Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности (на примере ОАО "Бологовский молочный завод")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
31
движения документов, сроки и адреса их поступления для дальнейшей обработки и
составления бухгалтерской отчетности. Работники бухгалтерии обязаны соблюдать
трудовую и служебную дисциплину и нести ответственность за неправильное
отражение информации в учете.
ОАО «Бологовский молочный завод» имеет одну кассу, данные по которой
ведет бухгалтер-кассир. В обязанности кассира входит сдача документов в банк;
получение, выдача и сдача наличных денежных средств в уполномоченный банк;
своевременная передача документов по приходу и расходу денежных средств на
расчетном счете главному бухгалтеру; ежедневное формирование отчета кассира о
совершенных операциях по кассе.
Кроме того, бухгалтер-кассир составляет авансовые отчеты, производит
начисления по отпускным, больничным листам, компенсаций за неиспользованный
отпуск при увольнении, а также производит обязательные удержания из заработной
платы (налог на доходы и по исполнительным листам), удержания по заявлениям
работников (квартплата и т.п.), выдает справки о средней заработной плате, составляет
бухгалтерскую и налоговую отчетность по НДФЛ.
Бухгалтер по материалам выполняет работу по ведению бухгалтерского учета
товарно-материальных ценностей, учитывает и контролирует движение материальных
ценностей, участвует в проведении инвентаризации всех ценностей, отвечает за
хранение документов.
Бухгалтер по работе с поставщиками выполняет работу по ведению
бухгалтерского учета расчетов за предоставленные услуги. Он осуществляет прием и
контроль первичной документации по закупке молока. Ведет книгу покупок, расчеты с
поставщиками, выписывает квитанции на молоко.
Бухгалтер по реализации выполняет работу по ведению бухгалтерского учета
реализации готовой продукции, осуществляет учет ее движения на складах,
выписывает счета-фактуры покупателям, ведет учет расчетов с покупателями и
заказчиками за отгруженную продукцию.
Бухгалтер выполняет работу по учету основных средств, нематериальных
активов и других участков учета.
32
В ОАО «Бологовский молочный завод» экономист кроме выполнения своих
функциональных основных обязанностей, производит начисление заработной платы и
других выплат работникам на основании первичных документов (нарядов, табелей
учета рабочего времени, отпускных и увольнительных записок, листков
нетрудоспособности и др.).
Для обеспечения четкой организации бухгалтерского учета в Обществе
разработана учетная политика, конкретизирующая организацию учета на всех стадиях
учетного процесса.
Учетная политика сформирована на ОАО «Бологовский молочный завод»
главным бухгалтером и утверждена Генеральным директором и включает способы
учета, как в целях бухгалтерского учета, так и в целях налогообложения .
В учетной политике организации рассмотрен порядок учета в организации, учет
основных средств, учет материально-производственных запасов, учет доходов и
расходов организации (приложение 4)
Общехозяйственные расходы организация списываются в дебет счета 90
«Продажи», в налоговом учете эти расходы вычитаются из доходов отчетного
периода. В бухгалтерском и налоговом учете расходы будущих периодов списываются
равномерно в течение периода, к которому они относятся.
Организация начисляет НДС после отгрузки и предъявления расчетных
документов (метод «по отгрузке. Налогооблагаемая прибыль рассчитывается методом
начисления, авансовые платежи рассчитываются исходя из фактически полученной
прибыли за предыдущий месяц.
Следует отметить, что в данной организации необходимо разработать отдельно
учетную политику в целях налогообложения и в целях бухгалтерского учета.
Организация использует рабочий план счетов, разработанный на основе плана
счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31 декабря 2000 г. №94н,
который не соответствует принятой учетной политике, так как в нем указаны счета 15
«Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в
стоимости материалов» и др. (приложение 5). Порядок документооборота и
технология обработки учетной информации в организации регламентируются
34
ГЛАВА 3. ГОДОВАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОАО
«БОЛОГОВСКИЙ МОЛОЧНЫЙ ЗАВОД» И ЕЁ
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ В АНАЛИЗЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА
3.1 Анализ данных бухгалтерского баланса ОАО «Бологовский молочный завод»
В соответствии с Приказом Минфина от 2 июля № 66н «О формах
бухгалтерской отчетности» (в ред. Приказа Минфина от 04.12.2012 № 154н) в состав
бухгалтерской отчетности «Бологовский молочный завод» вошли:
бухгалтерский баланс;
отчет о финансовых результатах;
Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках в виде
форм:
отчета об изменениях капитала;
отчета о движении денежных средств;
пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Проведем оценку аналитических возможностей форм годовой бухгалтерской
отчетности «Бологовский молочный завод». В составе годовой бухгалтерской
отчетности ОАО «Бологовский молочный завод» бухгалтерский баланс является
формой, в которой раскрывается информация об имущественном и финансовом
положении анализируемой организации. Важным приемом этапа предварительной
оценки является формирование аналитического баланса. Однородные по составу
элементы балансовых статей объединяются в необходимых аналитических разрезах,
такое представление информации вытекает из аналитического подхода к пониманию
оборотных и внеоборотных активов, собственного и заемного капитала. Изучение
данных аналитического баланса позволит установить основные тенденции изменения
имущественного положения предприятия. Как уже отмечалось, аналитический баланс
формируется путем перегруппировки отдельных статей оборотных и внеоборотных
активов, капитала и обязательств, а также устранения влияния на валюту баланса и его
структуру регулирующих статей. В таблице 4 проведен анализ динамики статей актива
и пассива бухгалтерского баланса молокозавода (горизонтальный анализ).
