Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторной задолженности организации (на примере ООО "Алма Холдинг")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
46
данная хозяйственная операция отразилась следующими проводками,
представленными в табл. 4.
Таблица 4
Журнал хозяйственных операций по учету расчетов с
поставщиками
Содержание операций
Дт
Кт
Сумма,
руб.
Первичный
документ
Отражена покупная стоимость
приобретенных материалов (118
000 - 18 000)
15
60
100
000
Отгрузочные
документы
поставщика
Отражена сумма НДС,
предъявленная
поставщиком
19
60
18 000
Счет-фактура
Затраты, связанные с
транспортировкой и разгрузкой
материалов, включены
в фактические затраты по
приобретению материалов
15
70,
69
800
Расчетно-
платежная
ведомость,
Бухгалтерская
справка-расчет
Оприходованы материалы по
учетной цене
10
15
100
000
Приходный
ордер
Принят к вычету предъявленный
НДС
68
19
18 000
Счет-фактура
Отражено отклонение между
фактической себестоимостью
материалов и учетной ценой
16
15
800
Бухгалтерская
справка-расчет
Произведена оплата материалов
60
51
118
000
Выписка банка
по расчетному
счету
В завершении данного пункта исследования необходимо рассмотреть
порядок проведения инвентаризации кредиторской задолженности ООО
«Алма Холдинг».
Основными целями инвентаризации расчетов в ООО «Алма Холдинг»
являются выявление наличия дебиторской задолженности организации для
сопоставления с данными бухгалтерского учета и проверка полноты отражения
в учете кредиторской задолженности (в том числе кредитов и займов). Сроки и
периодичность проведения инвентаризации расчетов в ООО «Алма Холдинг»
отражены в учетной политике организации.
47
При инвентаризации проверяются расчеты с: банками по кредитам;
бюджетом и внебюджетными фондами; покупателями и поставщиками;
работниками, в том числе с подотчетными лицами; другими дебиторами и
кредиторами.
Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации
расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами
(ф. № ИНВ-17), который формируется в двух экземплярах и подписывается
ответственными лицами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр акта
передается в бухгалтерию, второй - остается в комиссии.
Однако наряду с инвентаризацией дебиторской задолженности
необходимо проводить инвентаризацию кредиторской задолженности, чего не
было сделано в ООО «Алма Холдинг» в рассматриваемом периоде. Что может
повлечь за собой возникновение такой ошибки, как необоснованное списание
сумм кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности.
В данном случае руководством и бухгалтером ООО «Алма Холдинг»
нарушен п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации. Данное нарушение может привести к
необоснованному завышению прочих доходов и завышению чистой прибыли.
Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется в ООО «Алма-
Холдинг» на счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». К данному
счету в ООО «Алма Холдинг» открываются субсчета: 70-1 «Расчеты с
сотрудниками, состоящими в штате организации»; 70-3 «Расчеты по договорам
гражданско-правового характера».
По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
отражаются суммы:
оплаты труда, причитающиеся работникам, в корреспонденции со
счетами учета затрат на реализацию услуг (расходов на продажу) и других
источников;
оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном
порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за
48
выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96
«Резервы предстоящих расходов»;
начисленных пособий по социальному страхованию, пенсий и других
аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению»;
начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в
корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)».
По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются
выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от
участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов,
платежей по исполнительным документам и других удержаний.
Пример журнала хозяйственных операций по учету расчетов с
сотрудником Анипченко А.С. представлено в табл. 5.
Таблица 5
Журнал хозяйственных операций по учету с Анипченко А.С.
за март 2018 г.
Хозяйственные операции
Сумма
Дебет
Кредит
Начислена заработная плата
18709
25
70
Начислено пособие по больничному листу за
счет работодателя
377
25
70
За счет средств ФСС России
1567
69
70
Удержан НДФЛ
1073
70
68
Выдан аванс Анипченко А.С.
2800
70
50
Выдана заработная плата Анипченко А.С.
5780
70
50
Обязательные удержания предприятие учитывает на субсчете «Расчеты
по исполнительным документам» счета 76. При удержании денег в учете
предприятие отражает корреспонденцию счетов:
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - Кт 76 «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами» – удержаны деньги из зарплаты работника
по исполнительному документу.
При выплате удержанных денег взыскателю следует сделать запись:
49
Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - Кт 50 «Касса»,
51 «Расчетный счет» – выданы (перечислены) удержанные деньги взыскателю.
Если удержанную сумму организация переводит по почте, то в учете
следует привести следующие корреспонденцию счетов:
Дт 57 «Переводы в пути»- Кт 50 «Касса» – сданы в почтовое отделение
удержанные деньги для пересылки взыскателю;
Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - Кт 57
«Переводы в пути» – списана удержанная сумма, полученная взыскателем.
Списать удержанную сумму можно только после того, как от почты
придет уведомление, что деньги переданы взыскателю. Если место нахождения
взыскателя неизвестно, то удержанные суммы перечисляются на депозитный
счет суда по месту нахождения организации.
Бухгалтерский учет расчетов по налогам ведется в ООО «Командор-
Холдинг» на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». По данному счету ООО
«Алма Холдинг» открывает субсчета в зависимости от уплачиваемых им
налогов:
68.1 «налог на доходы физических лиц»
68.2 «налог на добавленную стоимость»
68.4 «налог на прибыль»
68.6 «транспортный налог»
68.8 «налог на имущество»
Согласно принятой учетной политике на 2018 год в плане счетов ООО
«Командор-Холдинг» для бухгалтерского учета по счету 69 используются
следующие субсчета:
69/1 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,
69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,
69/3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
На субсчете 69/1 "Расчеты по социальному страхованию" учитываются
расчеты по социальному страхованию работников организации.
50
На субсчете 69/2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются
расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.
На субсчете 69/3 "Расчеты по обязательному медицинскому
страхованию" учитываются расчеты по обязательному медицинскому
страхованию работников организации.
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение
работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие
перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в
корреспонденции со:
счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, в части
отчислений, производимых за счет организации;
счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — в части
отчислений, производимых за счет работников организации.
Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию
и обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или
расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными
лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос
платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы,
полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.
По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы,
выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное
обеспечение, обязательное медицинское страхование.
2.3 Анализ расчетов с дебиторами и кредиторами и
платежеспособности предприятия
Главные экономические показатели деятельности предприятия
ООО «Алма Холдинг» показаны в таблице 6. (Приложение 2,3,4)
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2949