Материал: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ФКУ "ОИК-11 ОУХД")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
42
Наܖ основеܖ расчётаܖ абсолютныхܖ иܖ относительныхܖ показателейܖ измененияܖ
дебиторскойܖ задолженности,ܖ можноܖ сделатьܖ вывод,ܖ чтоܖ на 1 январяܖ 2016годуܖ вܖ
ФКУܖ «ОИК-11ܖ ОУХД»ܖ происходитܖ уменьшениеܖ дебиторскойܖ задолженности.ܖ
Этоܖ свидетельствуетܖ оܖ том,ܖ чтоܖ предприятиеܖ отслеживаетܖ своихܖ должниковܖ иܖ
принимаетܖ всеܖ мерыܖ поܖ погашениюܖ задолженностиܖ покупателей.ܖ На 1 январяܖ
2015годуܖ произошлоܖ резкоеܖ увеличениеܖ дебиторскойܖ задолженности,ܖ такܖ какܖ
продукцияܖ былаܖ проданаܖ вܖ концеܖ года,ܖ аܖ денежныеܖ средстваܖ поступилиܖ вܖ началеܖ
следующегоܖ года.ܖ Значительныйܖ удельныйܖ весܖ дебиторскойܖ задолженностиܖ вܖ
составеܖ имуществаܖ определяетܖ ихܖ значимостьܖ вܖ оценкеܖ финансовогоܖ состоянияܖ
организации.ܖ Егоܖ ростܖ можетܖ свидетельствоватьܖ оܖ возникшихܖ проблемахܖ вܖ
расчётно-платёжнойܖ дисциплинеܖ организацииܖ сܖ покупателями.
Всяܖ задолженностьܖ ФКУܖ «ОИК-11ܖ ОУХД»ܖ краткосрочнаяܖ (ожидаетсяܖ вܖ
течениеܖ 12ܖ месяцевܖ послеܖ отчетнойܖ даты).ܖ Наибольшийܖ удельныйܖ весܖ вܖ
структуреܖ краткосрочнойܖ дебиторскойܖ задолженностиܖ имеетܖ задолженностьܖ
покупателей за отгруженную продукцию.ܖ Доляܖ задолженностиܖ покупателейܖ на
1 январяܖ 2016гܖ уменьшиласьܖ на 73,93ܖ7%,ܖ илиܖ 3076тыс.ܖ руб.ܖ На 01 январяܖ 2015гܖ
поܖ сравнениюܖ сܖ 2014г.ܖ произошлоܖ увеличениеܖ задолженностиܖ наܖ 3011тыс.ܖ руб.,ܖ
илиܖ наܖ 261,83%.
Удельныйܖ весܖ задолженностиܖ прочихܖ дебиторовܖ вܖ общейܖ суммеܖ дебитор-
скойܖ задолженностиܖ заܖ периодܖ анализаܖ уменьшилсяܖ сܖ 8,63%ܖ вܖ 2013г.ܖ доܖ 5,54%ܖ вܖ
2014г.,ܖ ноܖ увеличилсяܖ доܖ 12,38%ܖ вܖ 2015г.ܖ
Дебиторская задолженность по доходам от оказания платных услуг
постоянно увеличивается, за 2014г. на 169тыс.руб., а за 2015г – 37тыс.руб.
Увеличениеܖ дебиторскойܖ задолженностиܖ создаетܖ угрозуܖ финансовойܖ
устойчивостиܖ организацииܖ иܖ делаетܖ необходимымܖ привлечениеܖ дополни-
тельныхܖ источниковܖ финансирования.ܖ Чтобыܖ избежатьܖ этого,ܖ организацииܖ сле-
дует:
- ориентироватьсяܖ наܖ увеличениеܖ количестваܖ заказчиковܖ сܖ цельюܖ
уменьшенияܖ масштабаܖ рискаܖ неуплаты;
43
- контролироватьܖ состояниеܖ расчетов,ܖ выявлятьܖ недопустимыеܖ видыܖ
дебиторскойܖ задолженности,ܖ кܖ которой,ܖ вܖ первуюܖ очередь,ܖ
относитсяܖ просроченнаяܖ дебиторскаяܖ задолженность;
- расширитьܖ системуܖ авансовыхܖ платежей,ܖ такܖ какܖ вܖ условияхܖ
инфляцииܖ любаяܖ отсрочкаܖ платежаܖ приводитܖ кܖ тому,ܖ чтоܖ
организацияܖ реальноܖ получаетܖ лишьܖ частьܖ стоимостиܖ выполненныхܖ
работ.
При анализе следует выявить неоправданную кредиторскую
задолженность.
К ней относятся:
просроченная задолженность поставщикам по не оплаченным в срок
расчетным документам;
задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам.
Такая задолженность возникает, если предприятие получает от
поставщиков материалы, а расчетные документы за них еще не поступили ни в
данную организацию, ни в банк, обслуживающий ее.
Следует установить динамику кредиторской задолженности,
рассмотреть ее состав по данным аналитического учета организации, а также
выяснить сроки ее возникновения.
