Курсовая работа (т): Практика отражения в финансовой отчётности информации о доходах организации

Отчет о финансовых результатах- основной источник информации для финансового анализа предприятия. Двух основных форм отчетности (Баланса и Отчет о финансовых результатах) достаточно, чтобы рассчитать и оценить все основные коэффициенты и показатели предприятия (например, автоматически, используя специальную программу).

Отчет о финансовых результатах отражает результаты финансово-хозяйственной деятельности за определенный период. Отчет раскрывает структуру доходов и расходов предприятия за отчетный период, определяет общую сумму операционной прибыли, доходы (расходы) по другим видам деятельности, а также величину чистой прибыли (убытка), полученной предприятием в течение отчетного периода. В Отчете находят отражение также основные элементы операционных расходов.

Статьи отчета о финансовых результатах следующие:

выручка от реализации продукции, которую определяют за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизного сбора, скидок и других вычетов.

По статье «Себестоимость реализованной продукции» отражают производственную себестоимость реализованной продукции.

Статья «Валовая прибыль» предприятия рассчитывается как разница между выручкой от реализации продукции и ее себестоимостью.

По статье «Коммерческие расходы» отражает расходы:

на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции

на доставку продукции на станцию (пристань) отправления, погрузку в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства;

комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям;

на содержание помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством;

на рекламу;

на представительские расходы;

другие аналогичные по назначению расходы.

По статье "Доход от участия в капитале" предусмотрено отражение дохода (убытка), полученной от инвестиций в ассоциированные, дочерние или совместные организации, учет которых ведется по методу участия в капитале.

Статья "Прочие доходы" предназначена для отражения дохода от реализации финансовых инвестиций, необоротных активов и имущественных комплексов и других доходов, возникающих в процессе финансово-хозяйственной деятельности, но не связанные с операционной деятельностью

По статье «Прочие расходы» отражаются себестоимость реализации внеоборотных активов, имущественных комплексов, другие расходы, возникающие в процессе деятельности (кроме финансовых расходов), но не связанные с операционной деятельностью предприятия.

Прибыль (убыток) от основной деятельности, финансовые и прочие доходы и расходы определяют прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогообложения. Прибыль от обычной деятельности в вычисляют как разность между прибылью от обычной деятельности до налогообложения и суммой единого налога, подлежащего оплате.

В статье налог на прибыль отражается сумма налога на прибыль, который был оплачен в бюджет, согласно действующему законодательству.

Чистая прибыль (убыток) является основным итогом деятельности предприятия отчета о финансовых результатах. Его рассчитывают как алгебраическая сумма прибыли (убытка) от обычной деятельности, чрезвычайной прибыли (убытка) и налогов с чрезвычайной прибыли.

1.3 Международная практика отражения в финансовой отчётности информации о доходах организации

Международная практика идет по пути объединения в едином отчете о прибылях и убытках всех компонентов совокупного дохода - МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности". В отличие от МСФО, где можно насчитать с десяток видов операций, не включаемых в прибыль или убыток (компонентов прочего совокупного дохода), в российском учете пока в этом отношении имеется только переоценка внеоборотных активов. Поэтому дополнение отчета о финансовых результатах строкой <garantf1://12077762.20019/> "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода", актуален лишь для небольшого числа компаний.

Базовую прибыль (убыток) на акцию (строка 2900) рассчитывают акционерные общества в соответствии с Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденными приказом Минфина России от 21.03.2000 № 29н.

Показатель базовой прибыли на акцию отражает часть прибыли отчетного периода, причитающуюся акционерам - владельцам обыкновенных акций. Исчисление прибыли, приходящейся на привилегированные акции, производится в соответствии с учредительными документами (методическими рекомендациями порядок расчета не рассмотрен).

Базовая прибыль на акцию определяется путем деления базовой прибыли (убытка) отчетного периода на средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода.

Под базовой прибылью понимают часть прибыли, оставшейся после уплаты всех налогов и дивидендов по привилегированным акциям. Средневзвешенное количество обыкновенных акций определяется путем деления количества обыкновенных акций, находящихся в обращении на каждое 1-е число месяца отчетного периода, на количество месяцев в отчетном периоде.

Пример. На начало отчетного периода число обыкновенных акций, находящихся в обращении, составляло 15 000 шт.; 1 июля организация выкупила у акционеров 3000 акций, а 1 сентября произошла дополнительная эмиссия, которая составила 7500 шт.

