изучения считаются подходящими?
14.Какой уровень уверенности аудитор обеспечивает при проведении аудита финансовой отчётности?
15.Перечислите общие принципы аудита.
16.Назовите документ, устанавливающий требования к порядку разработки и установления аудиторской фирмой системы контроля качества.
17.Перечислите обязательные элементы контроля качества.
18.Какие процедуры контроля качества должны быть реализованы аудиторской фирмой на уровне отдельных аудиторских проверок?
19.В чём заключаются обязанности по надзору?
20.Перечислите основные этические принципы (см. Приложение Г)
1.3 Материалы для самостоятельной работы
Дайте определение следующим ключевым понятиям:
стандарт; задание обеспечивающее уверенность; информация о предмете изучения; предмет изучения; критерии; вывод по результатам оценки или измерения предмета изучения; аудитор; ответственная сторона;
предполагаемые пользователи; аудит; цель аудита; объём аудита; разумная уверенность; профессиональный скептицизм; финансовая отчётность; риск существенного искажения; система контроля качества.
1.4 Тесты к теме 1
1. Задача аудитора состоит в том:
1) чтобы обнаружить и предотвратить ошибку;
2) оказать помощь руководству в составлении финансовой отчётности;
3) проверить финансовую отчётность и выразить по ней мнение.
2. Аудитор выражает своё мнение о достоверности финансовой
отчётности:
1)во всех относящихся к отчётности деталях;
2)существующих и возможных аспектах;
3)существенных аспектах.
3. Должен ли аудитор выразить мнение о полном соответствии
11
деятельности компании применяемому законодательству?
1) да; 2) нет.
4. Должен ли пользователь отчётности принимать мнение аудитора как
гарантию жизнеспособности фирмы-клиента в будущем?
1) |
да; |
2) да, только в случае проведения аудита государственного |
сектора; |
3) нет. |
|
5. Должен ли пользователь отчётности принимать мнение аудитора как |
||
подтверждение эффективности ведения дел руководством фирмы-клиента? |
||
1) |
да; |
|
2) |
да, только в случае проведения аудита государственного сектора; |
|
3) нет. |
|
|
6. |
То, |
что работа, выполняемая аудитором для формирования |
собственного мнения, основывается на его суждениях, является:
1)дополнительным фактором, увеличивающим надёжность аудита;
2)дополнительным фактором, ограничивающим надёжность аудита;
3) в зависимости от квалификации аудитора может являться и тем
идругим.
7.Уверенность, которую призван обеспечить аудит, в том, что рассматриваемая в целом финансовая (бухгалтерская), отчётность не содержит существенных искажений, должна быть:
1) |
разумной; |
2) |
максимально возможной; 3) абсолютной. |
8. Проявление профессионального скептицизма означает, что аудитор:
1)при планировании аудита должен исходить из предположения того,
что руководство аудируемого лица не является честным; 2) должен критически оценивать весомость полученных доказательств и
внимательно изучать аудиторские доказательства, которые противоречат каким-
либо документам и заявлениям; 3) не должен принимать во внимание устные заявления руководства
аудируемого лица.
12
9. Каким из перечисленных ниже этических принципов деятельности аудитор должен непременно руководствоваться:
1)профессиональное поведение;
2)доброжелательность;
3)публичность отчётности.
10. Какой орган в рамках МФБ занимается разработкой и
опубликованием стандартов и положений по аудиту и сопутствующим услугам?
1) Совет по международным стандартам финансовой отчётности;
2) Совет по международным стандартам аудита;
3) Комитет государственного сектора.
11. Аудиторский риск – это:
1)опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля
клиента;
2)опасность необнаружения существенных ошибок в процессе проведения выборочной проверки;
3)опасность выражения аудитором несоответствующего аудиторского мнения в случаях, когда в финансовой отчётности содержатся существенные искажения;
4)риск, присущий бизнесу клиента, обусловленный характером и условиями деятельности организации.
12. Установить, верно, ли данное утверждение:
1)уровень аудиторского риска определяет уровень риска бизнеса;
2)риск внутреннего контроля снижается при наличии структуры внутреннего аудита;
3)если риск бизнеса низок, то аудитор не может уменьшить объём
выборки.
13. Риск задания, обеспечивающего уверенность – это:
1)риск того, что аудитор сделает несоответствующее заключение в случаях, когда информация о предмете изучения существенно искажена;
2)риск того, что аудиторские процедуры не позволят обнаружить
13
искажение, содержащееся в проверяемой предпосылке, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с другими искажениями;
3) риск того, что искажение, которое может иметь место в отношении утверждения, содержащегося в финансовой отчётности, и которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с другими искажениями, не будет своевременно предотвращено, обнаружено и исправлено с помощью системы внутреннего контроля предприятия.
14.Риск существенного искажения представляет собой совокупность: 1) риска средств контроля и неотъемлемого риска; 2) риска необнаружения и неотъемлемого риска; 3) риска средств контроля и риска необнаружения.
15.Характер и сроки процедур контроля качества аудита зависят:
1)от организационной структуры аудиторской организации;
2)от размера аудируемого субъекта;
3)оба утверждения неверны.
16. Критерием качества аудита является:
1)достоверность финансовой отчётности;
2)стандарты аудита;
3)мнение заинтересованных в нём пользователей.
17. Аудиторская организация должна определить:
1)политику и конкретные процедуры внутреннего контроля качества
работы;
2)конкретные требования к системе внутреннего контроля качества
аудита;
3)принципы осуществления контроля качества аудита.
18. Политика и конкретные процедуры осуществления внутреннего контроля качества аудита должны быть реализованы:
1)в рамках всей деятельности аудиторской организации;
2)в ходе проведения каждой аудиторской проверки;
14
3) как в рамках всей деятельности аудиторской организации, так и в ходе проведения каждой аудиторской проверки.
19. Система контроля качества аудиторской фирмы должна включать
следующие элементы:
1) мониторинг, трудовые ресурсы; руководство;
2) надзор и проверку;
3) выполнение обязанностей в соответствии распределением труда.
20. Процедуры контроля качества на уровне отдельных аудиторских проверок должны быть установлены аудиторской фирмой в соответствии с требованиями:
1)Международного стандарта аудита № 220R;
2)Международного стандарта по контролю качества № 1;
3) Положения по международной профессиональной практике N 1.
1.5 Задачи
1. Исходные данные
Аудит предприятия проводят два аудитора, один из которых является близким другом директора фирмы-клиента.
Прокомментируйте возможные проблемы, согласно Кодексу этики аудиторов.
2. Исходные данные
Аудитор, у которого заключён договор на долговременное обслуживание, не получил оплату за проведённую в прошлом году проверку. Он поставил условие, что если работа не будет оплачена, он не приступит к проверке финансовой отчётности за текущий год. Клиент ответил, что результаты проверки за этот год имеют критическое значение, поскольку в случае несвоевременного получения заключения или получения отрицательного заключения фирма не может получить дополнительное финансирование. После выполнения проверки за этот год аудитор получит всю оплату за два года.
Определите, какого рода проблема независимости станет перед
15