Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации (на примере "Екатеринбургский" Филиал ФГУП "Московское протезно-ортопедическое предприятие" Минтруда России)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
58
которых следует проводить определенные мероприятия. Кроме того,
результаты проведенного анализа могут служить основой для разработки
политики кредитования покупателей на перспективу.
На первом этапе были рассчитаны показатели динамики и структуры
дебиторской задолженности по расчетам с покупателями в
«Екатеринбургский» Филиал ФГУП «Московское протезно-ортопедическое
предприятие» Минтруда России.
Результаты анализ динамики дебиторской задолженности представлена
в таблице 7.
Таблица 7
Анализ динамики дебиторской задолженности по расчетам с
покупателями в «Екатеринбургский» Филиал ФГУП «Московское
протезно-ортопедическое предприятие» Минтруда России
Показатель
2014
г.
2015
г.
2016
г.
Отклонени
е
(+, -)
Темп роста,
%
Сумм
а,
тыс.
руб.
Сумм
а,
тыс.
руб.
Сумма,
тыс.
руб.
2016
г. к
2014
г.
2015
г. к
2014
г.
2016
г. к
2014
г
2015
г. к
2014
г.
Дебиторская
задолженность –
всего,
в том числе:
908
2013
6435
5527
1105
708,70
221,70
РКК «Энергия»
309
829
2874
2565
520
930,10
268,28
ООО «Метиз»
206
424
1510
1304
218
733,01
205,83
ФГУП «РЭЗ СП»
127
348
1033
906
221
813,39
274,01
ООО НОЦ
«ОртоС»
72
108
257
185
36
356,94
150
ООО «ОттоВоск»
53
77
183
130
24
345,28
145,28
ООО «Ортез»
52
87
212
160
35
407,69
167,31
ООО ОКБ
«Турбомаш»
39
61
116
77
22
297,44
156,41
ООО «Экспресс-
орто»
33
48
113
80
15
342,42
145,45
ООО «ОРТОПЕДС»
5
13
57
52
8
1140
260
Прочие
12
18
80
68
6
666,67
150
Из таблицы видно, что дебиторская задолженность за период с 2014
года по 2016 год значительно увеличилась на 608,70 %. Это напрямую
59
связано с увеличением объемов реализованных услуг. В 2014 году основная
сумма задолженности приходится на РКК «Энергия» 309 тысяч рублей, за
период с 2014 год по 2016 год наблюдается рост суммы задолженности на
830,10% и на конец 2016 года сумма задолженности составила 2565 тысяч
рублей. Значительный рост дебиторской задолженности наблюдается по
ООО «Метиз» и ООО «ФГУП «РЭЗ СП». В 2014 году на ООО «Метиз»
приходилось 206 тысяч рублей дебиторской задолженности, в период с 2014
года по 2015 года сумма задолженности выросла на 105,83%, в целом за
периода с 2014 года по 2016 год задолженность выросла на 633,01% и
составила 1510 тысяч рублей. На ООО «ФГУП «РЭЗ СП» в 2016 году
приходится 1033 тысяч рублей задолженности. Оставшаяся сумма
задолженности распределись между остальными дебиторами, по которым
также наблюдается рост сумм задолженности.
Для расчета удельного веса дебиторской задолженности по расчетам с
покупателями в общей величине дебиторской задолженности используются
данные бухгалтерского баланса о величине дебиторской задолженности.
Анализ состава и структуры дебиторской задолженности по расчетам с
покупателями рассмотрим в таблице 8.
60
Таблица 8
Анализ состава и структуры дебиторской задолженности по
расчетам с покупателями в общей величине дебиторской
задолженности
Показатель
2014
год
2015
год
2016 год
Отклонение (+; -)
2016 г.
к 2014
г.
2015 г. к
2014 г.
