Материал: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации (на примере ООО АК "Сириус-Аэро")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
56
3) заключить с банком или финансовой компанией договор о передаче
прав (залоге) на дебиторскую задолженность.
Средства в дебиторской задолженности свидетельствуют о временном
отвлечении средств из оборота фирмы, что вызывает дополнительную
потребность в ресурсах и может привести к напряженному финансовому
состоянию. Дебиторская задолженность может быть допустимой, т.е.
обусловленной действующей системой расчетов, и недопустимой,
свидетельствующей о недостатках в финансово-хозяйственной деятельности.
Таблица 8
Оценка реального состояния дебиторской задолженности ООО АК
«Сириус-Аэро» по прогнозному году
Классификац
ия
дебиторов
по срокам
возникновени
я
Сумма
дебитор
ской
задолже
нности,
тыс. руб.
Удельн
ый вес
в
общей
сумме,
%
Вероятно
сть
безнадеж
ных
долгов
Сумма
безнаде
жных
долгов,
тыс. руб.
Реальная
величина
задолженно
сти,
тыс. руб.
30-60 дней
3832,9
10,17
0,05
191,65
3641,25
60-90 дней
13507,4
35,84
0,075
1013,05
12494,35
90-120 дней
10179,6
27,01
0,1
1017,96
9161,64
120-150 дней
6550,3
17,38
0,15
982,55
5567,75
150-180 дней
2502,5
6,64
0,3
750,75
1751,75
180-360 дней
1115,6
2,96
0,5
557,8
557,8
Итого
37688,3
100
0,119
4484,91
33203,39
Итого до 90
дней
17340,3
46,01
-
1204,7
16135,6
свыше 90
дней
20348,0
53,99
-
3280,21
17067,79
В таблице 8 покажем расчет резервов по сомнительным долгам ООО АК
«Сириус-Аэро» по прогнозному году. Стоит отметить, что дебиторская
задолженость у ООО АК «Сириус-Аэро» формируется в основном за счет
оказанных услуг корпоративным клиентам. Потому что продажа продукции
ООО АК «Сириус-Аэро» в кредит полностью регулируются банковским
законодательством и контролируются банковскими организациями.
Сделанные оценки показывают, что предприятие не получит 3882,56
тыс. руб. или 19,1 % от общей суммы дебиторской задолженности. Учитывая,
что в резерв в полной сумме включается дебиторская задолженность свыше 90
57
дней и дебиторская задолженность до 90 дней – в сумме 50%, сумма резерва по
сомнительным долгам будет равна:
(191,65+1013,05)*50% + 3280,21 = 602,35+3280,21= 3882,56
В случае если в конце первого квартала 2017 года будет определена
безнадежная дебиторская задолженность в размере 3280,21 тыс. руб., то она
будет покрыта за счет резерва по сомнительным долгам.
Проанализируем изменения в балансе в таблице 9 (рисунке 6).
Как видно из таблицы 9 вместе с изменением суммы краткосрочной
дебиторской задолженности в активе бухгалтерского баланса изменяется сумма
краткосрочных источников и сумма нераспределенной прибыли в пассиве
баланса.
Таблица 9
Агрегированный бухгалтерский баланс ООО АК «Сириус-Аэро»
Статья баланса
Конец
2016года
Прогнозное
значение
Изменение
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб
%
Активы
Нематериальные активы
-
-
-
-
-
-
Основные средства
374716
9,6
374716
10,4
-
+0,8
Финансовые вложения
267934
6,8
267934
7,4
-
+0,6
Итого по разделу I
728553
18,6
728553
20,2
-
+1,6
Запасы
712669
18,2
712669
19,8
-
+1,6
Денежные средства и
денежные эквиваленты
1100
0,02
1100
0,03
-
+0,0
1
Финансовые вложения
171271
4,3
171271
4,76
-
+0,4
Итого по разделу II
3173730
81,3
302200
3
84,0
-
1517
27
+2,7
Баланс
3902283
100,0
359421
8
100,0
-
3080
65
0,00
Пассивы
Уставный капитал и
добавочный
10000
0,25
10000
0,27
-
-
+0,0
2
Нераспределенная
прибыль
1251428
32,0
123064
5
34,2
-
2078
3
+2,2
58
Продолжение таблицы 9
Статья баланса
Конец
2016года
Прогнозное
значение
Изменение
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб
%
Итого
по разделу III
1251428
32,0
123064
5
34,2
-
2078
3
+2,2
Долгосрочные
обязательства
229053
5,8
229053
6,3
-
+0,5
Кредиторская
задолженность
2175209
55,7
203102
9
56,5
-
1441
80
+0,8
Итого по разделу V
2421802
62,0
238513
6
66,3
-
3666
6
+4,3
Баланс
3902283
100
359421
8
100
-
3080
65
0
Заметно изменяется структура собственных и заемных источников
финансирования.
