Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности (на примере ОАО "Бологовский молочный завод")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
61
Таблица 22
Анализ состава и структуры денежных потоков ОАО «Бологовский
молочный завод» по текущей деятельности
Виды деятельности
2014
2015
Абсолютное
отклонение
(+, -)
Темп
роста, %
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
1. Поступление - всего
строка 44110
278289
100
281742
100
+ 3453
101,2
в том числе
от продажи продукции,
товаров, работ и услуг
строка 4111
262278
94,2
270452
96,0
+8174
103,1
арендных, лицензионных
и аналогичных платежей
строка 4112
-
-
-
от перепродажи
финансовых вложений
строка 4113
-
-
-
прочие поступления
строка4119
16011
5,8
11290
4,0
- 4721
70,5
из них субсидии
строка 4119.1
724
0,3
896
0,3
+ 172
123,8
2. Платежи – всего
строка 4120
(280300)
100
(279118)
100
- (1182)
99,6
в том числе
Поставщикам
(подрядчикам) за сырье,
материалы, работы,
услуги
строка 4121
(219152)
78,2
(221787)
79,5
+(2635)
101,2
в связи с оплатой труда
работников
строка 4122
(23669)
8,4
(25022)
8,9
+(1353)
105,7
процентов по долговым
обязательствам
строка 4123
(1749)
0,6
(1826)
0,7
+(77)
104,4
налога на прибыль
строка 4124
(434)
0,2
(350)
0,1
-(84)
80,6
прочие платежи
строка 4129
(35296)
12,6
(30133)
10,8
- (5163)
85,4
Из данных таблицы 22 следует, что наиболее существенной статьей денежных
поступлений по текущей деятельности ОАО «Бологовский молочный завод» являются
средства, полученные от продажи продукции, товаров, работ и услуг - 94,2% от общего
объема поступлений в 2014 году и 96% в 2015 году. На прочие поступления от текущей
деятельности приходилось 4% средств. Обращает на себя внимание тот факт, что доля
выручки от продажи продукции, работ, услуг увеличилась на 2 процентных пункта.
62
Согласно данным отчета в рамках текущей деятельности расходование денежных
средств в течение анализируемого периода осуществлялось, главным образом, на оплату
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги (79,5%) и 8,9%
составляли как оплата труда работников предприятия. Расход денежных средств по
прочим операциям хоть и занимает 10,8% от общей величины оттока по текущей
деятельности, но удельный вес расхода денежных средств по этой статье сократился на 2
процентных пункта (таблица 23).
Таблица 23
Анализ состава и структуры денежных потоков ОАО «Бологовский
молочный завод» по финансовой деятельности
Виды деятельности
2014
2015
Абсолютное
отклонение
(+, -)
Темп
роста,
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
1. Поступление - всего строка
4310
27200
100
22800
100
- 4400
83,8
в том числе
получение кредитов и займов
строка 4311
27200
100
22800
100
- 4400
83,8
денежных вкладов
собственников
строка 4312
-
-
-
-
-
-
от выпуска акций, увеличения
долей участия
строка 4313
-
-
-
-
-
-
от выпуска облигаций, векселей
и других долговых ценных бумаг
строка 4314
-
-
-
-
-
-
прочие поступления
строка 4319
-
-
-
-
-
-
2. Платежи – всего
строка 4320
(25200)
100
(23800)
100
- (1400)
94,4
в том числе
собственникам в связи с выкупом
у них акций предприятия или их
выходом из состава участников
строка4321
-
-
-
-
-
-
на уплату дивидендов и иных
платежей по распределению
прибыли в пользу собственников
строка 4322
-
-
-
-
-
-
в связи с погашением векселей и
других долговых ценных бумаг,
возврат кредитов и займов
строка 4323
(25200)
100
(23800)
100
- (1400)
94,4
прочие платежи
строка 4329
-
-
-
-
-
-
63
Данные таблицы 23 свидетельствуют, что в рамках финансовой деятельности
денежные потоки на 100% были обусловлены притоком денежных средств от
полученных кредитов и займов и оттоком денежных средств на погашение ранее
полученных кредитов и займов. При этом объем внешних заимствований за данный
период сократился, что свидетельствует о том, что Бологовский молокозавод стал в
меньшей степени, зависим от внешних источников финансирования.
Кроме проведенного выше структурно-динамического анализа отчета о
движении денежных средств при работе с информацией отчетности используют метод
коэффициентов. В таблице 24 представлен расчет показателей, характеризующих
платежеспособность ОАО «Бологовский молочный завод».
Таблица 24
Коэффициенты платежеспособности ОАО «Бологовский молочный завод»,
рассчитанные по данным отчета о движении денежных средств
Показатель
2014 год
2015 год
Абсолютное
изменение
(+,-)
Темп роста,
%
Остаток на начало года,
тыс.руб.