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Дебиторская
задолженность
(в течение 12
мес.) – всего,
в том числе:
1078
-
2341
-
6657
-
5579
-
1263
-
Расчеты с
покупателями
908
84,23
2013
85,99
6435
96,67
5527
12,44
1105
1,76
Расчеты с
поставщиками
и
подрядчиками
(авансы
выданные)
170
15,77
322
13,75
213
3,20
43
-
12,57
152
-
2,02
Расчеты по
налогам и
сборам
-
-
6
0,26
9
0,13
9
0,13
6
0,26
ИТОГО
1078
100
2341
100
6657
100
5579
-
1263
-
По данным таблицы можно сделать вывод, что наименьшая доля
дебиторской задолженности по расчетам с покупателями в общем объеме
дебиторской задолженности отмечена по состоянию на 31.12.2014 года –
84,23 %, наибольшая – по состоянию на 31.12.2016 года – 96,67 %. За весь
анализируемый период наблюдается рост удельного веса дебиторской
задолженности по расчетам с покупателями.
В период с 2014 года удельный вес дебиторской задолженности по
расчетам с покупателями увеличился на 1,76 %, а в целом с 2014 года по 2016
61
год - на 12,57 %. Дебиторская задолженность по расчетам с покупателями
является основной составляющей общей дебиторской задолженности, что не
позволяет «Екатеринбургский» Филиал ФГУП «Московское протезно-
ортопедическое предприятие» Минтруда России вести финансово-
хозяйственную деятельность, не прибегая к использованию заемных средств.
В процессе анализа дебиторской задолженности по расчетам с
покупателями необходимо проанализировать давность образования
дебиторской задолженности покупателей и установить, нет ли в ее составе
сумм нереальных к взысканию, или по которым истекает срок исковой
давности (таблица 9).
По результатам проведенного анализа, видно, что основная часть
дебиторской задолженности за анализируемый период составляет
задолженность, срок давности которой менее 1 месяца. В 2014 году имеется
задолженность, срок давности которой составил до 6 месяцев. В 2015 году
срок давности уже не превышает 3 месяцев, что является положительной
тенденцией и говорит об улучшении контроля за сроками по погашению
дебиторской задолженности по расчетам с покупателями. В 2016 году вся
имеющаяся дебиторская задолженность покупателей не превышает срока в 1
месяц, что является положительном результатом применяемых мероприятий
организацией по управлению дебиторской задолженностью по расчетам с
покупателями.
62
Таблица 9
Анализ давности образования дебиторской задолженности по
расчетам с покупателями
Пока
зател
ь
20
14
го
д
В том числе
20
15
го
д
В том числе
20
16
го
д
В том числе
до
1
ме
ся
ца
от 1
до 3
мес
яце
в
от 3
до 6
мес
яце
в
от 6
до
12
мес
яце
в
св
ыш
е
го
да
до
1
ме
ся
ца
от 1
до 3
мес
яце
в
от 3
до 6
мес
яце
в
от 6
до
12
мес
яце
в
св
ыш
е
го
да
до
1
мес
яца
от 1
до 3
мес
яце
в
от
3
до
6
ме
ся
ц
ев
от 6
до
12
мес
яце
в
св
ыш
е
го
да
Дебито
рская
задол
женно
сть по
расчет
ам с
покупа
телями
, тыс.
руб.
908
806
97
5
-
-
2013
1960
53
-
-
-
6435
6435
-
-
-
-
Для расчета удельного веса просроченной дебиторской задолженности
по расчетам с покупателями в сумме дебиторской задолженности по
расчетам с покупателями необходимо определить на начало каждого периода
сумму, которую покупатели просрочили, и определить ее долю в общей
сумме дебиторской задолженности на эту же дату. Доля сомнительной
задолженности в составе дебиторской задолженности по расчетам с
покупателями определяется по формуле:
Усдз = Сомнительная ДЗпк / Общая ДЗпк * 100%
Анализ удельного веса просроченной задолженности в общей сумме
дебиторской задолженности по расчетам с покупателями рассмотрим в
таблице 10.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2935