Материал: 3978

14.Для чего применяется уровень существенности определений аудитором?

15.Определите взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском.

16.Какими способами аудитор может снизить уровень аудиторского риска?

17.Какие действия должен предпринять аудитор, если руководство отказывается исправлять существенные искажения?

18.Назовите процедуры, которые выполняются при оценке риска существенного искажения финансовой отчётности.

19. Разъясните цели тестов контроля и процедур проверок по существу.

20.Какое влияние оказывает оценённый уровень риска существенного искажения на характер, сроки и объём аудиторских процедур?

21.Какие факторы влияют на выбор процедур для реагирования на оценённый уровень риска существенного искажения?

22.Какие факторы влияют на суждение аудитора о достаточности и уместности аудиторских доказательств?

23.Какие вопросы следует рассмотреть аудитору при оценке значимости обслуживающей организации для фирмы-клиента и аудита?

24.Назовите способы получения аудиторских доказательств для обеспечения более низкой оценки риска системы контроля.

25.Какие типы отчётов могут быть составлены аудиторами обслуживающих организаций? Какой тип отчёта аудитор может использовать для снижения риска системы контроля?

3.3Материалы для самостоятельной работы

Дайте определение следующим ключевым понятиям: планирование, общая стратегия аудита, план аудита, понимание бизнеса, внутренний контроль,

существенность информации, общие ответные действия, тесты контроля,

процедуры проверки по существу, обслуживаемая организация.

3.4Тесты к теме 3

1.В общей стратегии аудита приводится:

1)набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку;

2)предполагаемый объём и направление аудита;

21

аргументация.

3. Отдельные разделы плана аудита и аудиторские процедуры; 1) аудитор обязан обсудить с руководством фирмы-клиента и её сотрудниками;

2) аудитор вправе обсудить с руководством фирмы-клиента и её сотрудниками; 3) аудитор не вправе обсуждать с руководством фирмы-клиента и её сотрудниками.

4.К источникам получения сведений о бизнесе предприятие и его окружающей среде относятся:

1) запросы, адресованные лицам, отвечающим за управление; 2) публикации об отрасли; 3) оба утверждения верны.

5.Система внутреннего контроля включает:

1)контрольную среду; информационную систему; контрольные действия;

2)контрольную среду; систему бухгалтерского учёта;

3)руководство; надзор; проверку.

6). При изучении системы внутреннего контроля достаточно:

1)оценить ответственность руководства и уровень уверенности;

2)оценить присущие ограничения и уровень уверенности;

3)оценить ответственность руководства и присущие ограничения;

4)оценить ответственность руководства, уровень уверенности и присущие ограничения

7. Аудитор рассматривает существенность:

1)на уровне финансовой отчётности в целом;

2)в отношении сальдо счетов, классов операций и случаев раскрытия информации;

3)как на уровне финансовой отчётности в целом, так и в отношении сальдо по

22

счетам, классам операций и случаям раскрытия информации.

8. Аудитор устанавливает приемлемый уровень существенности целью выявления существенных (с количественной точки зрения) искажений при:

1) разработке общей стратегии аудита; 2) составлении плана аудита; 3) оценке результатов аудита и составлении аудиторского заключения.

9. Если аудитор приходит к выводу о том, что выявленные искажения могут оказаться существенными, ему необходимо:

1)снизить аудиторский риск посредством проведения дополнительных аудиторских процедур;

2)потребовать от руководства фирмы-клиента внесения поправок в финансовую отчётность;

3)снизить аудиторский риск посредством проведения дополнительных аудиторских процедур или потребовать от руководства фирмы-клиента внесения поправок в финансовую отчётность.

10. Если пропуск или искажение информации может повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой отчётности, такая информация считается:

планирования от такой оценки после подведения итогов аудиторских процедур:

14. Если на фирме-клиенте существует очень хорошо организованная система

23

внутреннего контроля, как следует поступить внешнему аудитору:

1)использовать все её данные и сократить время проверки до минимума;

2)проверить её надёжность, а затем использовать все её данные

3)проверить её надёжность, а затем использовать только те данные, которые считаются, бесспорно, надежными и необходимыми при внешнем аудите.

15. В процессе проверки аудитор столкнулся с фактом, когда отдельные операции были авторизованы не уполномоченным на то лицом. Что следует сделать аудитору:

1) отказаться от проведения проверки; 2) выяснить степень существенности этих операций и на основании этого

сделать выводы о возможности дальнейшего проведения проверки; 3) довести факты до сведения руководства и продолжать проверку.

16. Характер аудиторских процедур включает:

1) цели и вид процедур; 2) количество; 3) период проведения. 17. Политика и процедуры обслуживающей организации:

1)оказывают влияние на системы бухгалтерского учёта и внутреннего контроля фирмы-клиента;

2)могут оказать влияние на системы бухгалтерского учёта внутреннего контроля фирмы-клиента;

3)не оказывают влияния на системы бухгалтерского учёта и внутреннего контроля фирмы-клиента.

18. Информация об операционной эффективности системы внутреннего контроля содержит отчет аудитора обслуживающей организации:

1) типа А; 2) типа В; 3) типа С.

19. При использовании отчёта аудитора обслуживающей организации аудитор фирмы-клиента:

1)должен сделать ссылку на данное обстоятельство в аудиторском заключении;

2)не должен приводить ссылку на отчёт аудитора обслуживающей организации в аудиторском заключении.

24

3.5 Задачи

I. Исходные данные

Фирма К входит в состав группы компаний. Головная компания Группы

расположена в Дании.

Требуется:

1.Определить, какое суждение может высказать аудитор по данной информации.

2.Установить, какие дальнейшие действия следует выполнить на стадии подготовки общего плана.

2. Исходные данные

40% товарных запасов фирмы В приходится на скоропортящиеся продукты питания, требующие специальных условий хранения – особых температурных режимов, тщательного соблюдения сроков peaлизании.

Требуется:

1.Определить, какую информацию следует проанализировать на стадии планирования аудита.

2.На основе данной информации о предприятии установить возможные критические области аудита.

3.Объясните назначение и цели процедур планирования получения аудиторских доказательств.

Задача 1

Рассчитайте риск необнаружения исходя из того, что аудитор строит план аудита при следующих показателях аудиторский риск 5%, внутрихозяйственный риск

75%, риск контроля 50%.

Задача 2 Определите предварительный уровень существенности. Сделать вывод

25