Институт дипломированных бухгалтеров Шотландии (Institute of Chartered Accountants of Scotland - ICAS) - первая профессиональная организация бухгалтеров в мире, получившая свою королевскую хартию в 1854 г. С тех пор ICAS играет ведущую роль в профессиональном сообществе, имеет 17 тыс. членов и управляется советом, в состав которого входят три общественных контролера, призванных гарантировать, что институт (саморегулируемая организация) продолжает работать честно и прозрачно. Как заявил президент ICAS Глен Эллисон, одна из главных стратегических целей института - повышение значения этических норм. Согласно § 1 Морального кодекса ICAS член института обязан принимать во внимание общественный интерес и поддерживать репутацию бухгалтерской профессии. Личный интерес не должен превалировать над обязанностями. Главный источник доходов ICAS - обучение студентов, желающих стать дипломированными бухгалтерами.
Япония.
Японский институт сертифицированных общественных бухгалтеров (ЯИСОБ), основанный в 1949 г. как самоуправляющаяся ассоциация, был преобразован в 1966 г., в соответствии с поправками к Закону о сертифицированных общественных бухгалтерах, в специализированное юридическое учреждение. Квалифицированные специалисты, которые намерены заниматься практической деятельностью, имея звание сертифицированного общественного бухгалтера (СОБ), должны зарегистрироваться в ЯИСОБ и стать его членами, так как это единственная организация сертифицированных общественных бухгалтеров. Членами ЯИСОБ становятся и иностранные СОБ, получившие квалификацию на основе специального экзамена, и аудиторские корпорации (фирмы), и младшие СОБ в качестве ассоциированных членов. ЯИСОБ контролирует качество аудита, проводимого его членами, непрерывное профессиональное обучение, включая практические курсы повышения квалификации для младших СОБ в объеме не менее 40 ч в год. Финансирование ЯИСОБ осуществляется за счет вступительных членских взносов, ежегодных взносов и взносов, отчисляемых членами ЯИСОБ при проведении обычного и специализированного аудита (как правило, в размере 1 % аудиторского вознаграждения).
Таким образом, зарубежный опыт показывает:
саморегулирование (как и обычай) - один из видов социальных норм; профессионалы объединяются в саморегулируемые организации на основе принципа добровольности; функционирование саморегулируемых организаций за рубежом регулируется отраслевыми законами. Общего закона об основах их деятельности не существует;
за рубежом саморегулирование используется в узких специфических областях профессиональных знаний (рынок ценных бумаг, юридическая деятельность, медицина, гомеопатия, защита персональных данных, грибная отрасль и др.);
часто саморегулируемые организации формируются как реакция на поведение правительственных регуляторов, а зоны, которые саморегулируемая организация регулирует, определены правительственными приоритетами, т.е. саморегулируемые организации действуют только в ответ на угрозу правительственного регулирования - они восполняют пробел, который в противном случае будет заполнен прямым правительственным регулированием;
саморегулируемая организация должна иметь возможность контролировать стандарты, правила и поддерживать зоны, нуждающиеся в защите;
саморегулируемые организации - это не отдельная организационно-правовая форма юридического лица, а коммерческие и некоммерческие организации, отвечающие установленным законом требованиям и официально зарегистрированные в таком статусе;
существуют структуры, подобные саморегулируемым организациям, но официально не зарегистрированные в этом статусе, которые действуют в форме добровольных профессиональных ассоциаций и объединений и являются неприбыльными организациями;
саморегулирование не может подменять собой правовое принуждение, но выступает его важным дополнением и должно быть ограничено законом о конкуренции;
саморегулирующие инициативы европейских компаний в различных секторах бизнеса, так же как и профессиональных групп, - средство конкурентного достижения цели в «метарегулирующем» окружении;
любая добровольная и не имеющая принудительного механизма саморегулируемая система может быть неэффективной;
регулирование корпоративного управления в стране гражданского права, полагающееся на добровольное принуждение, в последние годы показало свою неэффективность и заменяется государственными регуляторами (Великобритания, Германия, США и др.);
европейское законодательство ищет более эффективное сочетание публичного и частного регулирования, которое подразумевает достижение частными компаниями целей, определенных законодательными властями.
Резюмируя вышеизложенное, следует констатировать, что изучение зарубежного опыта позволяет лучше понять направления совершенствования российского законодательства, регламентирующего деятельность саморегулируемых организаций.
2. Правовой статус саморегулируемых организаций в Российской Федерации
.1 Порядок приобретения статуса саморегулируемой организации
В соответствии со статьёй 3 Федерального закона от 01.12.2007 №315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» (далее - Закон №315-ФЗ) саморегулируемой организацией признаётся некоммерческая организация, созданная в целях саморегулирования в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 12.01.1996 №7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (далее - Закон №7-ФЗ), только при условии её соответствия требованиям пунктов 1, 3 статьи 3 Закона 315-ФЗ.
К указанным требованиям относятся:
) создание саморегулируемой организации в организационно-правовых формах некоммерческих организаций, основанных на членстве;
) объединение в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов не менее двадцати пяти субъектов предпринимательской деятельности или не менее ста субъектов профессиональной деятельности определенного вида, если федеральными законами в отношении саморегулируемых организаций, объединяющих субъектов предпринимательской или профессиональной деятельности, не установлено иное;
) наличие стандартов и правил предпринимательской или профессиональной деятельности, обязательных для выполнения всеми членами саморегулируемой организации;
) обеспечение саморегулируемой организацией дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями произведенных товаров (работ, услуг) и иными лицами в соответствии со статьей 13 Закона.
Также существенной особенностей саморегулируемых организаций является наличие специализированных органов, осуществляющих органов за соблюдением членами саморегулируемой организации требований стандартов и правил предпринимательской или профессиональной деятельности и рассмотрение дел о применении в отношении членов саморегулируемой организации мер дисциплинарного воздействия, предусмотренных её внутренними документами.
Законом №7-ФЗ предусмотрены такие организационно-правовые формы некоммерческих организаций, основанных на членстве, как некоммерческое партнёрство, ассоциация (союз) юридических лиц, общественная организация. При определении организационно-правовой форме «некоммерческое партнёрство» в большей мере отвечает особенностям, предусмотренным Законом 315-ФЗ.
Более того, приобретение некоммерческим партнёрством статуса саморегулируемой организации прямо предусмотрено статьёй 8 Закона №7-ФЗ.
Согласно пункту 5 статьи 3 Закона №315-ФЗ требования, предусмотренные данной статьёй, предъявляемые к саморегулируемым организациям, являются обязательными, если иное не установлено федеральным законом. Федеральными законами могут быть установлены иные требования к некоммерческим организациям, объединяющим субъектов предпринимательской или профессиональной деятельности, для признания их саморегулируемыми организациями, а также могут быть установлены повышенные требования по сравнению с указанными в Законе требованиями к саморегулируемым организациям.
Требования подпунктов пункта 3 статьи 3 Закона №315-ФЗ должны быть реализованы некоммерческими организациями до приобретения статуса саморегулируемой организации, поскольку к документам, представляемым для внесения сведений о некоммерческой организации в государственный реестр саморегулируемых организаций, отнесены:
копии документов, подтверждающих наличие у некоммерческой организации предусмотренных Законом №315-ФЗ способов обеспечения ответственности членов некоммерческой организации перед потребителями произведённых товаров (работ, услуг) и иными лицами;
копии документов, подтверждающих создание некоммерческой организацией специализированных органов, предусмотренных частью 4 статьи 3 Закона №315-ФЗ, копии положений о таких органах и копии документов о составе участвующих в их работе лиц;
копии предусмотренных пунктом 2 части 3 статьи 3 Закона №315-ФЗ стандартов и правил саморегулируемой организации.
Однако до внесения сведений о некоммерческой организации в государственный реестр саморегулируемых организаций правовые основания для применения обязательных для выполнения всеми членами организации стандартов и правил предпринимательской (профессиональной) деятельности или обязательного обеспечения дополнительной имущественной ответственности её членов отсутствуют.
Статьёй 19 Закона №315-ФЗ определены органы, относящиеся к специализированным органам саморегулируемой организации, а также их компетенция. Учитывая положения статей 17 и 19 Закона №315-ФЗ, такие органы создаются постоянной действующим коллегиальным органом управления саморегулируемой организации.
К полномочиям специализированных органов саморегулируемой организации относятся контроль за соблюдением членами саморегулируемой организации требований стандартов и правил предпринимательской или профессиональной деятельности и рассмотрение дел о применении в отношении членов саморегулируемой организации мер дисциплинарного воздействия, предусмотренных её внутренними документами.
