предприятия и осуществления других организационных и экономических мероприятий.
Аудиторами предполается, что восстановление платежеспособности предприятия является возможным только в случае неизменности величины его обязательств. Однако, при этом, долговые обязательства предприятия за прошедший год увеличились практически вдвое. По словам же, самого должника производство находится в нормальном состоянии, оборудование несколько устаревшее, качество выпускаемой продукции, соответствует нормам. Продукция предприятия конкурентоспособна.
Арбитражный суд признал предприятие банкротом, учитывая, что отсутствует реальная возможность восстановить платежеспособность предприятия. На таком же решении настаивали и кредиторы предприятия, представляющие 82% требований.
Однако, кассационный суд признал выводы суда первой инстанции обоснованными не в полной мере, обратил внимание на то, что судом не был исследован вопрос о реализации части имущества должника-предприятия, реальной возможности стабилизации его финансового состояния путем применения правовых средств для получения дополнительных доходов, в том числе за счет взыскания дебиторской задолженности. Также приводились и мотивы социального характера. На основании этого решение суда первой инстанции было отменено и отправлено на новое рассмотрение.
Во время повторного рассмотрения дела было введено внешнее управление, далее учредителями предприятия велась упорная борьба за «нужного» арбитражного управляющего, за которым стояли бы инвесторы. Данные мероприятия удались учредителям и на некоторое время финансовое состояние должника стабилизировалось. После окончания срока внешнего управления позиции кредиторов разделились: одни кредиторы выступали за мировое соглашение, другие, в том числе и арбитражный управляющий, за то, чтобы признать предприятие банкротом. Арбитражный управляющий уклонялся от проведения собрания кредиторов с приглашением всех кредиторов. Эти действия вынудили арбитражный суд отстранить арбитражного управляющего от исполнения возложенных на него обязанностей. Новоназначенным арбитражным управляющим было проведено собрание акционеров, на котором было принято решение о том, чтобы заключить заключении мирового соглашения с должником о рассрочке погашения долгов до 01.04.2016 г. Данное мировое соглашение было утверждено арбитражным судом. Далее в работе рассмотрим выполнение плана внешнего управления ЗАО «Тендер»
План внешнего управления активами несостоятельного предприятия определяется как документ, который содержит описание мер по улучшению финансового состояния должника. Эти меры дают возможность восстановить платежеспособность предприятия по окончанию срока внешнего управления при условии сохранения возможности осуществления должником хозяйственной деятельности.
Таким образом, в плане внешнего управления ЗАО «Тендер» отражаются размеры требований кредиторов по денежным обязательствам и обязательным платежам предприятия-должника, попавшим в соответствии с положениями Закона о несостоятельности (банкротстве) под мораторий.
Размер требований кредиторов основывались на данных реестра требований кредиторов, ведением которого осуществляется внешним управляющим, а не на основании данных бухгалтерской отчетности предприятия - должника на последнюю отчетную дату.
Но, учитывая, что кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в любой момент в ходе внешнего управления, этот реестр существенно менялся в течение всей процедуры судебной санации. Поэтому оценку размера требований кредиторов, полученную на основе анализа данных реестра, необходимо было уточнить исходя из результатов анализа данных инвентаризации обязательств должника, что было сделано.
В план внешнего управления включаются, также, расчеты процентов, которые начисляются на сумму требований кредитора по денежным обязательствам и обязательным платежам, для того, чтобы иметь необходимую для прогнозной оценки результативности процедуры внешнего управления.
В плане внешнего управления также отражается информация о размере требований к должнику о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также размер требований о взыскании задолженности по оплате труда.
Но, исходя из того, что данные требования в период внешнего управления погашались, то при расчете прогнозной величины потребности в свободных денежных средствах для расчетов с кредиторами внешний управляющий учитывал эти требования только в той части, которая не может быть погашена в течение периода внешнего управления.
Стоит отметить тот факт, что на практике при осуществлении расчетов с кредиторами судью обязуют внешнего управляющего производить расчеты по второй очереди (требования о взыскании задолженности по оплате труда), относя их к мораториальным со всеми вытекающими последствиями (т. е. с начислением процентов по ставке рефинансирования ЦБ РФ).
Такого рода практика производится в противоречии с действующим законодательством, следовательно, при прогнозировании необходимо основываться на сумму задолженности по второй очереди на момент введения внешнего управления активами должника.
