Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности и пути их оптимизации (на примере ГУП "ГК Днестрэнэрго")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
Кроме того, необходимо контролировать безнадежные долги, чтобы
сформировать необходимый резерв.
Анализ и контроль уровня дебиторской задолженности можно
проводить с помощью абсолютных и относительных показателей,
рассматриваемых в динамике. Для этого в дополнение к показателям наличия
просроченной дебиторской задолженности, приводимым в форме №5
«Приложение к бухгалтерскому балансу предприятия», можно использовать
коэффициент погашаемости дебиторской задолженности, который
рассчитывается по формуле (1):
Ко = — (1)
о Вр v ’
где Одз - средние остатки дебиторской задолженности по основной
деятельности;
Вр - выручка от реализации. [20,с. 189]
В то же время средняя дебиторская задолженность включает расчеты с
дебиторами за товары, работы и услуги, расчеты по полученным векселям,
авансы поставщикам и подрядчикам. Значение этого показателя зависит от вида
договоров.
В зависимости от суммы дебиторской задолженности, количества
расчетных документов и дебиторов, анализ ее уровня можно проводить как
сплошным, так и выборочным методом. Общая схема контроля и анализа, как
правило, включает в себя несколько этапов.
Этап 1. Устанавливается критический уровень дебиторской
задолженности; все расчетные документы, относящиеся к задолженности,
превышающей этот уровень, подлежат обязательной проверке.
Этап 2. Из остальных расчетных документов составляется контрольная
выборка. Для этого применяются различные способы. Одним из самых простых
является «-процентный тест (так, при n=10% проверяют каждый десятый
документ, отбираемый по какому-либо признаку, например, по времени
24
возникновения обязательства).
Этап 3. Проверяется реальность сумм дебиторской задолженности в
отобранных расчетных документах. Для этого, например, подрядчикам
направляют письма с просьбой подтвердить действительность проставленной в
документе или проходящей в учете суммы.
Этап 4. Оценивается значимость выявленных ошибок. Для этого могут
использоваться различные критерии. Если отклонение колеблется от 5 до 10%,
решение о его существенности принимает аналитик (управляющий, бухгалтер,
аудитор) по своему усмотрению. Отклонение, не превышающие 5 %-ного
уровня, признается не существенным. После обобщения результаты анализа
распространяются на всю совокупность дебиторской задолженности и в виде
выводов приводятся в соответствующем разделе отчета (годовой отчет,
аналитическая записка, отчет внутреннего аудитора и т. п.) [9, с.359]
Задачами анализа являются выявление размера и динамики
неоправданной задолженности, причин ее возникновения.
Внешний анализ состояния расчетов с дебиторами базируется на данных
форм №1, №5 бухгалтерской отчетности. Для внутреннего анализа
привлекаются данные аналитического учета счетов, предназначенных для
обобщения информации о расчетах с должниками.
Анализ состояния дебиторской задолженности подразумевает, прежде
всего, контроль за оборотом денежных средств в расчетах. Ускорение
оборачиваемости в динамике рассматривается, как положительная тенденция.
Для оценки оборачиваемости используются следующие группы показателей:
- оборачиваемость дебиторской задолженности, которая рассчитывается по
формуле (2):
гл Вр
° д з = ^
(2)
где Вp- выручка от реализации
Сдз - средние остатки дебиторской задолженности по основной деятельности;
- период погашения дебиторской задолженности (формула оборачиваемости
25
профессора И. Шера), который рассчитывается по формуле (3):
Д
(3)
где Д - длительность анализируемого периода.
- доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, которую
можно рассчитать по формуле (4):
где ТА - ликвидные средства предприятия и объем запасов товарно
материальных ценностей. [11,с. 132]
При оценке общей суммы задолженности предприятию перед его
контрагентами не следует упускать из виду случаи скрытой дебиторской
задолженности при расчете предприятия со своими поставщиками по
предоплате.
