Рм.р.= Оз/Ф=33600/1970=17,05
Получим 17-18 рабочих мест. Уточним расчеты, если произвести расчеты с учетом коэффициента выполнения норм, Кв.н - планируемый коэффициент выполнения норм рабочими, принимаем Кв.н=1,1. Число рабочих мест:
Рм.р. = Оз/ФКв.н.= (Ог tшт.) /(Ф Кв.н.) =33600/(19701,1)=15,5
Получим 16 рабочих мест для пекаря.
На дела управляющего:
Оз = Q tшт = 4200000,02=8400 н-ч
Расчетное число рабочих мест на раскройную (или отделку) операцию:
Рм.р.= Оз/Ф=8400/1970=4,3
Требуется организовать 5 рабочих мест для управляющего.
Для продажи:
Оз = Q tшт = 4200000,01=4200 н-ч
Расчетное число рабочих мест для продажи:
Рм.р.= Оз/Ф=4200/1970=2,1
Требуется организовать 2 рабочих места для продажи.
Для обеспечения выпуска продукции 35000 единиц в месяц необходимо принять на работу:
- 16 пекарей 3 разряда,
- 5 управляющих 4 разряда
- 2 продавцов 2 разряда.
При определении численности остального персонала предприятия допускается ссылка на сложившуюся практику.
Данные по затратам на оплату труда за 1 месяц работы приведены в таблице 12.
Таблица 12. Планируемый фонд оплаты труда (ФОТ)
|
Должность |
Кол-во ставок |
Заработная плата, руб./мес. |
|
|
Директор |
1 |
120000,00 |
|
|
Бухгалтер |
1 |
90000,00 |
|
|
Зам. директора по логистике |
1 |
100000,00 |
|
|
Зам. директора по производству |
1 |
100000,00 |
|
|
Коммерческий директор |
1 |
100000,00 |
|
|
Управляющий |
5 |
61952,00 |
|
|
Продавец |
2 |
42592,00 |
|
|
Пекарь |
16 |
54208,00 |
|
|
Менеджер по реализации |
1 |
40000,00 |
|
|
Оператор склада Приемщик-контролер ОТК |
2 |
45000,00 |
|
|
Рабочий склада |
2 |
28000,00 |
|
|
Итого ФОТ |
33 |
1885272,00 |
Итого затраты на оплату труда за месяц составят: 1885272 рублей
В данных затратах следует выделить постоянную и переменную составляющие
FC1=623000 руб. - постоянная часть затрат на оплату труда
VC2=1262272 руб. - переменная часть затрат на оплату труда (зарплата рабочих).
Учет затрат на социальные нужды
Отчисления на социальные нужды - страховые взносы рассчитывают по данным предыдущего пункта (2.1.2) и с учетом действующего законодательства. На 2020 год данные отчисления составляют в сумме 30% от фонда оплаты труда (ФОТ) за соответствующий период.
Затраты на социальные нужды: ФОТ Нсв= 1885272 руб. 0,30=565582 руб.
В данных затратах также следует выделить постоянную и переменную составляющие в соответствии с данными предыдущего пункта (2.1.2)
FC2=623000 0,30 =186900,00 руб. - постоянная часть затрат на отчисления на социальные нужды; относятся к косвенным затратам
VC3=1262272 0,30 = 378682,00 руб. - переменная часть затрат на отчисления; относятся к прямым затратам
AVC3=378682/35000=10,8 руб./изд. - затраты на отчисления, приходящиеся на единицу продукции.
Учет износа оборудования. Расчет амортизации
Данные затраты рассчитываются по данным таблиц, содержащих информацию по оборудованию предприятия.
Для всего оборудования рекомендуется использовать линейный метод расчета амортизационных отчислений. Для расчета необходимо знать:
- срок службы оборудования (по соответствующей амортизационной группе, для большинства видов оборудования принимаем срок службы равным 5 годам)
- стоимость приобретения оборудования (стоимость покупки, доставки, установки без НДС)
Используемое в работе производственное оборудование относится к оборудованию 3-й амортизационной группы, его срок полезного использования 5 лет (60 месяцев),
Для выбранного метода расчета амортизационных отчислений:
Сумма амортизационных отчислений годовых рассчитывается по формуле:
Аiг =Фб Наi;
Где:
Н а - норма амортизационных отчислений за год: Н а = (1/Т сл.) 100%; Н а =1/ 5= 0,2 (20%);
Фб - балансовая стоимость производственного оборудования (стоимость приобретения без НДС) данные для расчета берем из итоговых данных таблиц 1 и 2
Рассчитаем сумму амортизационных отчислений для оборудования и оснащения производства:
А год=7803000, 000,2 =1560600, 00 руб.
