Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации (на примере "Екатеринбургский" Филиал ФГУП "Московское протезно-ортопедическое предприятие" Минтруда России)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
8
Глава 1. Теоретические основы анализа дебиторской и
кредиторской задолженностью
1.1. Понятие и структура дебиторской и кредиторской
задолженности
В современных условиях наличие дебиторской и кредиторской
задолженности представляет собой естественное явление экономических
отношений. В практической деятельности каждого предприятия
присутствуют данные формы задолженности.
Необходимо отметить, что авторы научной литературы дебиторскую и
кредиторскую задолженность характеризуют по-разному. Так, дебиторскую
задолженность рассматривают в виде требований предприятия по
отношению к иным экономическим субъектам и покупателям на получение
денежных средств за поставленные товары, оказанные услуги или
выполненные работы. С другой стороны, дебиторская задолженность
характеризуется суммой долга, которая причитается предприятию от других
юридических или физических лиц.
В общем понимании дебиторскую задолженность рассматривают как
задолженность иных предприятий, работников и физических лиц за
отгруженную продукцию, подотчетные суммы, полученные займы.
Кредиторская задолженность - это обязательства организации за
приобретенные ею товары, работы или услуги, а также другие обязательства
в пользу кредиторов, которые являются обусловленными хозяйственными
сделками за прошедшие периоды.
9
Кроме этого, кредиторская задолженность является задолженностью
конкретного предприятия иным организациям, работникам и физическим
лицам.
Необходимо заметить, что кредиторскую задолженность можно
рассматривать в виде источника привлечения денежных средств на
краткосрочной основе. В этом случае компании следует предусматривать
возможность их своевременного вовлечения в оборот с целью рационального
вложения в наиболее ликвидные виды активов, которые могут приносить
прибыль.
В бухгалтерском учете дебиторскую и кредиторскую задолженность
разделяют по различным видам. Дебиторская задолженность может быть
долгосрочной и краткосрочной.
Долгосрочной задолженностью является задолженность, у которой
срок погашения более двенадцати месяцев. А краткосрочная дебиторская
задолженность – это задолженность, у которой срок погашения меньше
двенадцати месяцев
1
.
Начиная с 2011 года в бухгалтерском балансе дебиторская
задолженность не подразделяется на краткосрочную и долгосрочную, а
показывается общей величиной. По данной статье отражается
задолженность:
покупателей и заказчиков;
подотчетных лиц;
работников предприятия по предоставленным суммам и займам;
бюджета и внебюджетных фондов из-за переплаты
предприятием налогов и взносов и др.
На предприятии дебиторскую задолженность подразделяют:
1
Cтарикова Е.В. Мониторинг финансового состояния и результаты финансово-
хозяйственной деятельности предприятия / Е.В. Старикова // Поволжский торгово-экономический
журнал. - 2012. - № 3. - С. 63-73.
10
в зависимости срока платежей;
на просроченную;
безнадежную к взысканию.
На размер дебиторской задолженности влияют факторы, такие как:
объем продукции, работ, услуг, которые приобретены
покупателем с рассрочкой платежа;
кредитоспособность дебиторов;
условия оплаты;
контроль за соблюдением расчетов с дебиторами;
анализ реального состояния дебиторской задолженности и др.
На повышение дебиторской задолженности влияют следующие
основные причины
2
:
1) неплатежеспособность, банкротство отдельных потребителей
продукции, работ, услуг, при условии последующей оплаты;
2) неэффективная кредитная политика предприятия по отношению к
покупателю;
3) неразборчивый выбор партнеров;
4) возникновение препятствий по погашению дебиторской
задолженности из-за изменения внешних условий (например, изменения
курсов валют).
Повышение дебиторской задолженности провоцирует дополнительные
препятствия в организации в виде
3
:
роста объема работы с дебиторами;
2
Банк В. Р. Финансовый анализ : учеб. пособие / В. Р. Банк, С. В. Банк, А. В. Тараскина. –
М. : ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. С.67.
3
Cтарикова Е.В. Мониторинг финансового состояния и результаты финансово-
хозяйственной деятельности предприятия / Е.В. Старикова // Поволжский торгово-экономический
журнал. - 2012. - № 3. - С. 63-73.
11
увеличения продолжительности оборота дебиторской
задолженности;
потерь от безнадежной дебиторской задолженности.
Следует заметить, что тенденция к повышению дебиторской
задолженности отражает снижение ликвидности предприятия
4
.
Кредиторская задолженность в бухгалтерском учете разделяется по
видам:
задолженность перед поставщиками и подрядчиками;
задолженность перед работниками предприятия;
задолженность государственным внебюджетным фондам;
задолженность по налогам и сборам;
задолженность перед прочими кредиторами.
Основная часть кредиторской задолженности, обычно, формируется за
счет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Поставщиками и подрядчиками являются предприятия, которые
поставляют материально-производственные запасы, оказывают услуги,
выполняют работы.
В составе обязательств каждого предприятия выделяют такие виды
задолженности:
срочная (задолженность перед бюджетом, по оплате труда, по
социальному страхованию и обеспечению и т.п.);
обычная (обязательства перед дочерними организациями, авансы
полученные, векселя к уплате, задолженность поставщикам и т.д.).
Также по причине образования кредиторская задолженность компании
может разделяться на задолженность согласно сроков по договору и на
просроченную
5
.
4
Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ
отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2012. С.89.
12
Кредиторская задолженность может появляться в следствии
используемой системы взаиморасчетов с кредиторами.
Согласно Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 2
июля 2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
6
,
в ред. от 06.04.2015 №57н, с 2011 года предприятия могут самостоятельно
принимать решение о представлении информации в пояснениях к
бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
В составе пояснений включаются сведения, раскрывающие
информацию о состоянии и составе дебиторской и кредиторской
задолженностей в отдельном разделе. В нем отражаются данные об остатке
долгосрочной и краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности
на начало и конец отчетного года в рамках укрупненных статей. Также в
данном разделе представляются сведения о поступлении и выбытии в
течении года задолженности, приводится информация о просроченной
дебиторской и кредиторской задолженности.
Необходимо заметить, что по дебиторской задолженности
рекомендуется отражать более крупные статьи обязательств.
Следовательно, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о
финансовых результатах содержат наиважнейшую оценочную информацию
7
:
сумму образовавшейся и погашенной задолженности, что
способствует проведению анализа ее динамики;
сумму просроченной дебиторской и кредиторской
задолженности, что позволяет проанализировать ее состояние;
5
Cтарикова Е.В. Мониторинг финансового состояния и результаты финансово-
хозяйственной деятельности предприятия / Е.В. Старикова // Поволжский торгово-экономический
журнал. - 2012. - № 3. - С. 63-73.
6
Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) "О формах
бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N
18023). (В ред.от 06.04.2015 № 57н)
7
Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ
отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2012. С.90.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2935