Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности коммерческого предприятия ООО "СтройПромПроект"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
23
- оценка денежных потоков по видам хозяйственной деятельности;
-.оценка состава, структуры, направлений движения денежных средств;
- установления источников поступления и направлений расходования де-
нежных средств;
-.выявление и измерение влияния различных факторов на формирование
денежных потоков, а также комплексное исследование факторов, оказывающих
на денежные потоки прямое и косвенное воздействие;
- установление причин отклонения чистого денежного потока от чистой
прибыли;
- расчет уровня достаточности поступления денежных средств;
-.оценка динамики потоков денежных средств и определение сбалансиро-
ванности притока и оттока денежных средств по объему и времени;
- выявление и оценка резервов улучшения использования денежных
средств, поддержание достаточного уровня ликвидности предприятия;
-.разработка предложений по реализации резервов повышения эффектив-
ности использования денежных средств.
Смысл этих направлений аналитических исследований объясняется сле-
дующими обстоятельствами:
-.с позиции текущей деятельности денежные средства играют важнейшую
роль (служат универсальным средством для ликвидации любых пробелов и
сбоев в финансовом и производственном процессах);
- с позиции контроля и оценки эффективности функционирования пред-
приятия важно представлять, какие виды деятельности генерируют основной
объем денежных поступлений и оттоков. Не случайно отчет о движении денеж-
ных средств, являющийся квинтэссенцией методики анализа, входит в число
отчетных форм любого западного предприятия и нередко приводится в годовом
отчете. Логика этой формы представлена на рисунке 1.5. [28,42]
24
Рисунок 1.5 Логика «Отчета о движении денежных средств»
ДСнп + ДПп – Дпо = ДСкп, (1.1)
где ДСнп - остаток денежных средств на начало периода;
ДПп - поступление денежных средств за период (притоки);
ДПо - выбытие денежных средств за период (оттоки);
ДСкп - остаток денежных средств на конец отчетного периода.
В аналитическом плане особый интерес представляют несколько показа-
телей, выводимых в ходе построения отчета, в частности изменение остатка де-
нежных средств, то есть разность суммарных притоков и оттоков. Поскольку
выделяется несколько направлений деятельности, то в отчете о движении де-
нежных средств по сути делается факторное разложение показателя изменения
денежных средств.
При анализе источников поступления и направлений использования де-
нежных средств устанавливается их состав, рассматривается динамика объема
поступивших и направленных (использованных денежных средств) в целом и в
разрезе каждого слагаемого. Показатели источников поступления и направле-
ний использования денежных средств предприятия отражают факторы, прямо
определяющие конечный остаток и чистый остаток этих средств.
ДПпт.д.
ДП
о
т.д.
Основная (текущая)
деятельность
Инвестиционная
деятельность
ДП
п
и.д.
ДП
п
ф.д.
Финансовая
деятельность
ДП
о
и.д.
ДП
о
ф.д.
ЧДП
т.д.
=
=ДП
п
т.д.
– ДП
о
т.д.
ЧДПи.д. =
=ДПпи.д. – ДПои.д.
ЧДП
ф.д.
=
=ЧДП
п
ф.д.
– ЧДП
о
ф.д.
Остаток денежных средств на начало периода
Остаток денежных средств наконец периода
25
Чистый остаток денежных средств за период - показатель численно рав-
ный величине чистого денежного потока или разности поступления и выбытия
денежных средств, или разности остатков денежных средств на начало и конец
периода:
ДСч = ДСкп – ДСнп = ЧДП, (1.2)
где ДСч - чистые денежные средства;
ДСкп.-.остаток денежных средств на конец анализируемого периода;
ДСнп.-.остаток денежных средств на начало анализируемого периода;
ЧДП - чистый денежный поток за период.
Взаимосвязи денежных потоков предприятия с остатками денежных
средств имеют следующий вид:
ДСкп = ДСнп + Пi - Рi , (1.3)
ДСч = Пi - Рi , (1.4)
Выражения (1.2).-.(1.3) отражают аддитивную взаимосвязь между иссле-
дуемыми показателями и определяющими их факторами поэтому абсолютное
изменение () любого фактора вызывает пропорциональное изменение конеч-
ного остатка денежных средств, чистого денежного потока или чистого остатка
денежных средств.