А месяц=1560600, 00/ 12= 130050, 00 руб.
Для оборудования и оснащение помещений администрации:
А год=242000, 000,2=48400, 0 руб.
А месяц=48400,00/ 12=4033,33 руб.
Для учета в стоимости производства продукции за месяц берем сумму ежемесячных амортизационных отчислений:
?А месяц=130050,00 + 4033, 33 =134083,33 руб.
Классифицируем затраты.
К общепроизводственным прямым затратам за месяц относится А месяц=1560600, 00/ 12= 130050, 00 руб., а к косвенным - А месяц=48400,00/ 12=4033,33 руб.
Данные затраты относятся к постоянным по отношению к изменению объема производства
FC3 = 134083,33 руб.
Учет прочих затрат
К прочим затратам относятся косвенные затраты (не участвуют в процессе производства), которые нельзя отнести к предыдущим элементам затрат. На данном предприятии к прочим затрата относится стоимость арендуемого помещения, оплата коммунальных услуг, услуг связи, энергии. По договору аренды данные затраты включены в стоимость аренды
По договору аренды производится оплата в сумме:
Производственные площади (в т.ч. помещения склада и бытовые помещения): Аренда=80м22100,00 руб./м2= 168000,00 руб.
Административные площади: Аренда=20м22100,00 руб./м2=42000,00 руб.
Итого затраты по аренде: 210000,00 рублей в месяц
Классифицируем затраты:
§ Производственные затраты - 168000,00 руб.
§ Общехозяйственные -42000,00 руб.
§ Постоянные затраты - FC4=210000 руб.
К этим затратам следует отнести и прочие нормируемые затраты, возникающие в непроизводственных подразделениях, данные по которым можно взять из таблицы 5 в которой приведены потребности в расчете на один месяц работы в сумме составляют 43290,00 руб. Но эти затраты по нормам нельзя отнести на единицу продукции, так как они не зависят от объёма производства.
Данные затраты следует классифицировать следующим образом:
В данных затратах присутствуют как общехозяйственные, так и общепроизводственные (общепроизводственные затраты косвенно или прямо связаны с производством). Внепроизводственные расходы по оборотным фондам в отделе реализации практически отсутствуют.
Прямые - 28350,00 руб. Косвенные - 14940,00 руб.
Постоянные - FC5; FC5=43290 руб.
Итого сумма прочих затрат - 253290 руб.
Расчет валовых издержек предприятия
Рассчитаем общие (валовые) издержки предприятия, связанные с производством и реализацией продукции, используя известные методы группировки и классификации затрат.
Итого издержки предприятия за месяц сгруппированные по элементам затрат:
1. Материальные затраты - 3953600000 руб.
2. Затраты на оплату труда - 1885272 руб.
3. Затраты на отчисления на социальные нужды - 565582 руб.
4. Амортизация - 134083 руб.
5. Прочие затраты - 253290 руб.
Итого сумма затрат за 1 месяц работы при выпуске продукции в количестве 35000 единиц:
Зобщ.=3953600000+1885272+565582+134083+253290=3956438227 руб.
Используем классификацию затрат в зависимости от объема производства применительно к данным затратам за месяц для объёма производства QN=35000 ед.:
Составляющие переменных издержек VC:
VC1=35000 112960, 00=3953600000, 00 руб. - затраты на материалы
VC2=1262272 руб.
VC3=1262272 0,275 = 347125,00 руб.
?VC= VC1+ VC2+ VC3=3953600000+ 1262272+347125=3955209397 (руб.)
Составляющие постоянных издержек FC:
FC1=623000 руб.
FC2=623000 0,30 =186900,00 руб.
FC3 = 134083 руб.
FC4=210000 руб.
FC5=43290 руб.
?FC = FC1+ FC2+ FC3+ FC4+ FC5=623000+186900+134083+210000+43290=1197273 руб.
Итого сумма затрат за 1 месяц работы при выпуске продукции в количестве 35000 единиц:
ТС= ?FC+?VC=1197273+3955209397=3956406670 руб.
2.2 Расчет экономических показателей работы предприятия за короткий период времени: валовой выручки и чистой прибыли
Для определения экономической эффективности работы предприятия следует сопоставить издержки с валовой выручкой предприятия, рассчитать планируемую прибыль и рентабельность. Планируемую валовую выручку можно рассчитать при планируемой цене реализации и планируемом объеме реализации. А цена реализации зависит от ряда факторов. Выбор метода ценообразования приведен в п.п. 2.2.1.
