Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности коммерческого предприятия ООО "СтройПромПроект"

Скачать файл

Заказать новую работу

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам

 при выявлении недостачи.

По видам кассовые операции делятся на приходные и расходные.

Основными операциями прихода являются:

 поступление наличной выручки, в том числе авансов;

 приход из банка;

 возврат неизрасходованных подотчетных сумм;

 возврат излишне выданной зарплаты;

 возврат выданных работникам займов и процентов по ним;

 возмещение сумм причиненного ущерба;

 поступления от учредителей;

 возврат денег от поставщиков;

 поступления от обособленных подразделений.

Наиболее частые операции расхода:

 сдача денег в банк;

 выплата зарплаты;

 выдача денег под отчет;

 выдача займов;

 расчеты с поставщиком.

Расчеты наличными между юрлицами, к которым для этих целей прирав-

нены ИП, ограничены суммой 100 000 руб. по одному договору (п. 6 указания

ЦБ РФ № 3073-У). Предел для расчетов с физлицами не установлен (п. 5 указа-

ния ЦБ РФ № 3073-У). Суммы расчетов с банками не лимитируются (п. 1 указа-

ния ЦБ РФ № 3073-У).

Приходные операции оформляются приходным кассовым ордером (ПКО)

формы КО-1, состоящим из двух частей, одна из которых (кСтройПромПроект-

нция) является отрывной и при приеме денег передается их вносителю. При этом

на поступившую непосредственно в кассу выручку и авансы от покупателей до-

полнительно должен быть пробит кассовый чек на ККМ, установленной в по-

мещении кассы. Выручка, полученная от регулярной розничной торговли, еже-

дневно по окончании рабочего дня приходуется в кассу в соответствии с показа-

ниями контрольных чеков ККТ.

При проведении расходных операций выписывается расходный кассовый

ордер (РКО) по форме КО-2, в котором получатель денег прописью указывает

полученную сумму, приводит реквизиты документа, подтверждающего его лич-

ность, и расписывается в получении. К РКО, как правило, прилагаются докумен-

ты, обосновывающие величину выдаваемой суммы:

 расчетно-платежная или платежная ведомость;

 кСтройПромПроектнция банка;

 служебная записка подотчетного лица с визой руководителя;

 распорядительный документ на выплату.

Правила оформления ПКО и РКО приведены в постановлении Госкомста-

та РФ № 88. Все документы по КО, оформленные в течение дня, отражаются в

кассовой книге формы КО-4. При необходимости могут оформляться журнал

регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3) и кни-

га учета принятых и выданных другим кассирам денежных средств (форма КО-

5).

Кассовые документы могут оформляться в электронном виде и подписы-

ваться электронными подписями. Допускается внесение исправлений в них. Ис-

ключение составят ПКО и РКО (п. 4.7 указания Банка РФ № 3210-У).

Проверку правильности ведения КО осуществляет ИФНС.

Фирмы, не являющиеся субъектами малого предпринимательства (СМП),

обязаны установить предельную сумму допустимого остатка наличных денеж-

ных средств в кассе на конец рабочего дня (п. 2 указания Банка РФ от 11.03.2014

№ 3210-У). Этот предел определяется юрлицом самостоятельно по одной из

двух предложенных в приложении к указанию Банка РФ № 3210-У формул: от

объема поступлений или от объема выплат.

Суммы, превышающие установленный лимит, должны быть сданы в банк.

Превышения допускаются только в дни, отведенные для выплаты зарплаты (не

более 5 рабочих дней), а также в выходные, нерабочие праздничные дни, если

организация осуществляет в эти дни кассовые операции.

Для фирм, имеющих обособленные подразделения, возможны два вариан-

та (п. 2 указания Банка РФ № 3210-У):

 Обособленное подразделение имеет отдельный счет в банке. Тогда

оно самостоятельно устанавливает для себя лимит по кассе и сдает в банк

сверхлимитную наличность.

 У обособленного подразделения нет своего банковского счета, и его

деньги сдаются в кассу фирмы. Тогда фирма устанавливает для него лимит и с

учетом этого лимита определяет допустимый остаток по фирме в целом.

Ведение кассовой книги для обособленного подразделения в любом случае

обязательно. Копии листов ее передаются в головной офис в порядке, который

установит фирма.

В сравнении с фирмами, обязанными применять прядок ведения КО в

полном объеме, для СМП этот порядок несколько упрощен: у них нет обязанно-

сти устанавливать лимит остатка (п. 2 указаний Банка РФ № 3210-У), а следова-

тельно, и сдавать в банк сверхлимитные средства.

