Дипломная работа: Акцизы по алкогольной и спиртосодержащей продукции на примере ПАО "Левиз"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
6
Содержание
Введение ................................................................................................................... 7
Глава 1. Теоретические аспекты и роль акцизов на алкогольную и
спиртосодержащую продукцию в налоговой системе РФ и механизм их
исчисления ............................................................................................................. 10
1.1. Понятие и сущность акцизов ........................................................................ 10
1.2. Место акцизов в системе налогов и сборов ................................................. 20
Глава 2. Проблемы исчисления акцизных налогов на примере ПАО «Левиз»
................................................................................................................................. 35
2.1 Характер функционирования и структура исчисления налогов на
предприятии ПАО «Левиз» .................................................................................. 35
2.2 Анализ исчисления и уплаты акцизов в ПАО «Левиз» ............................... 45
2.3 Современные проблемы акцизного налогообложения спирта и
алкогольной продукции и альтернативные направления их решения ............ 50
Глава 3. Перспективы развития существующего механизма начисления и
уплаты акцизов ...................................................................................................... 57
3.1 Зарубежный опыт исчисления акцизов и возможности его применения в
Российской Федерации ......................................................................................... 57
3.2 Основные направления совершенствования действующего порядка
исчисления и уплаты акцизов .............................................................................. 65
3.3 Разработка рекомендаций по совершенствованию налогового контроля за
правильностью исчисления и своевременностью уплаты акцизов ................. 74
Заключение ............................................................................................................ 79
Список использованной литературы ................................................................... 83
7
Введение
Актуальность темы выпускной квалификационной работы
обусловлена тем, что акцизы являются одним из главных источников
формирования государственного бюджета. Акцизы - относятся к косвенным
и общегосударственным налогам, входят в группу налогов на потребление.
Подакцизные товары – это высоко ликвидные товары, которые
соответственно облагаются государственным налогом с определенной целью.
Главная, естественно, фискальная, не менее важной является политическая,
для реализации государственных целей. Имеет значение, конечно, и
экономическая – для регулирования развития экономических, хозяйственных
структур. Поэтому акцизное налогообложение – понятие многогранное,
охватывающее целый ряд сторон обусловленных отношений. Именно этим и
вызывает интерес проблема исчисления акцизных сборов на алкогольную и
спиртосодержащую продукцию.
Социальная значимость рассматриваемой темы заключается в том, что
неумеренная прямая политика государства в направлении уменьшения
производства и потребления алкоголя может привести к неоднозначным
последствиям. Поэтому налогообложение производства и реализации
алкогольной продукции считается наиболее действенным методом снижения
его производства. Тем не менее, следует иметь в виду, что необоснованно
завышенные ставки по акцизам на алкогольную продукцию, могут привести
к тем же результатам, указанным выше.
Таким образом, обложение акцизами оказывает заметное влияние на
социально-экономические процессы в обществе, что и определяет научную и
практическую значимость исследования вопросов, связанных с
формированием как перечня подакцизных товаров, так и механизма
налогообложения акцизами.
В целях обоснованного выбора направлений совершенствования
механизма налогообложения акцизами, укрепления доходной базы
бюджетной системы страны, активного воздействия государства на
8
социально-экономические процессы, связанные с потреблением подакцизной
продукции, требуются дальнейшие исследования институциональных основ
отношений, складывающихся в сфере производства и обращения этой
продукции, теории и практики налогообложения акцизами. Это
предопределило актуальность темы исследования, его цель и задачи,
теоретическую новизну и практическую значимость.
Целью данной выпускной квалификационной работы выступает
формирование предложений по развитию действующего механизма уплаты и
исчисления акцизных сборов на алкогольную и спиртосодержащую
продукцию.
Для достижения установленной темы выпускной квалификационной
работы необходимо решить следующие задачи:
рассмотреть понятие и сущность акцизов;
выявить роль и место акцизов в системе налогов и сборов;
определить и охарактеризовать нормативно-правовую базу
исчисления акцизов на алкогольную и спиртосодержащую продукцию;
исследовать характер функционирования и структура исчисления
налогов на предприятии ПАО «Левиз»;
выполнить анализ исчисления и уплаты акцизов в ПАО «Левиз»;
выявить современные проблемы акцизного налогообложения
спирта и алкогольной продукции и альтернативные направления их решения;
осуществить разработку рекомендаций по совершенствованию
налогового контроля за правильностью исчисления и своевременностью
уплаты акцизов.
