Курсовая работа (т): Сутність податкових пільг в Україні

Порівняно з 2011 роком з обласного бюджету видатків проведено на 785747,6 тис. грн. або 22,6 відсотка більше.

З обласного бюджету у 2012 році забезпечено своєчасну в повному обсязі виплату заробітної плати працівникам бюджетної сфери з урахуванням підвищення відповідно до вимог чинного законодавства мінімального розміру заробітної плати, дострокову виплату заробітної плати за другу половину грудня минулого року, своєчасно профінансовано інші першочергові видатки, з них на оплату комунальних послуг та спожитих енергоносіїв, придбання продуктів харчування, медикаментів, соціальні виплати тощо.

Дані за загальними сумами надходжень та видатків спеціального та загального фондів бюджету Волинської області за 2009-2012 рр. можна звести в таблиці.

Таблиця 2.1- Порівняльна таблиця доходів до бюджету Волинської області за 2009-2012 р.р.

Таблиця 2.2- Порівняльна таблиця видатків з бюджету Волинської області за 2009-2012 р.р.

За наведеними даними можна скласти порівняльну таблицю доходів і видатків Волинської області за 2009-2012 рр.

Таблиця 2.3 - Порівняльна таблиця доходів і видатків Волинської області

Проаналізувавши доходи і видатки бюджету Волинської області можемо зробити висновки, що доходи до спеціального фонду збільшились за 2009-2011 р.р., але зменшились за 2012 рік., а до загального фонду збільшились за 4 роки. Видатки бюджету Волинської області збільшились як по спеціальному, так і по загальному фондах за 4 роки. На графіках відображено доходи і видатки як за спеціальним та загальним фондами, так і в цілому за 2009-2012 рр.

3. ШЛЯХИ ВИРІШЕННЯ ПРОБЛЕМ ПОДАТКОВИХ ПІЛЬГ В УКРАЇНІ

податковий пільга кредит дохід

3.1 Проблеми податкових пільг на сучасному етапі

Податкові пільги - це звільнення від податків згідно з чинним законодавством. Вони є одним із елементів податкової політики і переслідують як економічну, так і соціальну мету. Використовуючи податкові пільги, держава регулює певні економічні процеси і забезпечує соціальний захист окремих видів діяльності та груп населення. Перелік податкових пільг визначається законами України та Податковим Кодексом України[12, cт.12].

Податкові пільги є альтернативою субсидій, дотацій та інших окремих інструментів пільгового кредитування. Тому для впровадження податкових пільг слід додержуватися системного підходу, який має забезпечувати зв'язок усіх цих інструментів у єдиний комплекс. Система пільг і привілеїв є своєрідним орієнтиром для юридичних або фізичних осіб під час вибору ними сфери діяльності, форми одержання доходів.

Можливості застосування податкових пільг в Україні регламентуються відповідними податковими законами. Правове регулювання пільг здійснюється, по-перше, на рівні податкових законів, які встановлюють засадні принципи надання пільг певним категоріям платників, по-друге, на рівні підзаконних актів, що визначають конкретні пільги для конкретних суб'єктів оподаткування.

У зарубіжних країнах податкові питання давно вже займають почесне місце у фінансовому плануванні підприємств. В умовах високих податкових ставок неправильний або недостатній облік податкового чинника може привести до вельми несприятливих наслідків або навіть викликати банкрутство підприємства. З іншого боку, правильне використання передбачених податковим законодавством пільг і знижок може забезпечити не тільки збереження отриманих фінансових накопичень, але і можливості фінансування розширення діяльності, нових інвестицій за рахунок економії на податках або навіть за рахунок повернення податкових платежів з казни [13, с. 489].

Зниження високих "нормальних" податкових ставок до знижених "ефективних" в західних країнах в принципі доступно для всіх компаній, хоча і носить часом виборчий характер. Практично у всіх цих країнах існують значні податкові пільги (або навіть прямі субсидії і компенсації) для експортної діяльності, для інвестицій в нові промислові потужності, у створення нових робочих місць, для підприємств, що створюються у відносно менш розвинених районах, і т.д. Тому щодо реальної виробничої і комерційної діяльності податкові режими розвинених країн цілком конкурентноздатні з режимами "податкових гаваней", особливо якщо врахувати, що для реальних ділових операцій важливі стан інфраструктури, доступність джерел сировини, близькість ринків збуту, наявність кваліфікованої робочої сили.

На мою думку, податкові пільги повинні використовуватись не тільки на благо фірм та населення, а й на благо аграрного комплексу України. державна підтримка сільського господарства є запорукою підвищення інвестиційної привабливості нашої країни. Практична допомога від податкової служби вітчизняним сільгоспвиробникам полягає насамперед у пільговому режимі оподаткування. Застосування такої форми підтримки в сільському господарстві - це загальносвітова практика. Наприклад, під час зустрічі з колегами з країн СНД у Баку податківці переконалися в тому, що всі наші сусіди також підтримують своїх аграріїв, застосовуючи різні форми податкових пільгових режимів залежно від специфіки кліматичних та географічних умов. Наприклад, у Росії податкову ставку єдиного сільгоспподатку встановлено в розмірі 6%. У Білорусі з 1 січня 2012 року знижено ставку єдиного податку для виробників сільськогосподарської продукції з 2 до 1%".

