Материал: 571

собе совершения и сокрытия хищений, возможных соучастниках преступления, размере причиненного ущерба и др.

Важным, с нашей точки зрения, будет допрос специалиста (бухгалтера, инженера и т. д.) в области ЖКХ, это позволит следователю выяснить важные вопросы, например связанные с системой учета и отчетности, со структурой и функционированием предприятий, наличием должностных лиц и кругом их полномочий, с этапами поступления денежных средств, товарно-материальных ценностей; специалист также поможет указать на отдельные нарушения в документации предприятия.

Специальные знания применяются и во время производства документальной ревизии или аудиторской проверки в связи с уголовным делом. Однако здесь следователь должен учесть не только то, что привлечение аудитора к проверке требует определенных финансовых затрат (так как проводят их, как правило, специализированные аудиторские организации, которые действуют на коммерческой основе1), но и то, что это является неурегулированной формой получения доказательств в процессуальном плане. Поэтому положительно зарекомендовала себя практика, когда для производства документальных ревизий на предприятиях в сфере ЖКХ следователи привлекают ревизоров Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, Кон- трольно-ревизионного управления Министерства финансов РФ, Счетной палаты РФ и др., что не уступает по качеству проведения ревизий аудиторами. При этом нельзя не отметить, что следователи редко используют эту форму получения доказательств. Так, документальная ревизия, согласно нашему исследованию, проводилась лишь в 11,9% случаев.

Как правило, ревизии проводятся правоохранительными органами до возбуждения уголовного дела2. При получении информации о фактах хищений и злоупотреблений лицами, выполняющими орга- низационно-распорядительные или административно-хозяйственные

1Подробнее о проведении аудиторской проверки см.: Об аудиторской деятельности: федер. закон от 30.12.2008 № 307. Доступ из справочной правовой системы Консультант Плюс.

2Подробнее о проведении ревизии см.: О полиции: федер. закон от 07.02.2011 № 3 (п. 17 ст. 13); Об утверждении Положения о порядке взаимодействия контрольноревизионных органов Минфина РФ с Генеральной прокуратурой РФ, МВД РФ, ФСБ РФ при назначении и проведении ревизии (проверок): приказ Министерства финансов РФ, МВД РФ, ФСБ РФ от 7.12.1999 № 89н/1033/717; О проведении ревизий и проверок контрольно-ревизионными органами, подчиненными Федеральной службе финансовобюджетного надзора: письмо Росфиннадзора от 08.09.2004 № 43-01-03-25/840. Там же.

66

функции в управлениях, комитетах, на предприятиях или в организациях в сфере ЖКХ, проводится предварительная проверка, которая предполагает одно из важных действий – проведение первичной ревизии. Следует указать, что руководители предприятий или организаций в сфере ЖКХ зачастую сами назначают своим приказом проведение ревизии или аудиторской проверки на предприятии. На основании выводов, сделанных ревизорами (аудиторами), они становятся осведомленными о возможных злоупотреблениях и хищениях со стороны подчиненных им лиц. Составленный акт ревизии вместе с другими материалами (устав, договор, объяснение лиц, у которых были обнаружены нарушения за проверяемый период), передается в правоохранительные органы для дальнейшего рассмотрения и принятия процессуального решения. Эти материалы помогают следователю полнее представить картину совершаемого или совершенного хищения, круг возможных участников хищения и на основании полученных данных принять уголовно-процессуальное решение о возбуждении уголовного дела, планировании следственных и иных действий.

Закон, как известно, допускает случаи проведения ревизии и после возбуждения уголовного дела. Такое решение следователя будет отражено в постановлении, которое является обязательным для исполнения. Особое значение для производства ревизии по данным категориям дел имеет выбор времени, ибо если оно будет упущено, то расхитителями могут быть уничтожены доказательства совершенного хищения как в первичных бухгалтерских документах, так и в отчетности. Эту ситуацию необходимо учитывать и принимать соответствующие меры к недопущению уничтожения заинтересованными лицами доказательств по делу. К сожалению, на практике эти рекомендации выполняются не всегда. Затруднения вызывает и решение вопроса о том, какие документы необходимо представить ревизору, чтобы документальная ревизия была проведена в полном объеме. Основываясь на изученном материале практики, предлагаем примерный перечень основных необходимых документов, подлежащих изъятию и исследованию при проведении ревизии.

Общепризнано, что документальная ревизия представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности деятельности должностных лиц в ревизуемой организации, правильности ведения бухгалтерского учета и отчетности, а также законности действий руководителя, главного бухгалтера и иных лиц, на которых в соответ-

67

ствии с законодательством лежит материальная ответственность1. Для проведения ревизии по инициативе или по требованию правоохранительных органов назначается конкретное лицо, осуществляющее проверку. Основное направление работы ревизора, осуществляющего проверку применительно к специфике ЖКХ, можно свести к следующему: соблюдение финансовой дисциплины и правильности ведения бухгалтерского учета и составление отчетности на предприятии или организации; использование бюджетных средств по назначению; обеспечение сохранности денежных средств и товарно-материальных ценностей; полнота и своевременность расчетов с бюджетом и поставщиками услуг; расчеты по оплате труда; обоснованность произведенных затрат, связанных с текущей хозяйственной деятельностью предприятия или организации.