Таким образом, была сформирована оценка величины потребности в свободных денежных средствах, которые по завершении внешнего управления могут быть направлены на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам и обязательным платежам должника. Таким образом, при разработке плана внешнего управления стояла задача - найти и показать в плане источники формирования у ЗАО «Тендер» денежных средств для того, чтобы рассчитаться с кредиторами в установленных размерах.
Данные денежные средства формировались за счет реализации мероприятий, которые направлены на восстановление платежеспособности должника. Структура и состав плана внешнего управления, в целом, зависели от масштабов предприятия и сферы его функционирования.
Основная задача при разработке методики плана внешнего управления ЗАО «Тендер» - учесть соответствие ее целям процедуры.
Были выделены две основные цели, на которые было необходимо ориентироваться внешнему управляющему:
восстановление платежеспособности должника;
На практике реализация мероприятий внешнего управления должна позволять внешнему управляющему не только обеспечивать оплату текущих издержек предприятия и накапливать денежные средства для покрытия кредиторской задолженности, но и содержать перспективу эффективного функционирования предприятия.
Достижение только первой из указанных целей представляется недостаточным условием разработки и реализации плана внешнего управления.
января 2014 года на предприятии ЗАО «Тендер» было организовано собрание акционеров и кредиторов, на котором был представлен отчет внешнего управляющего об итогах внешнего управления.
На основании методики подготовки плана внешнего управления несостоятельного предприятия были реализованы такие мероприятия:
анализ финансового состояния предприятия и возможных причин его неплатежеспособности.
определение требований кредиторов, попавших под мораторий (в соответствии с реестром требований кредиторов).
расчет начисленных за время моратория процентов на сумму долга в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ.
определение стратегии внешнего управления (т. е. за счет чего будет достигнут финансовый эффект, а именно реализация дорогостоящего, не используемого в производстве имущества, реализация дебиторской задолженности) и стратегии деятельности предприятия после прекращения процедуры.
описание мер оперативной реструктуризации.
расчет экономического эффекта от реализации мер оперативной реструктуризации, в том числе реструктуризации имущества, имущественных прав и долговых обязательств.
оценка размера текущих требований (обязательств предприятия, возникших в период внешнего управления).
подготовка на основе бюджетирования отчетов о результатах хозяйственной деятельности должника по истечении срока внешнего управления.
объединение финансовых результатов от осуществления должником хозяйственной и реструктуризационной деятельности с целью подготовки проекта отчета о движении денежных средств за период внешнего управления и определение потребности в оборотных средствах.
определение источников привлечения заемных средств и стоимости их привлечения.
сопоставление денежного сальдо на конец срока внешнего управления и размера непогашенных требований кредиторов.
Любые рекомендации либо типовые структуры соответствовали, прежде всего, основной задаче и смыслу закона - сохранение эффективно функционирующего после расчетов с кредиторами предприятия-должника.
Внешним управляющим было доложено, что за период действия внешнего управления в ЗАО «Тендер», предприятием было погашено первая, вторая и третья очередь кредиторов, на стадии погашения находятся кредиторы четвертой очереди.
Первой очередью является требование граждан о возмещении вреда жизни и здоровью, причиненного должником, - такие требования удовлетворяются путем капитализации соответствующих повременных платежей. Данные задолженности были погашены полностью до 28.11.2014 года.
Вторая очередь - требования по выплате выходных пособий и по оплате труда лицам, работающим по трудовому договору; по выплате вознаграждений по авторским договорам. Данные задолженности были погашены полностью до 27.12.2014 года.
Третья очередь - требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника. Данные задолженности были погашены полностью до 8.04.2015 года. Для четвертой и пятой очереди существует график погашения задолженности.
Четвертой очередью являются требования субъектов, которые не являются кредиторами, - налоговых и иных уполномоченных органов по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды должна быть погашена полностью до 31.04.2015 года. Кроме того, была проведена большая работа для взыскания дебиторской задолженности, в том числе с ООО «Нордик» путем перезачетов, погашались долги, с конкурсными кредиторами, которые возникли в период внешнего управления. Все оставшиеся требования необходимо полностью погасить до 31.11.2016 года. Персонал ЗАО «Тендер» перевелся во вновь созданные предприятия. Также, была реализована часть излишнего имущества.