КОА = 15 000 шт. х 6 мес. + 12 000 шт. х 2 мес. + 19 500 шт. х 4 мес. == = 192000шт.: 12 мес. = 16000шт. КОА - количество обыкновенных акций.

Если чистая прибыль (ЧП) равна, к примеру 480 000 руб., то базовая прибыль на акцию (БПА) = 480 000 руб.: 16 000 шт. = 30 руб.

Разводненная прибыль на акцию (строка 2910) - величина, которая отражает возможное снижение уровня базовой прибыли на акцию в отчетном периоде. Под разводнением прибыли, приходящейся на одну акцию, понимается уменьшение прибыли, которое может произойти в результате:

конвертации ценных бумаг, выпущенных обществом (привилегированных акций, облигаций и др.), в обыкновенные акции;

исполнения обществом договора купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости;

дополнительной эмиссии обыкновенных акций и т.п. В отличие от базовой прибыли на акцию показатель разводненной прибыли показывает возможную наихудшую ситуацию. Такая информация служит предупреждением акционерам о том, что меньшая прибыль компании будет распределена на большее количество акций, т.е. разводнена.

Пример. Чистая прибыль организации (ЧП) = 480 000 руб. Средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении =16 000 шт. Облигации, каждая конвертируется в 1,5 обыкновенные акции = 1000 шт. Выплата процентов по облигациям 20 ру.б х 1000 шт. = 20 000 руб. Корректировка чистой прибыли = 480 000 руб. + 20 000 руб. = 500 000 руб. Количество обыкновенных акций в результате конвертации облигаций = = 16000шт. + 1000шт. х 1,5шт. = 17500шт.;

БПА = 480 000 руб.: 16 000 шт. = 30 руб.;

Разв. ПА = 500 000 руб.: 17 500 шт. = 28,57 руб.

Если размещение дополнительных акций произошло в отчетное году, то базовая и разводненная прибыль корректируются. Если дополнительный выпуск произошел после отчетной даты, но до подписания отчетности, то информация об этом должна быть раскрыта в пояснительной записке.

В целях раскрытия содержания прочих доходов и расходов, формирующих финансовый результат деятельности организации в случае их существенности, может быть выбран один из двух вариантов:

могут раскрываться непосредственно в отчете о прибылях и убытках путем детализации соответствующих статей;

в пояснениях к отчету о прибылях и убытках представить расшифровку строк Отчета о прибылях и убытках, по которым отражаются отдельные виды прибылей и убытков.

МСФО рекомендуют два формата представления отчета о финансовых результатах.

. Метод характера затрат или сущности расходов. Расходы объединяются в отчете в соответствии с их экономическим характером (амортизация, закупка материалов, ТЗР, заработная плата, затраты на рекламу) и не перераспределяются между различными функциональными направлениями внутри компании. Этот метод более привлекателен для небольших компаний.

. Метод функции затрат или метод по себестоимости реализации и квалифицируют расходы в соответствии с их функцией как часть себестоимости продаж, расходов на реализацию или административную деятельность.

Глава 2. Формирование доходов и финансовой отчетности в ООО «Зодиак»

.1 Общая характеристика ООО «Зодиак»

ООО «Зодиак-В» - это обществом с ограниченной ответственностью. Деятельность, которого регулируется на основании Гражданского Кодекса Российской Федерации (гл.4 ст. 87-94), Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" и Устава ООО «Зодиак-В». Создано общество было в 2000 году и за весь этот период названия предприятия не менялось.

Общество с ограниченной ответственностью ООО "Зодиак-В" учреждено двумя физическими лицами. Уставный капитал ООО "Зодиак-В" разделен на равные доли определенных, учредительными документами размеров; участники данного общества с ограниченной ответственностью не несут ответственности по его обязательствам и не терпят риск убытков, которые связанные с деятельностью предприятия, в пределах доли внесенных ими вкладов. Правовое положение общества, его права и обязанности участников регулируются Гражданским Кодексом и законом об обществах с ограниченной ответственностью.

У ООО "Зодиак-В" есть в собственности обособленное имущество, которое учитывается на его самостоятельном балансе, от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права, несет обязанности, может быть как истцом, так и ответчиком в суде.

В ООО "Зодиак-В" организован линейный тип организационной структуры.

Степень централизации управления ООО "Зодиак-В" высокая, так как руководство высшего звена оставляет за собой большую часть полномочий, необходимых для принятия важнейших решений.