Изучимܖ составܖ иܖ структуруܖ кредиторскойܖ задолженности по счету 302,00
«Расчеты по принятым обязательствам» на основании Оборотно-сальдовых
ведомостец с 2013года по 2015год (смотри Приложения с 8 по 10), давностьܖ ееܖ
появления,ܖ наличие,ܖ частотуܖ иܖ причиныܖ образованияܖ просроченнойܖ
задолженностиܖ поставщикамܖ ресурсов.
В Таблице 2 рассмотрим динамику изменений кредиторской
задолженности ФКУ «ОИК-11 ОУХД», на основании Оборотно-сальдовых
ведомостей за период с 2013 года по 2015 год.
44
Таблица 2
Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности
ФКУ «ОИК-11 ОУХД»
Показатель
Значениеܖ
показателя,ܖ тыс.ܖ
руб.
Структура,ܖ %
Абсолют-
ноеܖ откло-
нение
Темпыܖ роста,
%
Наܖ
1.01ܖ
2014
Наܖ
1.01ܖ
2015
Наܖ
1.01ܖ
2016
Наܖ
1.01.ܖ
2014
Наܖ
1.01.ܖ
2015
Наܖ
1.01.ܖ
2016
2014ܖ
к
2013
2015ܖ
к
2014
2014ܖ
кܖ
2013
2015
кܖ 2014
Кредиторскаяܖ
задол-
женность,ܖ вܖ
т.ч
11229
8011
7915
100
100
100
-3218
-96
-26,66
-1,20
Расчеты по
оплате труда
5410
4161
3711
48,18
51,94
46,89
-1249
-450
-23,10
-10,82
Расчеты по
работам и
услугам
1728
1588
2243
15,40
19,82
28,34
-140
655
-8,10
-41,25
Расчеты по
поступлению
нефинансовы
х активов
3215
2086
1961
28,63
26,04
24,77
-1129
-125
-35,12
-5,99
Расчеты по
социальному
обеспечению
8
6
0
0,07
0,08
0
-2
-6
-25,00
-100
Расчеты по
прочим
расходам
867
170
0
7,72
2,12
0
-697
-170
-80,39
-100
Вܖ результатеܖ совокупногоܖ влиянияܖ общаяܖ величинаܖ кредиторскойܖ
задолженностиܖ имеетܖ тенденциюܖ снижаться,ܖ вܖ 2014ܖ годуܖ наܖ 3218тыс.ܖ руб.ܖ илиܖ
наܖ 26,66%,ܖ аܖ вܖ 2015годуܖ годуܖ наܖ 96тыс.ܖ руб.ܖ илиܖ наܖ 1,20%ܖ поܖ сравнениюܖ сܖ
2014годом.
Наибольшийܖ удельныйܖ весܖ вܖ структуреܖ кредиторскойܖ задолженности по
счету 302,00 Расчеты по принятым обязательствам»ܖ имеетܖ задолженностьܖ вܖ
большейܖ степениܖ передܖ персоналомܖ организацииܖ вܖ 2013годуܖ -ܖ 48,18%,ܖ вܖ
2014годуܖ –ܖ 51,94%,ܖ а наܖ а на 01 января 2015годуܖ –ܖ 46,89%.ܖ
Задолженностьܖ передܖ поставщикамиܖ иܖ подрядчикамиܖ по работам и
услугам на 01 января 2015годуܖ уменьшиласьܖ наܖ 8,1%,ܖ аܖܖ на 01 января 2016годуܖ
45
увеличиласьܖ наܖ 41,25%.ܖ Сܖ нимиܖ вܖ первуюܖ очередьܖ нужноܖ рассчитаться,ܖ чтобыܖ вܖ
дальнейшемܖ неܖ потерятьܖ партнеров.
На 01 января 2016года полностью погашена задолженность по
социальному обеспечению и по прочим расходам.
Анализܖ состоянияܖ кредиторскойܖ задолженностиܖ показывает,ܖ чтоܖ доляܖ
кредиторскойܖ задолженностиܖ вܖ общейܖ величинеܖ краткосрочныхܖ обязательствܖ
100%.
Наܖ основеܖ вышеизложенныхܖ расчетовܖ ܖ показателейܖ измененияܖ
кредиторскойܖ задолженности,ܖ можноܖ сделатьܖ вывод,ܖ чтоܖ заܖ анализируемыйܖ пе-
риодܖ происходитܖ общееܖ стабильноеܖ уменьшениеܖ кредиторскойܖ задолженности,ܖ
аܖ вотܖ дебиторскаяܖ задолженностьܖ нестабильна,ܖ вܖ 2014годуܖ она увеличилась на
183,60уу %,ܖ аܖ наܖ 01ܖ январяܖ 2016годаܖܖ уменьшилась наܖ 60,04%.
ܖ Резкиеܖ скачкиܖ дебиторскойܖ задолженностиܖ свидетельствуютܖ оܖ
несвоевременномܖ погашенииܖ заказчикамиܖ заܖ товарыܖ иܖ выполненыܖ работы.ܖ Этоܖ
можетܖ являтьсяܖ следствиемܖ двухܖ факторов:
- политикаܖ организацииܖ (бесплатныйܖ кредит);
- неплатежеспособностьܖ поставщиковܖ иܖ заказчиков.