Объем реализации в рыночной экономике равен объему производства, в нашем примере он равен QN = 35000 единиц.
Выбор метода ценообразования, цены реализации и объема продаж
Прежде всего, следует определить приемлемый уровень цены по полученным значениям издержек. При выпуске продукции одного наименования, зная объем выпуска и валовые затраты на весь выпуск, можно рассчитать средние затраты на единицу продукции, которые в итоге составят себестоимость единицы продукции:
АТС= ТС/ QN
АТС=3956406670/35000=113040,2 руб./ед.
Полученные результаты позволяют определить минимальную цену изделия, цена не может быть меньше себестоимости АТС=113040,2 руб./ед.
1. Метод ценообразования с ориентацией на конкуренцию:
В данной работе реализуется продукция, хорошо представленная на рынке, поэтому выбираем метод ценообразования с ориентацию конкуренцию. Подобная продукция реализуется у ближайшего конкурента по цене 115000-120000 рублей
Выбираем цену реализации (без НДС) Р=115000 руб./изд.
2. Метод ценообразования с ориентацией на издержки. При выборе данного метода следует приступить к составлению калькуляции себестоимости единицы продукции (порядок расчета приводите в приложении). К себестоимости следует прибавить планируемый уровень прибыли (рентабельности производства) и определить цену производства.
Можно рассчитать калькуляционные статьи, составив смету затрат по калькуляционным статьям на месяц. Сумму затрат на единицу продукции по статьям калькуляции получаем путем деления суммы калькуляционной статьи сметы на количество выпускаемой продукции. Получим калькуляцию себестоимости единицы продукции.
Выручка от реализации продукции
Валовая выручка TR (или В) - это выручка от реализации продукции по выбранной (рассчитанной) цене без НДС. Умножим цену реализации (без НДС) Р (или Ц) на объем продаж за рассматриваемый период Q (или О). Другой вид деятельности на предприятии отсутствует.
TR=PQ или В=ЦО
Валовая выручка составляет: TR=PQ = 115000 руб./изд. 35000 изд.=4025000000 рублей
Определение безубыточного объема продаж
Для определения безубыточного объема продаж необходимо использовать данные по классификации затрат в зависимости от объема производства, приведенные в пункте 2.1 в конце каждого подпункта. Для расчета необходимы данные:
1. Суммарные средние (удельные) переменные затраты:
?AVC или SAVC = 112960, 00+37,26+10,8=113008,06 руб./изд.
2. Суммарные постоянные затраты за период:
?FC или SFC= 623000+186900+134083,33+210000+43290=1197273,33
3. Цена реализации (без НДС) Р= 115000 руб./ед.
4. Количество реализованной продукции за рассматриваемый период - Q=35000 ед., данный показатель позволяет рассчитать прибыль для заданного объема продаж.
Q б/у= FC/ (Pпродаж - AVC);
Q б/у= 1197273,33/ (115000 - 113008,06) = 601 тонна.
Далее следует построить график. Для удобства построения графика Вам предлагается программа в формате EXL, подставив в желтые ячейки известные показатели:
FC - Постоянные затраты за месяц - 1197273 руб.
Pпродаж - Цена реализации - 115000 руб./ед.
AVC - Средние удельные переменные затраты - 113008 руб./ед.
Получите значение Q б/у и прибыль Profit для планируемого объема продаж QN = 35000 ед.
Расчет прибыли предприятия
В нашем примере иная деятельность на предприятии не планируется, поэтому отсутствуют расходы, не связанные с основной деятельностью.
Из валовой выручки без НДС TR вычтем затраты, связанные с производством и реализацией продукции TC. Получим прибыль до уплаты налогов Pt.
TR-TC=Pt
4025000000-3956406760= 68593240 рублей
Прибыль до уплаты налогов: 68593240 рублей
Вычтем налог на прибыль (20%)
68593240 - (685932400,20)= 54874592,2 руб.
Чистая прибыль (прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия): 54874592,2 руб.
2.3 Расчет рентабельности продукции
1. Рентабельность продаж:
R=(Profit/TR) 100% =68593240/4025000000=2%.
Это означает, что каждый рубль выручки содержит 2 копейки прибыли.
2. Рентабельность продукции
R=(Profit/TC) 100% =68593240 /3956406670=2%
Это означает, что каждый рубль затрат приносит 2 копейки прибыли.
Заключение
В ходе проделанной работы было предложено потребителю проектируемое изделие - хлеб. Выявлен сегмент рынка, на который будет ориентирован изготавливаемый продукт. Произведена оценка конкурентоспособности предлагаемой модели.