Курсовая работа (т): Учет труда и заработной платы на предприятии

каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;

каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей или опекунов;

удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

предоставляется родителям и супругу (супруге) родителя, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Налоговая ставка устанавливается в размере:

% в отношении доходов в виде оплаты труда работников;

% в отношении следующих доходов:

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;

процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных сумм;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения установленных размеров.

% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых:

в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;

от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;

от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сумма налога определяется в полных рублях.

(Дн-Дн/о-СНВ)*13%,где

Дн: начисленный доход;

Дн/о: необлагаемый доход;

СНВ: стандартные налоговые вычеты;

В бухгалтерском учете начисление налога на доходы физических лиц отражается по дебету счета 70 ≪Расчеты с персоналом по оплате труда≫ в корреспонденции с кредитом счета 68 ≪Расчеты по налогам и сборам≫ Перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет осуществляется платежным поручением и отражается в учете по дебету счета 68 ≪Расчеты по налогам и сборам≫ в корреспонденции с кредитом счета 51.

Уплата налога на доходы физических лиц от сумм оплаты труда производится организациями, которые в данном случае выступают в роли налоговых агентов.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Налоговые агенты (организации) обязаны вести учет доходов и НДФЛ персонально по каждому работнику. Для такого учета предусмотрена ≪Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц≫ (форма № 1-НДФЛ).

По итогам года налоговые агенты обязаны представлять в налоговые органы ≪Справку о доходах физического лица за год≫ по форме № 2-НДФЛ.

По итогам года сами налогоплательщики - физические лица в установленных законодательством случаях обязаны представлять в налоговые органы налоговую декларацию по установленной форме. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Начисление страховых взносов.

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ), вступивший в силу 1 января 2010 года, регулирует отношения:

связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование;

возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Органами контроля за уплатой страховых взносов являются Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ.

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые согласно федеральным законам о конкретных видах обязательного социального страхования.

Прежде всего к плательщикам страховых взносов относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями. Также к ним относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков

признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Также признаются объектом обложения: 1).вознаграждения, выданные работникам организации, с которыми в нарушение действующего законодательства трудовой договор в письменной форме не заключался; 2)выплаты в виде годовых, квартальных, месячных премий и иных вознаграждений, начисляемых бывшим работникам за отработанное ими до увольнения время.

Таким образом, объект обложения страховыми взносами возникает независимо от того, отнесены произведенные в пользу работника выплаты к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, или нет. Это уравнивает в правах всех плательщиков независимо от их организационно-правовой формы и применяемого налогового режима, то есть независимо от того, является ли организация плательщиком налога на прибыль.

Выплаты, не признаваемые объектом обложения страховыми взносами выплаты: в пользу лиц, с которыми отсутствуют договорные отношения (безвозмездные выплаты); производимые в пользу работников, не связанные непосредственно с исполнением трудовых обязанностей и которые не могут быть предусмотрены трудовыми договорами; иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров и другие.

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется:

как сумма выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц;

отдельно в отношении каждого физического лица с началом каждого расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом (ч. 3 ст. 8 № 212-ФЗ).

В 2010 г. база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 руб. нарастающим итогом с началом расчетного периода, страховые взносы не взимаются (ч. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

При расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграж­дения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, ука­занных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров - и соответствующая сумма акцизов (ч. 6 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

При определении базы для начисления страховых взносов расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, устанавливается ст. 9 Закона № 212-ФЗ:

государственные пособия, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

все виды компенсационных выплат связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой коммунальных услуг, продуктов питания, топлива и соответствующего денежного возмещения и другие. С 2010г. компенсация за неиспользованный отпуск подлежит обложению страховыми взносами в обязательном порядке.

суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов;

суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;

стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

другие.

Тарифы страховых взносов.

Под тарифом страховых взносов понимается размер взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов (ч. 1 ст. 12 Закона № 212-ФЗ).

На 2010 г. для всех плательщиков страховых взносов установлены страховые тарифы - 26%. А в 2011г. будет - 34%.

Тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день на­числения выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) (п. 1 ст. 11 За­кона № 212-ФЗ).

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд (ч. 1 ст. 15 Закона №212-ФЗ).

В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного меся­ца плательщики страховых взносов исчисляют ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Уплата страховых взносов производится в валюте РФ.

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж

В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние сроки платель­щик страховых взносов должен уплатить пени.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной сум­мы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действу­ющей в эти дни ставки рефинансирования Банка России. На данный момент ставка рефинансирования составляет 7, 75% .

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанно­сти по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным За­коном № 212-ФЗ сроком уплаты сумм страховых взносов.

Отражение сумм страховых взносов в бухгалтерском учете

Для учета начисленных сумм страховых взносов Планом счетов бухгалтерско­го учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счет 69 «Расчеты по социаль­ному страхованию и обеспечению».

К счету 69 могут быть открыты субсчета:

«Страховые взносы в ФСС РФ на обязательное социальное страхование на слу­чай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

-1 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование страховой части трудовой пенсии»;

-2 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование накопительной части трудовой пенсии»;

«Страховые взносы в федеральный фонд ОМС»;

«Страховые взносы в территориальный фонд ОМС»

В общем случае начисления на фонд оплаты труда производятся за счет тех же источников, за счет которых выплачивается заработная плата, и в бухгалтер­ском учете отражаются проводкой: