Курсовая работа: Учет основных средств

К активам АО «ОЗК» относятся: 3 портовых терминала с перевалочной мощностью 5,5 млн. тонн зерна в год, среди которых особенную ценность имеет АО «Новороссийский комбинат хлебопродуктов» с мощностью по перевалке 3,5 млн. тонн в год; 26 элеваторов общей емкостью хранения 2,6 млн. тонн, в том числе 14 предприятий, имеющих в составе перерабатывающие мощности с производительностью переработки 1,7 млн. т сырья в год.

Что бы дать организационно - экономическую характеристику АО «ОЗК» проанализируем финансовую отчетность АО «ОЗК» за 2016г, а именно: «Бухгалтерский баланс» (приложение №1), «Отчет о финансовых результатах» (приложение №2), «Отчет об изменении капитала» (приложение №3).

Одним из важных показателей финансовой устойчивости предприятия является его платежеспособность и ликвидность, т.е. возможность своими ресурсами погашать свои платежные обязательства.

Рассмотрим показатели платежеспособности компании за 2016г в сравнении с 2015г.

Исходя из данных бухгалтерского баланса и его приложений за 2016г, определяем общую и текущую платежеспособность компании, показателями которой являются коэффициенты платежеспособности (Коп, Кт).

Общая платежеспособность (Коп) показывает возможность покрыть все обязательства компании и рассчитывается по следующей формуле:

Коп = активы предприятия (стр.1200 баланса): обязательства (краткосрочные + долгосрочные, стр.1500+стр.1400).

Коп = 33735:25392=1,3

Коэффициент платежеспособности по текущим платежам является главным критерием платежеспособности предприятия.

Кт = Текущие заемные средства (краткосрочные обязательства стр.1500) : Среднемесячная выручка стр.2110 От.о фин.рез.).

Кт = 11057 : 8137(16274:12) = 1,4

Можем сделать вывод, что компания платежеспособная показатель выше нормы (норма 1). Однако, сравнивая платежеспособность АО «ЗАК» за 2016г. на начало года (Коп-1,6, Кт-3,8) и конец коэффициент платежеспособности снизился. На конец анализируемого периода значение показателя выше 1, следовательно, риск утратить свою платежеспособность отсутствует.

Ликвидность компании показывает наличие оборотных средств (стр.1200) в размере, достаточном для погашения краткосрочных обязательств (стр.1500).

Существует коэффициент абсолютной, текущей и срочной ликвидности.

Рассчитаем коэффициенты ликвидности и отразим их в таблице.

Таблица 1

Где Дср - денежные средства (стр.1250); Коб - краткосрочные обязательства (стр.1500); ОБср - оборотные средства (стр.1200); Дз - дебиторская задолженность (стр.1230).

Соответствующим норме оказался коэффициент текущей ликвидности (3.0 при норме не менее 2). Однако за 2016г. в сравнении с 2015г. коэффициент снизился.

Коэффициент текущей ликвидности в отчетном периоде находится выше нормативного значения 2, что говорит о том, что предприятие в полной мере обеспечено собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. За рассматриваемый период остальные коэффициенты снизились.

Довольно стабильное финансовое положение подтверждается тем фактом, что по состоянию на конец периода соотношение собственных оборотных средств составляло 3,0.

Организация не зависит от заемных источников при формировании своих текущих активов. Стоимость материальных оборотных средств увеличилась в 1,6 раза (33735/20854).

Коэффициент финансового рычага составляет 0,53. Это означает, что за каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия, составляет 0,53 рубля заемных денег.

По итогам анализируемого периода 27,8% собственных и эквивалентных средств использовалось для пополнения активов (текущих активов) организации, т.е. владельцы компании, в случае необходимости, смогут вывести 27,8% своего капитала из этого бизнеса без значительных потерь.