При формулировке аналитических выводов необходимо учитывать лишь
направление действия: прямое пропорциональное или обратно пропорциональ-
ное.
Для установления причин отклонения чистого остатка денежных средств
от чистого финансового результата, полученного организацией за исследуемый
период времени, и определения степени их влияния на это отклонение необхо-
димо пользоваться косвенным методом анализа движения денежных средств.
Для оценки сбалансированности и достаточности поступления денежных
средств. Как правило, используют коэффициентный методов анализа
При наличии соответствующей исходной информации, применение ука-
занных методических приемов возможно не только при исследовании совокуп-
ного денежного потока, но и денежных потоков, сформировавшихся в резуль-
26
тате осуществления определенных видов деятельности: текущей, инвестицион-
ной и финансовой, применяемой как в целом по предприятию, методы.
Таким образом, для оценки денежных потоков используют два метода –
прямой и косвенный, в анализе движения денежных потоков применяют пря-
мой, косвенный и коэффициентный методы. [43]
Прямой метод анализа движения денежных средств заключается в рас-
смотрении данных о денежных потоках организации, сформированных на ос-
нове кассового метода путем включения в отчет хозяйственных оборотов, свя-
занных с денежными операциями.
Методической основой прямого метода анализа денежных потоков явля-
ется балансовый метод. Прямой метод основан на исчислении притока денеж-
ных средств и их оттока, то есть исходным элементом является собственно
движение денежных средств, выявляемое по данным счетов бухгалтерского
учета.
Прямой метод предполагает идентификацию всех проводок, затрагиваю-
щих дебет денежных счетов (приток денежных средств) и кредит денежных
счетов (отток денежных средств).
Последовательный просмотр всех проводок обеспечивает помимо проче-
го группировку оттоков и притоков денежных средств по обособленным выше
видам деятельности (текущая, инвестиционная и др.). Поскольку при реализа-
ции прямого метода анализа расчеты делают исходя из счетов, с формальных
позиций, анализ денежного потока можно выполнить на любую дату.
Прямой метод анализа денежных потоков позволяет:
- оценить, достаточный ли чистый денежный поток формируется в ре-
зультате текущей деятельности для ее осуществления и проведения запланиро-
ванной инвестиционной деятельности;
- нужна ли финансовая деятельность в качестве балансировочной и како-
вы должны быть суммы и направления денежных потоков по ней;
27
- каковы основные направления расходования и основные источники по-
ступления денежных средств по каждому из трех видов деятельности и по ор-
ганизации в целом;
-.как повлияют денежные потоки за период на уровень остатков денеж-
ных средств на конец периода;
-.какова структура денежных потоков организации по видам деятельно-
сти, а так же какие денежные потоки формируют чистый денежный поток по
каждому из видов деятельности.
Одно из преимуществ прямого метода состоит в том, что он показывает
общие суммы поступлений и платежей и концентрирует внимание на те статьи,
которые генерируют наибольший приток и отток денежных средств. Однако
прямой метод не раскрывает взаимосвязи величины финансового результата и
величины изменения денежных средств, в частности не раскрывает, почему
возникает ситуация, когда прибыльное предприятие является неплатежеспо-
собным.
Косвенный метод анализа денежных средств более предпочтителен с ана-
литической точки зрения, так как позволяет объяснить причины расхождений
между финансовыми результатами и свободными остатками денежной налич-
ности. Косвенный метод осуществляется путем соответствующей корректиров-
ки чистой прибыли на сумму изменений в запасах, дебиторской задолженности,
кредиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений и других
статей актива, относящихся к текущей деятельности. Косвенный метод анализа
денежных средств позволяет определить влияние различных факторов финан-
сово-хозяйственной деятельности организации на чистый денежный поток,
установить, какие факторы сыграли наиболее существенную роль в отвлечении
денежных средств и какие источники были привлечены организацией для ком-
пенсации денежной массы. Корректировки суммы чистой прибыли проводятся
по видам деятельности организации (текущей, инвестиционной, финансовой).
По текущей деятельности:
ЧДП т.д. = ЧП + Аос+ Ана +Амбп + ∆Д3 + ∆З + ∆КЗ, (1.5)
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2693