35
Таблица 4
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса
ОАО «Бологовский молочный завод»
Статьи
На
31.12.13
На
31.12.14
На
31.12.15
Изменение 2015
по сравнению с
2013
Изменение 2015
по сравнению с
2014
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Внеоборотные
активы
8167
7518
6964
-1203
-14,7
-554
-7,4
в том числе
основные средства
7179
6530
5976
-1203
-14,7
-554
-7,4
прочие
внеоборотные
активы
988
988
988
-
-
-
-
Оборотные активы
40066
41279
48712
+8646
+21,6
+7433
+18
в том числе
запасы
1283
6929
13787
+12504
+974,6
+6858
+98,9
дебиторская
задолженность
27029
34147
33098
+6069
+22,4
-1049
-3,1
денежные средства
и денежные
эквиваленты
214
203
1827
+1613
+753,7
+1624
800
Валюта баланса
48233
48797
55676
+7443
+15,4
+6879
+14,1
Капитал и резервы
3518
3497
3836
+318
+9,0
+339
+9,7
в том числе
уставный капитал
1624
1624
1624
-
-
-
-
добавочный капитал
1519
1519
1519
-
-
-
-
резервный капитал
1
1
1
-
-
-
-
нераспределенная
прибыль
(непокрытый
убыток)
374
353
692
+318
+85,0
+339
+96.0
Долгосрочные
обязательства
-
-
-
-
-
-
-
Краткосрочные
обязательства
44715
45300
51840
+7125
+15,9
+6540
+14,4
в том числе
Заемные средства
15000
17000
16000
+1000
+6,6
-1000
-5,9
кредиторская
задолженность
29715
28300
35840
+6125
+20,6
+7540
+26,6
Валюта баланса
48233
48797
55676
+7443
+15,4
+6879
+14,1
Как видим из данных таблицы 4, за анализируемый период активы ОАО
«Бологовский молочный завод» увеличились на 7443 тыс.руб. или 15,4%, что связано с
37
краткосрочные кредиты. Данная ситуация свидетельствует о росте стоимости
финансовых ресурсов.
В целом в структуре активов ОАО «Бологовский молочный завод» преобладают
оборотные активы. В 2013 году оборотные активы занимали 83,1%, в 2014 году – 84,6%
и в 2015 году – 87,5% в общей стоимости активов предприятия. Наибольший удельный
вес в структуре активов молокозавода занимает дебиторская задолженность. В 2013 году
на ее долю приходилось 56%, а в 2015 году – 59,4%. В запасах сосредоточено 24,8%
средств предприятия. Сложившаяся ситуация выявляет две области, требующие
повышенного внимания со стороны руководства предприятия, - это контроль за
состоянием производственных запасов и дебиторской задолженности.
За анализируемый период произошло сокращение в структуре имущества доли
внеоборотных активов по статье основные средства с 16,9% до 12,5%.
В структуре источников ОАО «Бологовский молочный завод» преобладают
заемные средства предприятия, доля которых стабильно составляет более чем 90%.
Одновременно сокращается удельный вес собственного капитала, к концу 2015 года
собственные источники составили всего лишь 6,9% от общего объѐма финансирования.
Следует отметить, что все заемные средства предприятия составляют
обязательства краткосрочного характера, представленные займами и кредитами, а также
кредиторской задолженностью.
Несмотря на то, что последняя превышает почти в два раза кредиты и займы,
следует констатировать, что предприятие не располагает в значительных объемах
наиболее дешевым источником заемных средств, что обусловливает привлечение
дорогостоящих кредитов, а значит и увеличение такой статьи расходов, как проценты по
кредитам и займам. Это свидетельствует об усилении финансовой зависимости
предприятия от внешних источников финансирования.
Для проведения анализа структуры активов и источников их финансирования
следует составить следующую таблицу:
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2687