Значение коэффициента постоянных активов указывает на высокую долю основных средств во внеоборотных активов. По состоянию на конец периода их стоимость покрывается за счет собственных средств на уровне 114,4%. Поэтому в конце анализируемого периода все долгосрочные активы финансируются из долгосрочных источников, что может обеспечить относительно высокий уровень платежеспособности в долгосрочной перспективе. В то же время уменьшились финансовые возможности компании по финансированию ее внеоборотных активов за счет собственных ресурсов. Доля заемных средств за анализируемый период в абсолютных величинах увеличилась. Величина совокупных заемных средств предприятия составила 18521 млн.руб. (36.3% от общей величины пассивов). На начало года заемные средства составляли 12509 млн.руб. (54,5%). Увеличение заемных средств предприятия ведет к увеличению степени его финансовых рисков и может отрицательно повлиять на его финансовую устойчивость.

2.2 Формирование и учет собственного капитала предприятия

Таблица 3 - Состав собственного капитала ПАО «Объединенная зерновая компания»

В структуре собственного капитала основное место занимают уставный капитал (73,3%) и добавочный капитал (46,6%) и отчетном периоде имеется задолженность по долгосрочным заемным средствам в размере 14335 млн.руб. (или 28.1% от пассивов)

Резервный капитал предназначен для покрытия убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций в случае отсутствия иных средств.

Уставом АО «ОЗК» оговорено создание резервного капитала в размере 5% от уставного капитала, который формируется путем обязательных ежегодных отчислений в размере 5% от чистой прибыли до достижения установленного размера.

Согласно Указу Президента Российской Федерации от 20.03.2009 № 290 в качестве вклада Российской Федерации в уставный капитал АО «ОЗК» внесены находящиеся в федеральной собственности акции 30 открытых акционерных обществ в соответствии с распоряжением Федерального агентства по управлению государственным имуществом от 14.12.2009 № 1970-р.

По поручению Президента Российской Федерации, на основании распоряжений Правительства Российской Федерации, в качестве взноса Российской Федерации в уставный капитал АО «ОЗК» из федерального бюджета перечислены 3 миллиарда рублей в целях модернизации инфраструктуры агропродовольственного рынка.

В 2015 году завершены мероприятия по внесению находящихся в федеральной собственности акций АО ««Элеваторспецмонтаж» в качестве взноса Российской Федерации в уставный капитал АО «ОЗК».

Решение о выплате дивидендов, в том числе о размере дивидендов и форме их выплаты, принимается Общим собранием акционеров на основании рекомендаций Совета директоров. Совет директоров при определении размера дивидендов ориентируется на показатель чистой прибыли Общества по итогам года в соответствии с Российскими стандартами бухгалтерского учета (РСБУ). В 2016 году в соответствии с решением Общего собрания акционеров АО «ОЗК» дивиденды не выплачивались в связи с наличием убытка по итогам деятельности АО «ОЗК» за 2015 год (протокол от 28.06.2016 №2)

Корректировка стратегии развития АО «ОЗК» привела к необходимости пересмотра инвестиционной программы Компании. В 2016 году Советом директоров Компании было принято решение об уточнении и дополнении Стратегии развития АО «ОЗК» включая разработку среднесрочной инвестиционной программы. В отчетном году инвестиционные вложения, предусмотренные Инвестиционной программой АО «ОЗК» на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов, не производились. В 2016 году начаты мероприятия по увеличению производственных мощностей ключевого актива АО «ОЗК» - Открытого акционерного общества «Новороссийский комбинат хлебопродуктов» (далее - АО «НКХП») являющегося стратегически значимым глубоководным зерновым терминалом Российской Федерации. Предполагается техническое перевооружение элеваторов, совмещенных пунктов приема зерна, технологических линий причала, так же будут реконструированы инженерные системы и коммуникации. Так, например, будет внедрено оборудование, которое позволит увеличить производительность приемки зерна с 350 т/ч до 500 т/ч. и 1000 т/ч. Кроме того, модернизации подвергнутся подъездные и внутриплощадочные железнодорожные пути, часть из которых будет электрифицирована, что позволит подавать вагоны для разгрузки зерна на АО «НКХП», минуя сортировочные станции

В рамках обеспечения экологической и промышленной безопасности будут установлены новейшие установки пылеуловителей, что благоприятным образом скажется на экологической обстановке в Новороссийске. Общая оценочная потребность в инвестициях составит 813 млн. руб. Данные мероприятия позволят достичь заявленных целей по увеличению мощности морской перевалки зерна до 5 млн. т/год меньшими инвестициями в рамках реконструкции существующих производственных мощностей АО «НКХП», а не строительства новых объектов. Срок реализации проекта 2,5 года.