Анализ судебно-следственной практики по делам о хищениях и злоупотреблениях, совершаемых ОПГ в сфере ЖКХ, позволяет выделить следующие типичные нарушения, выявляемые ревизорами в процессе проведения документальной ревизии или проверки: 1) неправильное и необоснованное начисление квартирной платы в соответствии с утвержденными тарифами; 2) неправильный учет товарноматериальных ценностей (отсутствие документов на приход и расход указанных ценностей); 3) наличие кредиторской задолженности (например, перед поставщиками коммунальных услуг); 4) наличие дебиторской задолженности; 5) неправильное ведение бухгалтерского учета (наличие искажений и ошибок в бухгалтерских документах и на электронных носителях).

Таким образом, важно не только знать, какие документы подлежат изъятию в процессе производства документальной ревизии, но и уметь устанавливать признаки интеллектуального или (и) материального подлога в документах о возможном хищении в сфере ЖКХ.

Решать данную задачу во многом помогают не только специалисты, привлекаемые следователем к участию в следственных действиях, но и эксперты, проводящие различные судебные экспертизы. Чаще всего по данным делам следователи проводят судебно-бухгалтерские (46,8%) и криминалистические (32,5%) экспертизы. Обычно следователи при проведении криминалистических экспертиз направляют на экспертизу оттиски печатей, штампов и различные документы (акты-

1 О проведении ревизий и проверок контрольно-ревизионными органами, подчиненными Федеральной службе финансово-бюджетного надзора: письмо Росфиннадзора от 08.09.2004 № 43-01-03-25/840. Доступ из справочной правовой системы Консультант Плюс.

68

приемки работ, договоры, первичные бухгалтерские документы, счетафактуры и др.) с целью выяснения их подлинности, способа изготовления. При этом назначение и производство судебно-бухгалтерских экспертиз по данной категории дел имеет больше особенностей, нежели производство иных экспертиз. Как показывает исследование, предметом судебно-бухгалтерской экспертизы по делам о хищениях и злоупотреблениях, совершаемых ОПГ в сфере ЖКХ, является анализ ведения бухучета и хозяйственно-производственных операций, отраженных в первичных документах и учетных регистрах, находящихся в материалах дела, которые стали объектами расследования и судебного разбирательства, а также установление места, времени, механизма и способа искажения учетных данных.

Проанализировав и оценив соблюдение процессуального порядка назначения и проведения судебных экспертиз, следователь оценивает экспертное заключение с точки зрения обоснованности его выводов. Особо следует обратить внимание на конкретную методику экспертного исследования: если следователь сомневается в правильности экспертного заключения по какому-то вопросу, необходимо использовать помощь специалиста и допросить эксперта; установить, не противоречат ли выводы эксперта другим материалам дела; выяснить, не вышел ли эксперт за пределы своей компетенции и др.1

1 См.: Кудрявцева А.В. Судебная экспертиза в уголовном процессе России. Челябинск, 2001; Зинин А.М., Майлис Н.П. Судебная экспертиза: учеб. М., 2002; Шапиро Л.Г. Процессуальные и криминалистические аспекты использования специальных знаний при расследовании преступлений в сфере экономической деятельности. М., 2007.

69

Заключение

Проблемы раскрытия, расследования и предупреждения хищений, совершаемых организованными преступными группами в сфере ЖКХ, на сегодняшний день остаются актуальными ввиду их распространенности, завуалированности, латентности. Результаты их изучения позволяют сформулировать следующие выводы.

1.Криминалистическая методика предварительного расследования хищений, совершаемых организованными преступными группами

всфере ЖКХ, с учетом современного подхода к ее пониманию, имеет свои особенности, определяемые: а) преступной деятельностью лиц, действующих в группе по совершению хищений в сфере ЖКХ; б) правоохранительной деятельностью органов предварительного расследования по предотвращению, раскрытию и расследованию хищений в сфере ЖКХ.

2.Криминалистическая характеристика хищений, совершаемых организованными преступными группами в сфере ЖКХ, представляет собой типовую систему криминалистических знаний о преступной деятельности лиц, совершающих хищения в группе, которая имеет базовое значение для выявления, раскрытия, расследования и предупреждении таких преступлений.

3.Личность обвиняемого лидера организованной группы (как правило, руководящего работника сферы ЖКХ) характеризуется следующим: это лицо, занимающее руководящие должности в данной сфере и наделенное полномочиями по управлению персоналом и распоряжению имуществом, знающее в совершенстве производственный процесс, учет, отчетность; проявляющее корыстные свойства, стяжательство, карьеризм, амбициозность, жадность, властность, коррупционность; среднего возраста, имеющее, как правило, высшее или средне-техническое образование, обладающее жизненным и профессиональным опытом, использующее связи в различных хозяйственных и властных структурах, ранее не судимое; семейное, имеющее детей; вовлекающее в свою совместную преступную деятельность лиц из числа работников предприятий, организаций сферы ЖКХ, при этом все ее участники, находятся в доверительных, товарищеских отношениях, действуют с единым преступным умыслом с целью формирования устойчивой и организованной преступной группы для совершения хищений в форме присвоения или растраты в сфере ЖКХ.

4.Криминалистическая характеристика предварительного расследования хищений, совершаемых организованными преступными

70