Отчет по практике: Отчет по учебной практике пм. 02 Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организаций

Тема 1.5 Учет финансовых результатов

1.Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности

Задание №1

В соответствии с учетной политикой организация ведет учет готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» по полной фактической производственной себестоимости. Переход права собственности на продукцию к покупателю по условиям договора происходит в момент ее отгрузки.

В отчетном периоде организация произвела отгрузку готовой продукции покупателю на сумму 731 600 руб., включая НДС – 111 600 руб.

Фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции составила 538 000 руб.

Расходы, связанные с продажей (реализацией) продукции, составили 62 000 руб. Составить бухгалтерские проводки.

 

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	Отражена задолженность покупателя за проданную продукцию	62	90.1	731600
2	Отражена сумма НДС, предъявленная покупателю готовой продукции и начисленная в бюджет	90.3	68	111600
3	Списана готовая продукция, отгруженная покупателю	90.2	43	538000
4	Списаны расходы на продажу	90.2	44	62000
5	Отражен финансовый результат (прибыль) от продажи продукции	90.9	99	20000
6	Получена от покупателя выручка за проданную продукцию	51	62	731600

 

Задание№2

В течение месяца была реализована продукция, фактическая сокращенная производственная себестоимость которой составила 472 300 руб. Цена реализации 693 840 руб., в том числе НДС – 105 840 руб. Общехозяйственные расходы за месяц составили 63 700 руб., расходы на продажу – 21 400 руб. Составить бухгалтерские проводки.

 

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	Отражена задолженность покупателя за проданную продукцию	62	90.1	693840
2	Отражена сумма НДС, предъявленная покупателю готовой продукции и начисленная в бюджет	90.3	68	105840
3	Списана готовая продукция, отгруженная за месяц покупателям	90.2	43	472300
4	Списаны в качестве условно-постоянных расходов общехозяйственные расходы	90.2	26	63700
5	Отражен финансовый результат (прибыль) от продажи продукции	90.9	99	52000
6	Получена от покупателя выручка за проданную продукцию	51	62	693840

 

2. Учет финансового результата от прочей деятельности

Задание№3

В отчетном периоде организацией были получены следующие доходы, не связанные с обычной деятельностью:

• 
  поступления от продажи основных средств – 141 600 руб., в том числе НДС – 21 600 руб. (первоначальная стоимость проданного объекта основных средств – 274 000 руб.; амортизация к моменту продажи – 178 000 руб.);
  
• 
  дивиденды по принадлежащим организации акциям ОАО «Ветер» – 90 000 руб.;
  
• 
  проценты по предоставленному работнику займу – 8 000 руб.;
  
• 
  положительные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте – 72 000 руб.
  

В отчетном периоде организацией были получены следующие расходы, не связанные с обычной деятельностью:

• 
  признанные и подлежащие уплате штрафы за нарушение условий договора поставки продукции покупателю – 63 000 руб.;
  
• 
  списанная дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности – 17 000 руб.;
  
• 
  отрицательные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте – 31 000 руб.;
  
• 
  расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, - 44 000 руб. Составить бухгалтерские проводки.
  

 

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	Отражена задолженность покупателя за проданный объект основных средств	62	91.1		141600
2	Начислен в бюджет НДС по проданному объекту основных средств	91.2	68		21600
3	Списана первоначальная стоимость проданного объекта основных средств	01.2	01.1		274000
4	Списана амортизация, начисленная по проданному объекту основных средств к моменту продажи	02	01.2		178000
5	Списана остаточная стоимость проданного объекта основных средств	91.2	01.2		96000
6	Отражены в учете начисленные дивиденды по принадлежащим организации акциям ОАО «Ветер»	76	91.1		90000
7	Отражены в учете начисленные проценты по предоставленному работнику займу	73	91.1		8000
8	Отражены в учете положительные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте	62	91.1		72000
9	Отражены в учете признанные и подлежащие уплате штрафы за нарушение условий договора поставки продукции покупателю	91.2	76		63000
10	Отражена в учете списанная дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности	91.2	62		17000
11	Отражены в учете отрицательные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте	91.2	60		31000
12	Отражены в учете расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями	91.2	76		44000
13	Определяется и списывается сальдо прочих доходов и расходов (прибыль) (141 600 = 90 000 + 8 000 + 72 000) – (21 600 + 96 000 + 63 000 + 17 000 + 31 000 + 44 000)	91.9	99		39000