По состоянию на 31.12.2016 выполнены следующие мероприятия, направленные на реализацию инвестиционного проекта АО «НКХП»:

Проведена разработка рабочей документации по технологическому перевооружению линий причала АО «НКХП» (договор №93/13/11-50 от 28.11.2016)

Выполнены проектные работы по реконструкции кабельной трассы АО «НКХП» (договор №12-52 от 24.12.13);

Разработан суточный план-график работы внутреннего ж.д. транспорта АО «НКХП» (договор №187/АК-1/12-16 от 10.12.2016);

Выполнены сметные расчеты на основании рабочей документации № 20-1-16- Пр.; Проведены работы по техническому перевооружению элеватора №1 и приемного устройства АО «НКХП» 1-й этап (договор №04/12/12-55 от 26.12.2016). Общий объем инвестиционных вложений, направленных на реализацию инвестиционного проекта АО «НКХП», за 2016 год составил 18674,4 тыс. рублей Пашуто, В.П. Бухгалтерский учет [Текст]: / В.П. Пашуто. - М.: Кнорус, 2012. - 320 с.

В 2016 году инвестиционные вложения Общества, предполагаемый уровень дохода по которым составляет более 10 % в год, не производились.

На основании данных бухгалтерского баланса на 31 декабря 2016 года, уставный капитал ПАО «ОЗК» составляет 7 030 млн. рублей (строка 1310) и состоит из обыкновенных акций номиналом тысячу рублей, соответственно размер резервного фонда в будущем должен составить 351 миллиона рублей (строка 1360).

Проведем анализ изменения капитала на рассматриваемом предприятии в таблице приложения 4, взяв за источник «Отчет об изменениях капитала» от 31.12.2016г.

Уставный и добавочный капиталы остались на общем уровне, но резервный уменьшился на 14 млн. руб. Вместе с тем, имея нераспределенную прибыль в 2015 году, компания завершила 2015 год с убытками. Собственный капитала 2016 году уменьшился.

Убыток, полученный в 2015 году, в основном, был связан с созданием резерва по просроченной дебиторской задолженности, размер которого составил 2 334,0 млн. руб., а также резерва под обесценение финансовых вложений дочерних и зависимых обществ 141 млн. руб. и под обесценение товарных запасов 109 млн. руб. Мамонтова, С.В. Бухгалтерский учет [Текст]: / С.В. Мамонтова, А.С. Лукьянчикова // Экономика и современный менеджмент: теория и практика. - 2017. - № 44. - С. 146 - 150.

При рассмотрении вопроса о создании резерва под обесценение финансовых вложений АО «ОЗК» в дочерние и зависимые общества принималось во внимание наличие устойчивого снижения стоимости чистых активов дочерних и зависимых обществ. Для этого был проведен анализ динамики изменения чистых активов дочерних и зависимых обществ АО «ОЗК» за период с 01.01.2014 по 30.09.2016 на основании данных бухгалтерской отчетности обществ. В результате проведенного анализа было принято решение о доначислении резерва в сумме 64 млн. руб. Кроме того, резервированию подлежат займы, выданные дочерним обществам, финансовые вложения в которые ранее были зарезервированы на балансе АО «ОЗК». Сумма указанного резерва составила 37,8 млн. руб. Все вышеуказанные показатели значительно снизили финансовый результат Общества и были начислены в соответствии с действующими законодательными нормативными актами РФ. Основные мероприятия, проводимые Компанией, для снижения влияния вышеуказанных показателей: мониторинг на постоянной основе дебиторской задолженности и финансовых вложений Общества с целью предотвращения создания дополнительных резервов; осуществление мероприятий по взысканию дебиторской задолженности; разработка и проведение мероприятий по санации дочерних обществ и их дальнейшему развитию. АО «ОЗК» проводит активную работу по взысканию просроченной дебиторской задолженности. По всей задолженности, зарезервированной в 2015 году, получены положительные судебные решения по ее взысканию с учетом штрафных санкций. В части задолженности, зарезервированной в 2016 году, ведутся переговоры по ее реструктуризации и возврату. В таблице приложений 2.5 показаны чистые активы на конец года в 2014,2015,2016 годах