Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности (на примере ОАО "Бологовский молочный завод")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
38
Таблица 5
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса
ОАО «Бологовский молочный завод»
Показатели
На 31.12.13 г.
На 31.12.14 г.
На 31.12.15 г.
тыс.
руб.
в % к валюте
баланса
тыс.
руб.
в % к
валюте
баланса
тыс.
руб.
в % к валюте
баланса
Внеоборотные
активы
8167
16,9
7518
15,4
6964
12,5
в том числе
основные
средства
7179
14,9
6530
13,4
5976
10,7
прочие
внеоборотные
активы
988
2,0
988
2.0
988
1,8
Оборотные
активы
40066
83,1
41279
84,6
48712
87,5
в том числе
запасы
1283
2,7
6929
14,2
13787
24,8
дебиторская
задолженность
27029
56,0
34147
69,8
33098
59,4
денежные
средства и
денежные
эквиваленты
214
0,4
203
0,4
1827
3,3
Валюта баланса
48233
100
48797
100
55676
100
Капитал и
резервы
3518
7,3
3497
7,2
3836
6,9
в том числе
уставный капитал
1624
3,4
1624
3,3
1624
2,9
добавочный
капитал
1519
3,1
1519
3,1
1519
2,7
резервный
капитал
1
0,002
1
0,002
1
0,0001
нераспределенная
прибыль
(непокрытый
убыток)
374
0,8
353
0,7
692
1,2
Долгосрочные
обязательства
-
-
-
-
-
-
Краткосрочные
обязательства
44715
92,7
45300
92,8
51840
93,1
в том числе
Заемные средства
15000
31,1
17000
34,8
16000
28,7
кредиторская
задолженность
29715
61,6
28300
57,9
35840
64,4
Валюта баланса
48233
100
48797
100
55676
100
39
Таким образом, анализ имущественного положения, проведенный по данным
бухгалтерского баланса, показал, что рост активов ОАО «Бологовский молочный завод»
был обеспечен, главным образом, за счет увеличения вложений в производственные
запасы и дебиторскую задолженность. Следует отметить, что предприятие финансирует
свою деятельность в большей степени за счет заемного капитала, представленного
обязательствами краткосрочного характера.
Сделанный нами вывод подтверждает расчет по данным бухгалтерского баланса
таких абсолютный показателей, как чистые активы и чистые оборотные активы.
Количественным выражением собственного капитала выступают чистые активы.
В основе данного подхода лежит общее требование защиты интересов кредиторов, из
которого следует, что имущество должно превышать обязательства. Данный показатель
имеет определяющее значение в системе оценки финансовой устойчивости
организации.
Для расчета стоимости чистых активов ОАО «Бологовский молочный завод»
используем данные бухгалтерского баланса (таблица 6).
Таблица 6
Динамика чистых активов ОАО «Бологовский молочный завод»,
тыс.руб.
Показатели
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Отклонение
2015 к 2013 г.
(+, -)
Отклонение
2015 к 2014 г.
(+, -)
1
2
3
4
5
6
Актив
1. Нематериаль
ные активы
-
-
-
--
-
2.Основные
средства
7179
6530
5976
-1203
-554
3.Незавершенное
строительство
-
-
-
-
-
4.Доходные
вложения в
нематериальные
ценности
-
-
-
-
-
5.Долгосрочные
финансовые
вложения
-
-
-
-
-
40
Продолжение таблицы 6
6.Отложенные
налоговые
активы
-
-
-
-
-
7. Прочие
внеоборотные
активы
988
988
988
-
-
8. Запасы
1283
6929
13787
+12504
+6858
9.НДС по
приобретенным
ценностям
10.Дебиторская
задолженность
(за минусом
задолженности
участников
(учредителей) по
взносам в
уставный
капитал)
27029
34147
33098
+6069
-1049
11.