На основании всех приведенных показателей оборачиваемости делаются
соответствующие выводы о состоянии платежей с клиентами по сравнению с
предыдущим периодом (или рядом периодов): изменения оборачиваемости,
сроки погашения, «качество» дебиторской задолженности. Зная долю
дебиторской задолженности в совокупных оборотных активах на конец
анализируемого периода, можно сделать вывод об изменении ликвидности
текущих активов и финансовом положении предприятия в целом.
Дебиторская задолженность является по сути иммобилизацией, т. е.
отвлечением из хозяйственного оборота собственных оборотных средств
предприятия. Естественно, что этот процесс сопровождается косвенными
потерями в доходах предприятия, экономический смысл которых достаточно
очевиден и выражается в трех аспектах.
Во-первых, чем дольше срок погашения дебиторской задолженности,
тем меньше доход от средств, вложенных в дебиторов (равно как и в любой
Д ЗД = ТА
ДЗ
(4)
26
другой актив).
Во-вторых, в условиях инфляции деньги, возвращаемые должниками
средства в известной степени, девальвируются, «облегчаются». Этот аспект
особенно актуален для текущего состояния российской экономики с ее
стабильно высоким уровнем инфляции.
В-третьих, дебиторская задолженность - это один из видов активов
предприятия, для финансирования которого нужен соответствующий источник,
а поскольку все источники средств имеют собственную цену, поддержание
определенного уровня дебиторской задолженности связано с
соответствующими затратами.
Именно этим обстоятельствами обусловлено широкое распространение
системы скидок при продаже продукции.
Движение кредиторской задолженности изучается по данным формы
№1, формы №5. Анализируется динамика их состава и структуры. Анализ
краткосрочной задолженности проводится на основании данных
аналитического учета расчетов с поставщиками, полученных кредитов банка,
расчетов с прочими кредиторами (журналов ордеров №4,6,8, ведомостей). В
ходе анализа делается выборка обязательств, сроки, погашения которых
наступают в отчетном периоде, а также отсроченных и просроченных
обязательств.
Для отслеживания объема просроченной кредиторской задолженности
целесообразно рассматривать остаток обязательств на конец отчетного периода
по срокам образования.
Необходимо для анализа рассчитывать следующие показатели:
- оборачиваемость кредиторской задолженности:
Окз = — (5)
Скз v '
где Скз - средние остатки кредиторской задолженности;
Вр - выручка от реализации.
27
- средняя кредиторская задолженность:
Скз =
КЗ нач.пер.+КЗ кон.пер.
2
(6)
где КЗ нач.пер. - кредиторская задолженность на начало периода;
КЗ кон.пер. - кредиторская задолженность на конец периода. [13,с.264]
Такой расчет приблизителен. Для получения наиболее достоверной
информации следует привлечь ежемесячные данные об остатках кредиторской
задолженности, отражаемые в бухгалтерском учете.
- период погашения кредиторской задолженности:
Ппкз = —
Окз
(7)
где Д - длительность анализируемого периода.
Данный показатель отражает средний срок возврата долгов предприятия.
Увеличение этого показателя сопровождается притоком денежных средств.
Несмотря на значительную сложность финансовых прогнозов,
объективные трудности и проблемы, которые приходиться решать при их
составлении, руководители все большего числа предприятий убеждены в
необходимости проведения такого рода финансово-бухгалтерской работы.
Для того чтобы результаты финансовых прогнозов были надежными,
они должны основываться на строгих данных, в первую очередь, бухгалтерских,
и осуществляться конкретными методами финансового анализа. В этой связи
меняется роль финансового учета, который в настоящее время готовит
финансовую отчетность, особенно для целей управления предприятием.
Прогнозирование, в том числе и финансовое, позволяет в некоторой (нередко
весьма значительной) степени улучшить управление предприятием за счет
координации всех факторов производства и реализации продукции;
распределение ответственности и др.
28
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2863