214
203
-11
94,9
Поступило денежных средств за
год - всего, тыс.руб.
305489
304542
- 947
99,7
Поступило денежных средств за
год от текущей деятельности,
тыс.руб.
278289
281742
+ 3453
101,2
Израсходовано денежных
средств за год - всего, тыс.руб.
(305500)
(302918)
- (2582)
99,2
Израсходовано денежных
средств за год по текущей
деятельности, тыс.руб.
(280300)
(279118)
- (1182)
99,6
Коэффициент
платежеспособности,
рассчитанный по всей
деятельности предприятия с
учетом остатков денежных
средств
1.0014
1,0060
+0,0046
х
Коэффициент
платежеспособности,
рассчитанный по всей
деятельности предприятия без
учета остатков денежных
средств
0.999
1,005
+0,006
х
Коэффициент
платежеспособности,
рассчитанный по текущей
деятельности предприятия
0,992
1,009
+0,017
х
64
Полученные в таблице 24 результаты расчетов позволяют сделать вывод о том,
что в 2014 и 2015 годах ОАО «Бологовский молочный завод» получило достаточно
денежных средств для того, чтобы оплатить все расходы. При этом в 2015 году без
привлечения денежных средств из вне (кредитов, займов) ОАО «Бологовский молочный
завод» был в состоянии финансировать свою текущую деятельность.
Не смотря на положительную динамику коэффициентов, платежеспособность
предприятия находится на весьма низком уровне. Значения рассчитанных
коэффициентов свидетельствуют о том, что у молокозавода нет возможности повысить
свои платежи даже на 1%.
Таким образом, отчет о движении денежных средств содержит развернутую
информацию об источниках поступления и направлениях их расходования, а значит,
обеспечивает получение целостной картины финансовых потоков анализируемого
предприятия.
3.4 Использование результатов анализа годовой бухгалтерской отчетности ОАО
«Бологовский молочный завод» в управлении предприятием
Для того чтобы трудоемкий процесс формирования финансовой отчетности был
максимально эффективным, необходимо понимать информационные потребности
пользователей. Именно анализ данных отчетности играет все большую роль для
раскрытия информационного потенциала отчетности. Ключевой информацией, в
которой заинтересованы большинство пользователей, является характеристика отрасли
и аналитические данные, непосредственно относящиеся к исследуемой организации.
Анализ бухгалтерской отчетности является основой обоснования принимаемых
руководством предприятия и внешними пользователями инвестиционных и
финансовых решений.
Анализ годовой отчетности ОАО «Бологовский молочный завод» позволил
провести диагностику финансового состояния анализируемого предприятия и
установить влияние кризисных процессов на наиболее значимые финансовые
показатели его деятельности.
65
Примером аналитического обобщения данных годовой бухгалтерской отчетности
ОАО «Бологовский молочный завод» для оценки качества управления финансовыми
ресурсами на данном предприятии может служить таблица 25.
Таблица 25
Мониторинг основных финансовых показателей годовой
отчетности ОАО «Бологовский молочный завод», характеризующих
качество управления финансовым ресурсами
Показатели
Диагностика финансовых показателей, определящих
Положительные тенденции
Негативные тенденции
1
2
3
Бухгалтерский баланс
Изменение стоимости
активов
Стоимость активов
увеличились на 7443
тыс.руб. или 15,4%,
Соотношение стоимости
внеоборотных и оборотных
активов
В структуре активов
преобладают оборотные
активы. В 2015 году
оборотные активы
составляют 87,5% от общей
стоимости активов
Инвестиционная активность
(вложения в основные
средства)
Снижение уровня
инвестиционной
активности. Сокращение в
структуре имущества доли
внеоборотных активов по
статье основные средства с
16,9% до 12,5%.
Размер отвлечения средств
в дебиторскую
задолженность
Увеличение дебиторской
задолженности на 6069
тыс.руб. или на 22,4%.
Остатки запасов и их доля в
валюте баланса
Рост запасов почти в 2 раза,
доля запасов и их доли до
24,8% от стоимости активов
Собственные источники
финансирования и их доля
в валюте баланса
Собственный капитал
предприятия увеличился в
г. на 318 тыс.руб. или 9%
Удельный вес собственного
капитала составил всего
лишь 6,9% от общего
объѐма финансирования.
Заемные источники
финансирования и их доля
в валюте баланса
Размер краткосрочных
обязательств на 6125
тыс.руб. или 20.6% связан с
ростом кредиторской
задолженности
(относительно более
дешевого источника
финансирования).
Опережающий рост
заемного капитала по
сравнению с собственным
за счет значительного
увеличения краткосрочных
обязательств (на 7125
тыс.руб., или на 15,9%)
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2687