Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации (на примере "Екатеринбургский" Филиал ФГУП "Московское протезно-ортопедическое предприятие" Минтруда России)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
13
размер задолженности в разрезе крупных дебиторов и
кредиторов.
Аналитические возможности вышеуказанных пояснений дают
возможность оценить дебиторскую и кредиторскую задолженность по
направлениям
8
:
1) исследование движения дебиторской и кредиторской
задолженности;
2) расчет удельных весов долгосрочной и краткосрочной
задолженности в общем итоге. При этом следует понимать, что дебиторская
задолженность характеризуется отвлечением денег организации из оборота.
В связи с этим наличие долгосрочной дебиторской задолженности не
считается невыгодным для компании. По кредиторской задолженности
ситуация обратная;
3) исследование структуры дебиторской и кредиторской
задолженности, определение структурных сдвигов;
4) анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности,
установление влияний подобного соотношения на ликвидность и
кредитоспособность организации.
Следует заметить, что дебиторская и кредиторская задолженность
существенным образом может повлиять на имущественное положение
предприятия, эффективность использования денежных средств в обороте,
величину прибыли.
Необходимо понимать, что дебиторская задолженность отвлекает
денежные средства из оборота. Поэтому, несмотря на положительные
финансовые результаты от продажи продукции, услуг и прочие доходы,
организация может потерять ликвидность и платежеспособность в следствие
значительного повышения дебиторской задолженности.
8
Пласкова Н.С. Экономический анализ: учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо,
2015. С.112.
14
Также необходимо контролировать расчеты с кредиторами,
своевременно погашать им обязательства, так как организация рискует
потерять доверие перед своими поставщиками, инвесторами и кредиторами,
получит штрафы по расчетам с контрагентами. Это влечет потребность в
оперативном анализе и контроле правильности расчета с дебиторами и
кредиторами
9
.
Дебиторская и кредиторская задолженности представляют собой
неизбежное следствие имеющейся в современных условиях системы
денежных расчетов среди предприятий. Подобная система отражает наличие
перерыва между временем платежа моментом перехода права собственности
на продукцию, между предоставлением платежных документов на оплату и
временем их оплаты по факту.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности является
комплексным исследованием, включающим необходимость исчисления и
оценки множества аналитических показателей.
Необходимость регулярного исследования и контроля за состоянием и
структурой дебиторской и кредиторской задолженности появляется у:
руководителей соответствующих подразделений предприятия;
аудиторов, которые проверяют правильность отражения
обязательств дебиторов и задолженность кредиторам;
аналитиков кредитных организаций и инвестиционных
институтов.
Однако особое внимание оценке обязательств должны уделять
руководители и собственники предприятия.
Следует подчеркнуть, что оценка реального состояния и динамики
дебиторской задолженности, то есть анализ возможности безнадежных
долгов является одним из важных вопросов управления оборотным
9
Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ
отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2012. С.76.
15
капиталом. Подобную оценку следует проводить раздельно по каждой
группе дебиторской задолженности с разными сроками ее возникновения.
Задачам работы с дебиторской задолженностью должны включать:
разработку принципов расчетов предприятия с контрагентами в
перспективе;
уточнение лимита оборотных активов, который можно отвлечь в
дебиторскую задолженность;
разработку условий по обеспечению взыскания задолженности;
разработку системы штрафов, которая связана с просрочкой
погашения обязательств контрагентами.
Следует заметить, что дебиторская задолженность - это один из
источников погашения кредиторской задолженности организации. Если на
предприятии замораживаются денежные средства в расчетах с покупателями
и заказчиками, то оно может спровоцировать таким образом дефицит
финансовых ресурсов, что потребует привлечения кредиторской
задолженности, а также может привести к просрочке платежей в бюджет,
внебюджетные фонды, отчислений по социальному страхованию и
обеспечению, задолженностям по заработной плате и прочим платежам
10
.
Следовательно, это спровоцирует появление различных видов штрафа,
пеней и неустоек.
Нарушение договорных условий и несвоевременная оплата продукции
поставщикам приведут к потере деловой репутации компании и в конечном
счете к неплатежеспособности и неликвидности. В этой связи необходимо
каждому предприятию с целью улучшения финансового состояния
контролировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности,
находить способы, снижающие их величину.
10
Степаненко А. В., Костанян А. А. Кредиторская задолженность и ее роль в
финансировании организации // Россия и Европа: связь культуры и экономики / Материалы XIII
международной научно-практической конференции. Прага, Чешская Республика, 2015. - С. 577-
579.
16
1.2. Значение и роль анализа дебиторской и кредиторской
задолженности в управлении организацией
Финансовое состояние и будущее развитие предприятия зависит от
того, в какой степени верно выбрана кредитная политика и как проводится
работа с дебиторами и кредиторами. По этой причине, значительную роль
играют анализ и управление дебиторской и кредиторской задолженности в
управлении любой организацией.
Для обеспечения финансовой устойчивости современных компаний
особое значение имеет управление дебиторской и кредиторской
задолженностями.
Финансовые ресурсы компаний должны постоянно находится в
обороте, однако современные экономические условия и система отношений с
контрагентами складываются таким образом, что у предприятий неизбежно
возникает дебиторская и кредиторская задолженности. В связи с этим
разработка и применение новых методов управления данными
задолженностями приобретает особую актуальность для обеспечения
финансовой устойчивости предприятий
11
.
Согласно Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» в число
главных задач бухгалтерского учета на предприятии является минимизация
возможности отрицательных результатов основной деятельности
организации и выявление внутренних резервов для обеспечения тактической
и стратегической финансовой устойчивости.
Отметим, что под финансовой устойчивостью организации понимается
правильное управление материальными, трудовыми и другими ресурсами,
также создание условий для превышения доходов над расходами, при
11
Артемова И. В. Просроченная дебиторская и кредиторская задолженность // Советник в
сфере образования. - 2015. - № 7. - С. 19-24.
17
которых наблюдается стабильный приток денежных средств. Основным
методом для сохранения финансовой устойчивости компании является
грамотное управление как кредиторской, так и дебиторской
задолженностями.
Необходимо отметить, что присутствие кредиторской задолженности в
структуре баланса в некоторой степени полезна для компании, поскольку
позволяет временно использовать финансовые ресурсы, которые
принадлежат другим предприятиям. Однако, большая задолженность по
платежам может в существенной степени деформировать оптимальную
структуру оборотов организации
12
.
Так, в случае преобладания дебиторской задолженности, организация
будет привлекать услугу банковского кредитования, либо ожидать уплату
денежных средств, которые принадлежать ей. В противоположном варианте,
когда в структуре источников формирования оборотных средств большую
долю имеет кредиторская задолженность, то в таком случае организация
вынуждена использовать различные не денежные формы расчетов, такие как
бартер и пр., что в итоге может привести к различного вида санкциям.
Кредиторская и дебиторская задолженность являются неизбежным
следствием имеющейся в текущий момент системы расчетов среди
организаций, предполагающей временной разрыв между платежом и
моментом перехода права собственности на продукцию, между
предоставлением платежных документов к оплате и временем их оплаты по
факту.
Наличие дебиторской и кредиторской задолженности стали
неотъемлемым элементом финансовых отношений в рыночных условиях.
Эффективное использование дебиторской задолженности связано с
оптимизацией размера и обеспечением инкассации задолженности
покупателей за товары, работы или услуги.
12
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности / учебник. -
М.: Финансы и статистика, 2015. – 288 с.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2935