Материал: 1161

Налоговыми органами являются:

1.Федеральная налоговая служба и ее подразделения.

2.В пределах своей компетенции:

государственные внебюджетные фонды; таможенные органы.

Главные задачи Министерства финансов:

1.Выработка и проведение единой государственной политики.

2.Координация деятельности федеральных органов исполнительной власти по вопросам налогов и сборов.

3.Контроль за полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов.

Основные функции Федеральной налоговой службы заключаются в контроле и надзоре:

за соблюдением законодательства о налогах и сборах;правильностью исчисления, полнотой и своевременностью

уплаты налогов и сборов.

Права налоговых органов:

1.Требовать от налогоплательщика документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов.

2.Проводить налоговые проверки.

3.Производить выемку документов при проведении налоговых проверок, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений.

4.Взыскивать недоимки по налогам.

5.Предъявлять в суды иски о взыскании налоговых санкций и налогов.

Обязанности налоговых органов.

1.Соблюдать законодательство о налогах и сборах.

2.Вести в установленном порядке учет налогоплательщиков (в Едином государственном реестре налогоплательщиков).

3.Осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

4.Проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах (бесплатные семинары, объявления), бесплатно информировать об изменениях, а также действующих налогах и сборах, давать письменные разъяснения по вопросам налогообложения.

5.Обеспечивать соблюдение налоговой тайны.

21

Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу. Действуют в соответствии с Таможенным кодексом, утвержденным Федеральным законом от 28.05.2003 № 61-ФЗ, Налоговым кодексом и иными законами.

Органы государственных внебюджетных фондов также пользуются правами и несут обязанности налоговых органов в области по налоговому контролю.

Вопрос 5. Классификация налогов

Состав налогов в любой налоговой системе разнообразен и поэтому их необходимо классифицировать. Наиболее распространённые классификации налогов:

1. По субъекту оплаты:

а) налоги с юридических лиц (прибыль организации); б) налоги с физических лиц (НДФЛ);

в) смешанные налоги (платят как юридические, так и физические лица, например, земельный, транспортный, ЕНВД, НДС).

2.По источнику уплаты налоговых платежей: а) индивидуальный доход (НДФЛ); б) выручка от продаж (НДС).

3.По полноте налоговых прав пользования налоговыми поступлениями:

а) собственные налоги – это налоги, поступающие в один бюджет (например, налог на имущество физических лиц поступает только в местный бюджет);

б) регулирующие налоги – налоги, распределяемые между бюджетами разных уровней (например, ставка налога на прибыль

20 %, из которых 2 % поступает в федеральный бюджет, 18 % в бюджет субъекта.

4.По способу изъятия:

а) прямые; б) косвенные.

5.По принадлежности к уровню власти и управления: а) федеральные; б) региональные; в) местные.

6.По времени существования:

а) регулярные;

22

б) разовые (налог на имущество может возникать в порядке дарения или наследования).

Вопрос 6. Налоговая система Российской Федерации

Налоговая система – это взаимосвязанная совокупность налогов, которая сложилась в государстве под влиянием всех социальнополитических, экономических и финансовых изменений.

Каждая страна имеет свою налоговую систему, которая может быть унитарной, 2- и 3- уровневой.

В России 3- уровневая налоговая система.

Налоговая политика государства – это система проводимых государством в области налогов мероприятий, направленных на реализацию задач, стоящих перед государством, в соответствии с нормами налогового права.

Налоговый механизм – это совокупность организационноправовых норм и методов управления налогообложения.

Формирование налоговой системы РФ проходило следующими

этапами:

1-й этап – 1918 – 1921 гг. – налоговая система практически ликвидируется.

2-й этап – 1921 – 1930 гг. – период нэпа, налоговая система частично восстанавливается.

3-й этап – 1931 – 1941 гг. – ликвидация налоговой системы, созданной в период нэпа.

4-й этап – 1941 – 1960 гг. – налоговая система реформируется с учетом Великой Отечественной войны (вводятся военный налог, налог с холостяков).

5-й этап – 1960 – 1964 гг. – частично ликвидируется налоговая система, созданная на предыдущем этапе.

6-й этап – 1965 – 1989 гг. – реформирование налоговой системы. 7-й этап – 1990 – 1999 гг. – создание налоговой системы РФ

(01.01.1999г. – вводится в действие Ч. 1 НК РФ).

8-й этап – 1999 г. – по нынешнее время – налоговая система действует в рамках Налогового кодекса РФ.

Поскольку в РФ 3- уровневая налоговая система, существует классификация налогов по принадлежности к уровням власти и управления:

Раздел VIII. НК РФ Федеральные налоги – это налоги,

установленные НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ:

23

Глава 21 – НДС, вступила в силу 01.01.2001г.

Глава 22 – Акцизы с 01.01.2001г.

Глава 23 – Налог на доходы физ.лиц с 01.01.2001г.

Глава 24 – ЕСН с 01.01.2001г. по 31.12.2010 г.

Глава 25 – Налог на прибыль организаций с 01.01.2002 г.

Глава 25.1 – Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов с

01.01.2004 г.

Глава 25.2 – Водный налог с 01.01.2005 г.

Глава 25.3 – Государственная пошлина с 01.01.2005 г. Глава 26 – Налог на добычу полезных ископаемых.

Раздел IX. НК РФ Региональные налоги и сборы – это налоги, установленные НК и законами субъектов РФ (субъектами могут определяться налоговые ставки в пределах, установленных НК, порядок и сроки уплаты, налоговые льготы и основания для их применения, формы отчетности):

Раздел X. НК РФ Местные налоги – это налоги, установленные кодексом и нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления (аналогично местными органами могут определяться налоговые ставки в пределах, установленных НК, порядок и сроки уплаты, налоговые льготы и основания для их применения, формы отчетности):

Глава 31 – Земельный налог с 01.01.2005 г.

Налоговым кодексом РФ также предусматривается установление

специальных налоговых режимов, при применении которых происходит замена традиционной совокупности налогов и сборов одним налогом:

Раздел VIII.1 НК РФ Специальные налоговые режимы

Глава 26.1 – Единый сельскохозяйственный налог с 01.01.2002 г. Глава 26.2 – Упрощенная система налогообложения с 01.01.2003 г. Глава 26.3 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности с 01.01.2003 г. Глава 26.4 – Система налогообложения при выполнении

соглашений о разделе продукции с 01.01.2004 г.

Глава 26.5 – Патентная система налогообложения с 01.01.2013 г.

24

котором объект налогообложения дифференцируется на группы по определенному признаку, каждой группе устанавливается индивидуальная ставка налога. Величина налога не зависит от доходности объекта (например, налог на владельцев транспортных средств зависит от мощности транспортного средства независимо используется оно или нет).

2. У источника выплаты налог относится к лицу, выплачивающему доход. Уплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога (НДФЛ уплачивает предприятие, на котором работает налогоплательщик).

3. На основе декларации.

Декларация – документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате и предоставляется по месту учета налогоплательщика.

Декларация предоставляется: на бумажном носителе, либо в электронном виде.

Декларация может быть представлена: лично;

направлена в виде почтового отправления с описью вложения; передана по телекоммуникационным каналам связи.

Днем предоставления декларации считается:

по почте дата отправки почтового отправления с описью вложения;

при передаче по телекоммуникационным каналам связи – дата ее отправки.

Список рекомендуемой литературы

1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): принят ГД ФС РФ 16.07.1998г. № 117-ФЗ // Российская газета. – 1998.

–№ 148 – 149.

2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): принят ГД ФС РФ 19.07.2000г. № 117-ФЗ // Парламентская газета. – 2000. – № 151 – 152.

25