Проблеми оподаткуванна прибутку в умовах нового податкового кодексу

Податок на прибуток підприємств є одним з основних бюджетоутворюючих податків. Кожного року держава недоотримує заплановані до сплати суми податку, що призводить до негативних соціально-економічних наслідків. Тому, покращення сучасного стану податку на прибуток підприємств знаходиться в числі найважливіших соціально-економічних проблем, від вирішення яких залежить подальший розвиток малого та середнього бізнесу в Україні.

Мале підприємництво є засобом існування та стимулом самовдосконалення для мільйонів людей як в Україні, так і в цілому світі. Малі та середні підприємства є передумовою сталого економічного зростання, створення нових робочих місць, зміцнення економіки регіонів.

Більш за все суб'єктів малого підприємництва пригнічує податковий тягар. Це призводить до таких негативних наслідків, як спад ділової активності суб'єктів господарювання, відтік національного капіталу за кордон, тінізація економіки.

Удосконалення системи оподаткування підприємств України в сучасних умовах виступає дуже важливою проблемою. Її вирішення суттєво вплине на поповнення державного бюджету, подальший розвиток підприємництва, інвестування галузей національної економіки та соціальний захист населення. Недоліки у податковій системі призводять до негативних наслідків в економіці країни.

Проблеми оподаткуванна ПДВ в умовах нового податкового кодексу

В Україні подальше адміністрування ПДВ є проблемним - ряд політиків та науковців радять відмінити цей податок і замінити його податком з обігу. Головна причина - бюджетне відшкодування, яке на сьогодні є проблемою. Можливість привласнити у значному розмірі бюджетні кошти (у вигляді бюджетного відшкодування) та можливість державних службовців отримати винагороду (хабар) за здійснення бюджетного відшкодування - є вкрай привабливими перспективами за економічних умов проживання більшості громадян (27 % населення проживає за межею бідності, а 70 % - на межі). Але ПДВ є обов'язковим податком в країнах ЄС, до яких бажає приєднатися й Україна, і відміна його є кроком назад від інтеграції до європейського податкового поля[14, с.140].

.2 Напрямки удосконалення податкових пільг

Податкові пільги завжди були і залишаються об'єктом особливої уваги та зацікавленості всіх платників податку, оскільки - наявність комплексу податкових пільг означає повне або часткове звільнення юридичних і фізичних осіб від обов'язкових платежів.

На думку, деяких економістів, податки повинні сплачувати всі, в кого виникає той чи інший об'єкт оподаткування. Пільги можливі й потрібні, якщо вони мають цілеспрямований характер - стимулюють інвестиційну та інноваційну діяльність, сприяють виконанню загальнодержавних програм і мова може йти тільки про пільгові податкові ставки, встановлені на якийсь термін. Причому, по-перше, надання таких пільг має бути виваженим процесом, а по-друге, - водночас вирішувати питання про компенсаційні заходи щодо доходної частини бюджету.

Інші вважають, що окремі пільги в оподаткуванні можливі лише з трьох позицій: щодо експортних операцій, інвестицій і новостворених підприємств.

З наведеними доказами не можна не погодитися, тому що, коли немає чіткої концепції податкової політики, пільги до недавнього часу надавалися широкому колу суб'єктів підприємницької діяльності на шкоду інтересам держави.

Президент і Кабінет Міністрів України протягом останніх років проводять активну роботу з податковим кодексом, згідно яким і встановлюють або скасовують пільги суб'єктам підприємницької діяльності.

Голова ДПС України переконаний, що податкова пільга має виконувати головну функцію - стимулювати розвиток галузі, а не використовуватись як засіб мінімізації податкових відрахувань. Тож держава готова підтримувати чесних і сумлінних виробників, проте неприпустимо витрачати пільгові кошти не за цільовим призначенням [15, с. 48].

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Василевська Г.В. Податкова політика у регулюванні економічного зростання/ Г.В. Василевська// Фінанси України. 2003. № 2. - С. 39-43

. Данілов О. Д. Оподаткування місцевими, ресурсними, рентними податками та зборами. Неподаткові платежі. / О. Д. Данілов, Ю. В. Лапшин,

В. А. Онищенко - Ірпінь: Академія, ДПС України, 2008 - 241с.

. Митний кодекс - Митний кодекс України від 11.07.2002 р. № 92-ІV

.Податковий кодекс - Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI

.Закон № 4238 - Закон України від 22.12.2011 р. № 4238-VI "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування операцій з дорогоцінними металами за участю Національного банку України"

6.Офіційний сайт НБУ/електронний ресурс// http:// www.nbuv.gov.ua/

7.Сайт Державної комісії з регулювання ринку фінансових послуг/електронний ресурс// <http://www.dfp.gov.ua/>

8. Демідків О. І. Напрями поглиблення бюджетної реформи в Україні /

О. І. Демидків // Фінанси України. - 2009. - № 3. - с. 46-55. 9. Демідків О. І. Напрями поглиблення бюджетної реформи в Україні /

О. І. Демидків // Фінанси України. - 2009. - № 3. - с. 46-55. 10. Конституція України вiд 28.06.1996 р., № 254 к/96-ВР. 11. Офіційний сайт ДПС України. Електронний ресурс. Режим доступу: http://www.sts.gov.ua