Незначительную часть кредиторской задолженности составляют конкурсные кредиторы. Основная часть задолженности - бюджет и внебюджетные фонды. Внешний управляющий вынес предложение о прекращении внешнего управления и об обращении в арбитражный суд с ходатайством о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства. Собрание кредиторов единогласно проголосовало за обращение в арбитражный суд с ходатайством о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.
В соответствии со ст. 103 Закона N 6-ФЗ все имущество должника, имеющееся
на момент открытия конкурсного производства и выявленное в ходе конкурсного
производства, составляет конкурсную массу.
Процесс формирования актива (конкурсной массы) промежуточного ликвидационного
баланса и последующий ее анализ, направленный на выявление имущества,
способного дать реальные денежные средства для покрытия долгов
предприятия-должника, проходят в несколько этапов.
На первом этапе определение актива промежуточного ликвидационного баланса
осуществляется путем очистки имущественного потенциала предприятия от статей
баланса, отражающих имущество, не принадлежащее ему на праве собственности,
имущество, потерявшее стоимостную оценку вследствие открытия конкурсного
производства, и т.д.
Из конкурсной массы исключается имущество, изъятое из оборота, имущественные права, связанные с личностью должника, в том числе права, основанные на разрешении (лицензии) на осуществление определенных видов деятельности, жилищный фонд социального использования, детские дошкольные учреждения и объекты коммунальной инфраструктуры, жизненно необходимые для региона, подлежат передаче соответствующему муниципальному образованию в лице уполномоченных органов местного самоуправления.
Обязанность по содержанию и обеспечению функционирования указанных объектов в соответствии с их целевым назначением возлагается на уполномоченные органы местного самоуправления по истечении одного месяца с момента получения уведомления от арбитражного управляющего.
Передача вышеперечисленных объектов уполномоченным органам местного самоуправления осуществляется по фактическому состоянию без каких-либо дополнительных условий.
07.06.2014 г. была проведена оценка имущества предприятия ЗАО «Тендер», исполнителем выступала аудиторская фирма ООО «ТРАСТ-АУДИТ» на основании безвозмездного договора на оказание услуг по оценке № 8-0. При оценке использовались стандарты и оценки, обязательные к применению субъектами оценочной деятельности, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 6 июля 2001 года № 519.
В результате обследования объекта оценки, анализа рынка недвижимости и проведенных расчетов оценщиком определена рыночная стоимость имущества предприятия общей площадью 738,5 м2 , величина которой по состоянию на 07.06.2014 года составила: 83403 тысяч рублей
Мировое соглашение - судебная процедура, направленная на предотвращение банкротства должника, ибо его заключение влечет за собой прекращение производства по делу. С другой стороны, главная цель мирового соглашения заключается в возможности получения кредиторами удовлетворения своих требований вне производства по делу о несостоятельности. Таким образом, данная процедура является достаточно эффективной с точки зрения достижения основных ее целей.
Достоинство мирового соглашения проявляется и в том, что оно может быть заключено на любой стадии рассмотрения дела о банкротстве, в том числе в ходе конкурсного производства. Однако, как свидетельствует анализ судебной практики, обычно мировое соглашение заключается на стадии наблюдения. Более вероятно, что именно на стадии наблюдения должник и кредиторы могут договориться между собой. Напротив, такая возможность заметно уменьшается на последующих стадиях конкурсного процесса, особенно мала вероятность заключения мирового соглашения на завершающем этапе - конкурсном производстве.
Показательным в рамках этого курсового проекта является дело № А60-3587/99-С2 о признании несостоятельным (банкротом) ЗАО «Тендер» по заявлению ОАО «Скала». 23 марта 2014 г. Арбитражный суд Ульяновской области принял заявление от конкурсного кредитора, затем была введена процедура наблюдения, назначен временный управляющий, в течение девяти месяцев осуществлявший наблюдение на предприятии. Юридической службой предприятия в этот период было проведено около 180 арбитражных процессов связанных с уточнением кредиторской задолженности.
Итогом работы временного управляющего, по анализу финансово-экономического состояния ЗАО «Тендер», обеспечению сохранности имущества должника, установлению кредиторов, размера их требований и уведомление их о возбуждении дела о банкротстве, было заключение мирового соглашения большинством голосов (85%) на первом собрании кредиторов 26 ноября 2014 г.