Как можно наблюдать из таблицы 9 в 2016 году вследствие уменьшения
суммы краткосрочных обязательств в лучшую сторону изменяется структура
бухгалтерского баланса: повышается доля собственных средств и снижается
сумма заемных средств ООО АК «Сириус-Аэро».
Рисунок 6. Показатели агрегированного бухгалтерского баланса
ООО АК «Сириус-Аэро», тыс.руб.
59
Вследствие изменения структуры бухгалтерского баланса должна
повысится как общая, так и текущая финансовая устойчивость исследуемой
организации.
Оценка возможного повышения финансовой устойчивости ООО АК
«Сириус-Аэро». Необходимым условием успешной работы предприятия
является наличие собственных оборотных средств, которые могут быть
использованы для приобретения материально-производственных запасов,
поддержания незавершенного производства, осуществления краткосрочных
финансовых вложений в ценные бумаги и на другие цели обеспечения
производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия.
Величина собственных оборотных средств определяется как разность
между суммой оборотных активов и краткосрочных (текущих) пассивов:
СОС3 = ТА – КП, (1)
где: ТА - текущие оборотные активы (итог раздела II актива баланса);
КП - краткосрочные пассивы (итог раздела V пассива баланса).
Результаты расчетов собственных оборотных средств по вышеуказанной
формуле покажем в таблице 10.
Таблица 10
Расчет собственных оборотных средств
Показатель
Конец
2016года,
тыс. руб.
Прогноз,
тыс. руб.
Изме-
нение,
тыс.
руб.
Запасы
712669
712669
-
Денежные средства и денежные
эквиваленты
1100
1100
-
Финансовые вложения
171271
171271
-
Итого по разделу II
3173730
3022003
-151727
Долгосрочные обязательства
229053
-
Кредиторская задолженность
2175209
2031029
-144180
Как можно видеть из таблицы 10 в результате уменьшения в активе
бухгалтерского баланса дебиторской задолженности на сумму резерва по
60
сомнительным долгам в результате проведенной инвентаризации в конце 2016
года можно спрогнозировать уменьшение суммы долговых обязательств
(кредиторской задолженности) на 144180 рублей.
Для погашения дебиторской задолженности необходимо проводить
следующие мероприятия:
- необходимо проанализировать дебиторскую задолженность на предмет
определения дебиторской задолженности, срок которой наступил и срок
которой не наступил, а также на предмет добросовестности покупателей и
заказчиков;
- задолженность, срок которой не наступил (и не наступит в ближайшее
время), предприятию необходимо продавать третьим лицам с определенным
дисконтом (иначе для третьих лиц она не будет представлять ценности);
- по задолженности, срок которой наступил, и маловероятно, что
дебиторы добровольно ее погасят, у ООО АК «Сириус-Аэро» есть два пути:
взыскивать по суду или продавать с дисконтом. При этом предприятие должно
взвесить есть ли у него время для осуществления судебного взыскания.
- с целью максимизации притока денежных средств ООО АК «Сириус-
Аэро» следует разработать системы договоров с гибкими условиями сроков и
формы оплаты.
Вывод по главе:
Все эти оперативные мероприятия позволят улучшить финансовое
состояние ООО АК «Сириус-Аэро», улучшить структуру его баланса.
Разработанные в ходе исследования рекомендации имеют значительную
практическую ценность и их внедрение, на наш взгляд, будет способствовать
повышению эффективности работы предприятия.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2913