Краткосрочные
финансовые
вложения
12.Денежные
средства
214
203
1827
+1613
+1624
13.Прочие
оборотные
активы
14. Итого
активов,
принимаемых для
расчета чистых
активов
48233
48797
55676
+7443
+6879
Пассивы
15.Кредиты и
займы
15000
17000
16000
+1000
- 1000
16.Отложенные
налоговые
обязательства
17.Кредиторская
задолженность
29715
28300
35840
+6125
+7540
18.
Задолженность
участникам
(учредителям) по
выплате
дивидендов
-
-
-
-
-
41
Продолжение таблицы 6
19.Резервы
предстоящих
периодов
-
-
-
-
-
20.Прочие
обязательства
-
-
-
-
-
21. Итого
пассивы,
принимаемые для
расчета чистых
активов
44715
45300
51840
+7125
+6540
22.Стоимость
чистых активов
3518
3497
3836
+318
+339
23.Стоимость
совокупных
активов
48233
48797
55676
+7443
+6879
24.Отношение
чистых активов к
совокупным
активам,
коэффициент
0,07
0.07
0,06
-0,01
-0,01
25.Уставный
капитал
1624
1624
1624
-
-
26.Отношение
чистых активов к
уставному
капиталу,
коэффициент
2,17
2,15
2,36
+0,19
+0,21
Таким образом, за период 2013 -2015 г. можно констатировать рост чистых
активов ОАО «Бологовский молочный завод» на 318 тыс.руб., что связано с ростом
активов, принимаемых к расчету, на 7443 тыс.руб. при одновременном увеличении
обязательств на сумму 7125 тыс.руб., т.е. активы увеличились в большей степени, чем
пассивы.
Таблица 7
Чистые оборотные активы ОАО «Бологовский молочный завод»
Показатели
31.12.2013
31.12.2014
31.12.201
5
Изменения в2015г.
по сравнению с
2013
2014
Оборотные активы,
тыс. руб.
40066
41279
48712
+8646
+7433
Краткосрочные
обязательства, тыс.
руб.
44715
45300
51840
+7125
+6540
Чистые оборотные
активы, тыс. руб.
(4649)
(4021)
(3128)
+(1521)
-(893)
42
Чистые активы ОАО «Бологовский молочный завод» превышают размер его
уставного капитала. В тоже время чистые активы занимают всего лишь 6% от стоимости
совокупных активов анализируемого предприятия, т.е. только 6% совокупных активов
свободны от обязательств.
По данным таблицы 7 видно, что краткосрочные обязательства превышают
оборотные активы, это означает, что ОАО «Бологовский молочный завод» не имеет
оборотных активов свободных от обязательств, т.е. вся величина оборотных активов
полностью финансируется за счет краткосрочных обязательств. Вследствие того, что
долгосрочных источников финансирования недостаточно для формирования
долгосрочных активов, часть внеоборотных активов финансируется за счет
краткосрочных заемных средств. Следовательно, структура бухгалтерского баланса
является неудовлетворительной, это означает, что ОАО «Бологовский молочный завод»
имеет проблемы с ликвидностью.
Проведем оценку ликвидности баланса, для чего активы сгруппируем по степени
ликвидности, а пассивы - по срочности погашения обязательств. В таблице 8
представлена такая группировка статей бухгалтерского баланса ОАО «Бологовский
молочный завод».
Таблица 8
Анализ ликвидности баланса ОАО «Бологовский молочный завод»
Активы
Пассивы
Платежный излишек
+,(недостаток -)
Группировк
а активов
2014
2015
Группировка
активов
2014
2015
2014
2015
А
1
–
наиболее
ликвидные
активы
203
1827
П
1
– наиболее
срочные
обязательства
28300
35840
-28097
-34013
А
2
– быстро
реализуемы
е активы
34147
33098
П
2
–
краткосрочны
е пассивы
17000
16000
+17147
+17098
А
3
-
медленно
реализуемы
е активы
6929
13787
П
3
–
долгосрочные
пассивы
-
-
+6929
+13787
А
4
– трудно
реализуемы
е активы
7518
6964
П
4
–
постоянные
пассивы
3497
3836
+4021
+3100
Баланс
48797
55676
Баланс
48797
55676
-
-
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2687