Обаܖ этиܖ фактораܖ имеютܖ местоܖ вܖ деятельностиܖ ФКУܖ «ОИК-11ܖ ОУХД».
Превышение кредиторской задолженности более чем в 2 раза над
дебиторской свидетельствует о нахождении ФКУ «ОИК-11 ОУХД» в
критическом финансовом положении. Основным источником
жизнидеятельности предприятия является бюджетное финансирование.
2.4 Первичнаяܖ документация,ܖ применяемаяܖ вܖ учетеܖ расчетовܖ сܖ
разнымиܖ дебиторамиܖ иܖ кредиторами
Основаниемܖ дляܖ принятияܖ наܖ учетܖ кредиторскойܖ задолженностиܖ передܖ
поставщикамиܖ являютсяܖ расчетныеܖ документыܖ (счета,ܖ счетаܖ фактуры)ܖ иܖ
документы,ܖ свидетельствующиеܖ оܖ фактеܖ свершенияܖ сделкиܖ (товарно-
46
транспортныеܖ накладные,ܖ приходныеܖ ордера,ܖ приемныеܖ акты,ܖ актыܖ оܖ
выполненииܖ работܖ иܖ услуг).
Доставкаܖ материальныхܖ ценностейܖ осуществляетсяܖ толькоܖ двумяܖ
способами.ܖ Вܖ первомܖ случаеܖ дляܖ доставкиܖ материальныхܖ ценностейܖ
предприятиеܖ назначаетܖ своегоܖ поверенногоܖ (экспедитора).ܖ Емуܖ выдаютܖ подܖ
отчетܖ наличныеܖ деньгиܖ сܖ правамиܖ полученияܖ ценностейܖ иܖ немедленнойܖ оплатыܖ
заܖ нихܖ (например,ܖ покупкаܖ материаловܖ иܖ запасныхܖ частей),ܖ либоܖ доверенностьܖ
(ф.ܖ М-2).
Расчетыܖ сܖ покупателямиܖ иܖ поставщикамиܖ производятсяܖ платежнымиܖ
поручениями,ܖ платежнымиܖ требованиями-поручениями,ܖ вܖ порядкеܖ уступкиܖ
праваܖ требования,ܖ векселями.ܖ Приܖ расчетахܖ сܖ поставщикамиܖ иܖ подрядчикамиܖ
наличнымиܖ денежнымиܖ средствамиܖ оформляютсяܖ авансовыеܖ отчетыܖ наܖ
основанииܖ выданныхܖ контрагентамиܖ квитанцииܖ кܖ ПКОܖ иܖ кассовогоܖ чека.
Взаимозачетнаяܖ операцияܖ являетсяܖ одностороннейܖ сделкойܖ иܖ можетܖ бытьܖ
совершенаܖ однойܖ изܖ сторонܖ сܖ уведомлениемܖ другойܖ стороныܖ приܖ отсутствииܖ
разногласийܖ поܖ проведениюܖ взаимозачета.ܖ Сторона,ܖ принявшаяܖ решениеܖ оܖ
проведенииܖ взаимозачетнойܖ операции,ܖ оформляетܖ заявлениеܖ оܖ проведенииܖ
зачета.ܖ Сделкаܖ поܖ проведениюܖ взаимозачетаܖ вступаетܖ вܖ силуܖ сܖ моментаܖ
полученияܖ этогоܖ заявленияܖ другойܖ стороной.ܖ Подтверждениемܖ полученияܖ
заявленияܖ другойܖ сторонойܖ необходимоܖ считатьܖ квитанцию,ܖ уведомлениеܖ оܖ
полученииܖ иܖ такܖ далее.ܖ
Расчетыܖ сܖ покупателямиܖ производятсяܖ какܖ вܖ наличнойܖ формеܖ (черезܖ кассуܖ
организацииܖ -ܖ расчетыܖ заܖ отгружаемуюܖ продукцию),ܖ такܖ иܖ вܖ безналичнойܖ
форме:ܖ какܖ оплатаܖ поܖ выставленномуܖ счетуܖ черезܖ банкܖ (авансовыеܖ платежи),ܖ
илиܖ оплатаܖ заܖ ранееܖ отгруженнуюܖ продукциюܖ (вܖ случаеܖ отсрочкиܖ платежа).ܖ
Вܖ ходеܖ осуществленияܖ своейܖ деятельностиܖ уܖ предприятияܖ возникаютܖ
взаимоотношенияܖ сܖ персоналом,ܖ выполняющимܖ производственноеܖ задание,ܖ чтоܖ
влечетܖ заܖ собойܖ расчетыܖ сܖ работникамиܖ предприятия,ܖ сܖ органамиܖ социальногоܖ
страхованияܖ иܖ обеспеченияܖ иܖ другимиܖ организациямиܖ иܖ лицами.ܖ
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3033