Еще больше возможностей для упрощения КО есть у ИП:

 Как и у СМП, у ИП нет обязанности установления лимита кассы.

 ИП, осуществляющие учет хозопераций в специальной книге учета,

имеют возможность не оформлять кассовые документы (п. 4.6 указаний Банка

РФ № 3210-У)

Кроме того, у ИП нет ограничений на выплату им денежных средств из

кассы на личные нужды (п. 2 и п. 6 указания ЦБ РФ № 3073-У).

Бухгалтерский учет движения денежных средств заключается в отраже-

нии на бухгалтерских счетах записей по перемещению денег хозсубъекта. Со-

став и операции, характеризующие приход денег и использование их организа-

цией, перечислены в ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». Про-

анализировать соответствующие записи бухучета позволяет одноименный бух-

галтерский отчет — форма 4, в которой аккумулируются все возможные дви-

жения денег организации.

Бухгалтерский учет денежных средств организации в безналичной форме

организуется с применением счетов бухучета:

 51 — расчетный счет;

 52 — валютный счет;

 55 — специальный счет;

 57 — переводы в пути.

При этом расчетные счета применяются по рублевым операциям, а ва-

лютные счета отражают списание и поступление денег в валюте других стран.

Специальные счета предусматривают наличие аккредитивов, чековых книжек и

депозитных вкладов, на которых размещаются деньги организации или пред-

принимателя.

Что касается сч. 57, он используется в случаях, когда даты списания де-

нежных средств из кассы (поступления в кассу) и их оприходования на расчет-

ный счет (списания с расчетного счета) отличаются. В частности, это может

быть, если фирма пользуется услугами инкассатора.

Поступление денег на любой из счетов хозсубъекта отражается по их де-

бету (Дт 51, 52, 55, 57), а списание — по кредиту (Кт 51, 52, 55, 57).

Условия, которых следует придерживаться при работе с наличными день-

гами, содержатся в указании ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций» от

11.03.2014 № 3210-У (далее − порядок).

Обратим внимание на важные моменты указанного порядка:

 организация должна предусмотреть максимальный предел суммы,

хранящейся в кассе (п. 2);

 ответственным за кассу является кассир или иное лицо из числа ра-

ботников, назначенное руководителем для выполнения указанной функции (п.

4);

 практически все операции с наличными необходимо фиксировать в

кассовой книге (п. 4.6);

 поступление денег сопровождается составлением приходно-

кассового ордера — ПКО (п. 5), использование — расходно-кассовым ордером

— РКО (п. 6).

В бухучете проводки по операциям с наличными, осуществленные через

кассу, делаются с использованием сч. 50 «Касса»: при получении денег делает-

ся запись по Дт 50, при выдаче денег — задействуется Кт 50.

Условия осуществления бухгалтерского учета денежных средств для не-

которых ИП несколько отличаются от рассмотренного ранее порядка. Пред-

принимателям, осуществляющим свою деятельность на спецрежимах, разреше-

но не организовывать бухгалтерский учет (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона «О бухгал-

терском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Такие ИП также вправе:

 не использовать кассовую книгу (п. 4.6 порядка).

 не выписывать ПКО и РКО (п. 4.1 порядка).

Освобождение от применения бухучета освобождает такого ИП от со-

ставления формы 4, также такое право есть у всех субъектов малого предпри-

нимательства.

Ведение бухгалтерского учета денежных средств должно быть осуществ-

лено всеми организациями путем отражения учетных записей, а при наличии

кассы — с соблюдением правил кассовой дисциплины. ИП-спецрежимники

осуществляют учет денежных средств в упрощенном порядке.

1.3 Методика анализа бухгалтерской отчетности

Цель анализа денежных потоков - получение необходимого объема их па-

раметров, дающих объективную, точную и своевременную характеристику

направлений поступления и расходования денежных средств, объемов, состава,

структуры, объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов,

оказывающих различное влияние на изменение денежных потоков [36,41].

Задачами анализа денежных потоков организации являются:

- оценка оптимальности объемов денежных потоков организации;

Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2693

Смотрите также:

_3 тема - Диффузия
'Заповит' Рейнгольда Глиэра: стилистические особенности
[БИЛЕТЫ] IMK №3
00601
01. Концепция БД
02_ЛР
02. РСЧС_ВСМК_Таблица
04
05. Частная патология ССС - Инфаркт миокарда
0501 Конунников ЛР10-3