Поскольку до приобретения статуса саморегулируемой организации основания для осуществления полномочий специализированных органов саморегулируемой организации отсутствуют, учредительными документами некоммерческой организации может быть предусмотрено формирование указанных органов непосредственно перед представлением документов для внесения сведений о ней в государственный реестр саморегулируемых организаций либо возникновение таких полномочий с момента приобретения статуса саморегулируемой организации.
В соответствии с пунктом 3 статьи 3 Закона №315-ФЗ саморегулируемая организация должна объединять в качестве её членов не менее двадцати пяти субъектов предпринимательской деятельности или не менее ста субъектов профессиональной деятельности определённого вида, если федеральными законами в отношении саморегулируемых организаций, объединяющих субъектов предпринимательской или профессиональной деятельности, не установлено иное.
В связи с тем, что саморегулируемая организация является основанной на членстве некоммерческой организацией, в целях приведения состава и численности своих членов в соответствие требованиям Закона №315-ФЗ соответствующие лица могут быть приняты в состав членов такой организации либо исключены из него.
Учитывая изложенное, в целях исполнения некоммерческими организациями положений пункта 5 статьи 3 Закона №315-ФЗ учредительные документы, представляемые для государственной регистрации некоммерческой организации, создаваемой в целях саморегулирования, должны содержать:
требования к членству в такой организации в части состава и численности;
возможность создания специализированных органов, предусмотренных частью 4 статьи 3 Закона №315-ФЗ, а также то, что полномочия таких органов возникают с момента приобретения некоммерческой организацией статуса саморегулируемой;
возможность обеспечения ответственности членов некоммерческой организации перед потребителями произведённых товаров (работ, услуг) и иными лицами с момента приобретения некоммерческой организацией статуса саморегулируемой;
положения о разработке и установлении предусмотренных пунктом 2 части 3 статьи 3 Закона №315-ФЗ стандартов и правил саморегулиремой организации.
Согласно пункту 1 статьи 14 Закона №315-ФЗ саморегулируемая организация не вправе осуществлять предпринимательскую деятельность. Запрет на осуществление предпринимательской деятельности некоммерческим партнёрством, сведения о котором внесены в государственный реестр саморегулируемых организаций, прямо установлен статьёй 8 Закона №7-ФЗ.
Таким образом, до внесения сведений о некоммерческой организации в государственный реестр саморегулируемых организаций, такая организация вправе осуществлять предпринимательскую деятельность.
При приведении учредительных и иных некоммерческой организации в соответствие с положениями Закона №315-ФЗ в целях внесения сведений о такой некоммерческой организации в государственный реестр саморегулируемых организаций в учредительные документы некоммерческой организации должны быть внесены изменения в части исключения указания на возможность осуществления ею предпринимательской деятельности. Одновременно с государственной регистрацией изменений, вносимых в учредительные документы некоммерческой организации, сведения о видах экономической деятельности подлежат исключению из единого государственного реестра юридических лиц.
Согласно пункту 13 статьи 20 Закона №315-ФЗ некоммерческой организации, сведения о которых не внесены в установленном порядке в государственный реестр саморегулируемых организаций, не вправе использовать в своём наименовании, а также при осуществлении своей деятельности слова «саморегулируемая», «саморегулированеие» и производные от слова «саморегулирование».
Использование вышеперечисленных слов в документах некоммерческой организации, в том числе учредительных, возможно в случае, если данные слова отражают намерение данной некоммерческой организации в будущем приобрести статус саморегулируемой организации.
Обращаем внимание на то, что государственная регистрация изменений, вносимых в учредительные документы некоммерческой организации в связи с дополнением их указанными словами, возможна в случае представления документа, подтверждающего внесение сведений о некоммерческой организации в государственный реестр саморегулируемых организаций.
В случае утраты некоммерческой организацией статуса саморегулируемой организации в установленном Законом №315-ФЗ порядке указанные слова подлежат исключению из учредительных документов некоммерческой организации.
2.2 Права и обязанности саморегулируемой организации
1. Саморегулируемая организация осуществляет следующие основные функции:
) разрабатывает и устанавливает требования к членству субъектов предпринимательской или профессиональной деятельности в саморегулируемой организации, в том числе требования к вступлению в саморегулируемую организацию;
) применяет меры дисциплинарного воздействия, предусмотренные настоящим Федеральным законом и внутренними документами саморегулируемой организации, в отношении своих членов;