 

Задание№4

В отчетном периоде организацией были получены следующие доходы, не связанные с обычной деятельностью:

• 
  арендная плата за переданный в текущую аренду объект основных средств – 106 200 руб., в том числе НДС – 16 200 руб.;
  
• 
  штрафы за нарушения условий договоров поставщиками материалов – 16 000 руб.;
  
• 
  депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности, – 4 000 руб.
  

В отчетном периоде организацией были получены следующие расходы, не связанные с обычной деятельностью:

• 
  амортизация, начисленная по объекту основных средств, переданному в текущую аренду, – 8 000 руб.;
  
• 
  проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей кредита, – 57 000 руб.;
  
• 
  расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, – 48 000 руб. Составить бухгалтерские проводки.
  

 

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	Отражена задолженность арендатора по арендной плате за переданный в текущую аренду объект основных средств	76	91.1		106200
2	Начислен в бюджет НДС с суммы арендной платы за переданный в текущую аренду объект основных средств	91.2	68		16200
3	Отражены в учете начисленные и подлежащие получению штрафы за нарушения условий договоров поставщиками материалов	76	91.1		16000
4	Отражена в учете списанная депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности	76.4	91.1		4000
5	Начислена амортизация по объекту основных средств, переданному в текущую аренду	91.2	02		8000
6	Начислены проценты за пользование кредитом банка	91.2	66		57000
7	Отражены в учете расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями	91.2	76		48000
8	Определяется и списывается сальдо прочих доходов и расходов (убыток)(106 200 + 16 000 + 4 000) – (16 200 + 8 000 + 57 000 + 48 000)	99	91.9		3000

 

3. Учет налога на прибыль

 Задание№5

Определите налоговую базу и сумму налога на прибыль предприятия. Составьте проводки.

Исходные данные, тыс. руб.

Показатель
Доходы от реализации продукции	17000
Расходы на изготовление продукции, кроме того:	15500
-расходы на ликвидацию при выводе из эксплуатации основных средств	25
-затраты на содержание законсервированных производственных мощностей	18
-расходы на услуги банков	10
-расходы ЖКХ сверх нормы	31
-перечислено профсоюзу	5

Решение:

• 
  Расходы составляют: 15500 + 25 + 18 + 10 + 31 + 5 = 15589 тыс. руб.
  
• 
  Налогооблагаемая прибыль: 17000 – 15589 = 1411 тыс. руб.
  
• 
  Сумма налога на прибыль: 1411 * 20% = 282,2 тыс. руб.
  
• 
  В т.ч. для перечисления в федеральный бюджет: 1411 * 2% = 28,22 тыс. руб.
  
• 
  В местные бюджеты: 1411 * 18% = 253,98 тыс. руб.  
  

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	Начислен налог на прибыль	99	68 субсчет «Налог на прибыль»	282200
2	Перечислено в федеральный бюджет	68 субсчет «Налог на прибыль – федеральный бюджет»	51	28220
3	Перечислено в местные бюджеты	68 субсчет «Налог на прибыль – местный бюджет»	51	253980

 4. Учет использования прибыли
Задание№6

По данным бухгалтерского учета организация получила в отчетном году прибыль в размере 500 000 руб.

В году, следующем за отчетным, по решению собрания акционеров 10% прибыли (50 000 руб.) направлено на образование резервного капитала, остальная часть прибыли (450 000 руб.) – на выплату дивидендов. При этом дивиденды, начисленные акционерам – работникам организации составили 230 000 руб. Составить бухгалтерские проводки.