Объект исследования – система акцизного налогообложения
Российской Федерации.
Предмет исследования – отношения по поводу исчисления, уплаты и
поступления в бюджетную систему акцизов на алкогольную и
спиртосодержащую продукцию.
9
При подготовке и написании выпускной работы использовались
следующие общие методы научного познания: логического и системного
анализа и синтеза, сравнения, наблюдения, а также статистические методы
исследования данных.
Теоретической и методологической основой выпускной
квалификационной работы послужили научные труды в области теории и
практики государственных финансов, работы по проблемам создания и
реформирования налоговых систем отечественных экономистов, труды по
акцизному налогообложению: Л.П. Павловой, В.Г. Панскова, Г.Б. Поляка,
М.В. Романовского, Д.Г. Черника, а также зарубежных ученых.
Информационную базу исследования составили законодательные и
нормативные акты по вопросам налогообложения акцизами в Российской
Федерации, статистические данные Федеральной службы государственной
статистики России, отчетно-аналитическая информация Федеральной
налоговой службы России, Министерства финансов Российской Федерации.
Поставленная цель и задачи определили логику и структурное
построение работы. Выпускная квалификационная работа состоит из
введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.
Во введения рассматривается актуальность исследования, ставиться
цель работы, определяются задачи и теоретико-методологическая база. В
первой главе рассматриваются общие вопросы акцизного налогообложения
алкогольной и спиртосодержащей продукции. Во второй главе
анализируются деятельность предприятия ПАО «Левиз» и регулирование
исчисления и сбора акцизов, с целью определения проблем в данной сфере на
примере реально действующего предприятия. Третья глава работы является
проектной. В заключении сделаны обобщающие выводы по итогам
исследования.
10
Глава 1. Теоретические аспекты и роль акцизов на алкогольную и
спиртосодержащую продукцию в налоговой системе РФ и механизм их
исчисления
1.1. Понятие и сущность акцизов
Акцизы, пожалуй, самая древняя форма налогообложения, не считая
пошлин. Первое упоминание об акцизах относится к эпохе Древнего Рима. В
VII в. до н.э. в Китае был введен налог на соль
1
. С древнейших времен
известны и другие налоги на предметы массового потребления. С развитием
общества роль и значение акцизов постепенно снижалась, и сейчас они не
играют заметной роли в формировании доходной базы государственных
бюджетов. Это связано с тем, что в современных налоговых системах
развитых стран акцизами не облагаются товары первой необходимости.
Данный налог стал применяться в основном в отношении тех товаров,
производство и реализация которых являются сверхрентабельными. Вместе с
тем и сегодня акцизная форма налогообложения активно используется в
налоговых системах практически всех стран мирового сообщества. К тому же
у акцизов появились еще две важнейшие функции:
данный налог направлен на сдерживание потребления вредных
для здоровья населения продуктов, таких как алкоголь и табак;
с его помощью в ряде стран осуществляется перераспределение
доходов наиболее богатой части населения путем введения акцизов на
предметы роскоши
2
.
Акцизы - это разновидность косвенного налогообложения отдельных
видов товаров, взимаемых с налогоплательщиков, производящих и
реализующих подакцизную продукцию. По сути это второй косвенный налог.
Порядок исчисления и уплаты в бюджет очень похож на механизм
исчисления НДС, но имеет свои особенности. Акцизами облагаются, как
правило, высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного
бюджета полученной производителями сверхприбыли. Они включаются в
1
Апресова, Н.Г. Налогообложение бизнеса: правовые основы: Научно-практическое пособие для магистров
/ Н.Г. Апресова. - М.: Проспект, 2013. – с.69
2
Косов, М.Е. Налогообложение предпринимательской деятельности. Теория и практика: Учебник / М.Е.
Косов, Л.А. Крамаренко. - М.: ЮНИТИ, 2014. – с.165
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2651