Задание данного предприятия заключается в получении прибыли путем осуществления розничной торговли.

Основным направление деятельности предприятия является производство и продажа сладких новогодних подарков и новогодней упаковки, подарков к разнообразным праздникам, различным другим праздникам, а также оптовая и розничная торговля кондитерскими изделиями, китайским и цейлонским чаем, маскарадными (карнавальными) костюмами для детей и взрослых, елочными украшениями, мишурой. В 2010 году в ООО «Зодиак-В» открылось новое направление деятельности - продажа оптом и в розницу развивающих игр и игрушек для детей: настольных развивающих и обучающих игр, наборов для детского творчества, наборов для рисования, мозаики, пазлов для детей, развивающих игрушек из пластмассы и дерева, кукол и аксессуаров для кукол.

Организацией экономической работы на ООО "Зодиак-В" занимается главный бухгалтер, который осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль за экономическим использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, за сохранением собственности акционеров обеспечивает рациональную организацию учета и отчетности на предприятии.

В ООО "Зодиак-В" организован линейный тип организационной структуры, графически и представлен на рисунке 1

Рис.1 Организационная структура ООО "Зодиак-В"

Сущность данной организационной структуры заключается в том, что управляющие воздействия на объект могут передаваться только одним доминантным лицом - руководителем, который получает официальную информацию только от своих непосредственно ему подчиненных лиц, принимает решения по всем вопросам, относящимся к руководимой им части объекта и несетответственность за его работу перед вышестоящим лицом.

Далее приведем основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Зодиак-В», данные сведем в таблицу 2.1

Таблица 2.1

Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Зодиак-В»

Итак, из данных таблицы 2.1 видим, что в 2012 году по сравнению с 2011 годом выручка от продаж увеличилась на 126887535 руб. и составляет 477464779 руб., темп роста составляет 36,19%

Себестоимость реализованной продукции и услуг, также увеличилась на 93097759 руб. или 34,87% и составляет 360045031 руб.

Валовая прибыль ООО «Зодиак-В»также увеличилась на 33789776 руб. или 40,40%, это объясняется увеличением выручки от реализации продукции и услуг.

Коммерческие расходы увеличились в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 28873421 руб., темп роста составил 36,08%.

Прибыль от продаж в 2012 году увеличилась по сравнению с 2011 годом на 4916355 руб., темп роста составил 136,65%

Прибыль до налогообложения в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 15587783 руб. и составляет 24502852 руб., увеличение прибыли до налогообложения объясняется увеличением валовой прибыли предприятия и возможно других доходов. Также в связи с увеличением прибыли до налогообложения, налог на прибыль также увеличился в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 3033006 руб. или 160,60%

Чистая прибыль ООО «Зодиак-В» в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 12884104 руб., темп роста составил 214,93%. Графически изменения основных показателей деятельности ООО «Зодиак-В» представим на рисунке 2.

доход отчётность финансовый

Рис. 2 Динамика основных показателей деятельности ООО «Зодиак-В»

В целом наблюдаем, что все основные показатели деятельности ООО «Зодиак-В» значительно увеличиваются, что говорит об позитивной динамики деятельности ООО «Зодиак-В».

Таким образом, по результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы: предприятие выпускает запасные части для паровых и газовых турбин, также освоен ремонт роторов газовых турбин, создан архив конструкторской и технологической документации, закуплено современное оборудование, позволяющее сокращать сроки и трудоемкость изготовления продукции. Компания предлагает изготовление и поставку как штатных, так и модернизированных узлов и деталей турбин. За анализируемый период все показатели деятельности ООО «Зодиак-В» значительно увеличились, чистая прибыль в 2012 году составила 18878772 руб.

.2 Учёт доходов и расходов ООО «Зодиак»

Финансовый результат от продажи продукции (работ и услуг) определяют по активно-пассивному счету 90 «Продажи». Этот счет предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. На этом счете отражается, в частности, выручка и себестоимость по: работам и услугам промышленного и непромышленного характера; по услугам рекламы; предоставлению за оплату во временное пользование своих активов по договору аренды и т.д. (когда это является предметом деятельности организации). К счету 90 «Продажи» в ООО «Зодиак» открыты следующие субсчета:

90/1.1 «Выручка от продаж товаров и услуг»;

90/1.3 «Себестоимость выполненных работ»;