Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ОАО "Денеб")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
60
учету только верным образом составленные документы.
2. Ограничение прав доступа торговых представителей и других
заинтересованных лиц к базе данных:
Программа используется большинством сотрудников для выполнения
различных операций: менеджеры и диспетчера создают графики доставок,
операторы формируют квитанции, счета, ведомости по сбору денежных
средств, кассиры вносят документы оплаты и т.д.
Так как заработная плата менеджеров и торговых представителей
напрямую зависит от суммы выручки, процента выполнения плана, доли
дебиторской задолженности и так далее, они могут в своих интересах
искажать информационную базу компании, и уже были такие прецеденты. Так
как на основании данных программы в дальнейшем формируются проводки в
программе, ОАО «Денеб» такие «манипуляции» приводят к нарушению
ведения бухгалтерского учета.
Единственным решением проблемы в данной ситуации представляется
деление всех сотрудников на 2 группы: операторы оплаты, которые могут
вносить изменения в программе в документы оплаты (квитанции, платежные
поручения, приходные кассовые ордера) и остальные сотрудники, которые не
имеют таких прав. Также в программе должна быть информация об истории
изменения документа: когда, каким образом, и каким сотрудником были
внесены поправки.
3. Использование более эффективной программы - «Управление
торговлей 1С: 8»:
Ведение бухгалтерского учета в двух программах нецелесообразно, так
как изначально предполагает необоснованные затраты времени и труда. Кроме
того, в конечном итоге, возникают расхождения между программами и неясно,
какая информация достоверна.
В настоящее время наиболее прогрессивной программой торгового
предприятия считается «1С: Управление торговлей 8».
61
«1С: Управление торговлей 8» позволяет в комплексе автоматизировать
задачи оперативного и управленческого учета, анализа и планирования
торговых операций, обеспечивая тем самым эффективное управление
современным торговым предприятием.
В программе могут регистрироваться как уже совершенные, так и еще
только планируемые хозяйственные операции. «1С: Управление торговлей 8»
автоматизирует оформление практически всех первичных документов
торгового и складского учета, а также документов движения денежных
средств.
«1С: Управление торговлей 8» рассчитана на любые виды торговых
операций. Реализованы функции учета – от ведения справочников и ввода
первичных документов до получения различных аналитических отчетов.
Программа позволяет вести управленческий учет по торговому предприятию
в целом. Для предприятия холдинговой структуры документы могут
оформляться от имени нескольких организаций, входящих в холдинг.
Программа позволяет задавать правила продаж, индивидуальные для
клиентов или типовые для групп клиентов. К ним относятся различные
условия по оплате, ценовые условия, условия по скидкам. Типовые
соглашения, определяющие правила продаж для групп клиентов, могут быть
детализированы до каждой группы (сегмента) номенклатуры.
4. Учет задолженности по срокам возникновения:
В ОАО «Денеб» порядок ведения учета не дает возможность получать
информацию о сроках возникновения задолженности. Однако такая
информация важна, так как позволяет в дальнейшем классифицировать
задолженность как сомнительную и безнадежную, а также направлять
претензии в адрес дебиторов. Кроме того, в пояснительной записке нужно
отражать информацию о просроченной дебиторской и кредиторской
задолженности.
Задолженность целесообразно классифицировать следующим образом:
62
− задолженность со сроком погашения до 45 дней (1-я группа);
− задолженность со сроком погашения от 45 до 90 дней (2 группа);
− задолженность со сроком погашения более 90 дней (3 группа).
Пример классификации дебиторской задолженности в ОАО «Денеб» по
срокам возникновения по состоянию на 31.12.2019 г. приведен в таблице 13.
Таблица 13.
Классификация задолженности по срокам возникновения
Срок погашения
по договору
Сумма
Кол-во дней
просрочки
Группа задолженности
30.09.2019
13560
92
3-я группа
10.11.2019
82400
51
2-я группа
18.12.2019
12600
13
1-я группа
В рамках программы необходимо обеспечить сопоставление факта
отгрузки и факта оплаты, а также истечения срока для оплаты. В программе
учета для этого требуется дополнительный отчет, формируемый по каждому
клиенту с информацией о доставках товара и оплате. Кроме того, необходимо
проводить классификацию дебиторской задолженности в разрезе торговых
представителей, так как они обеспечивают контроль уровня задолженности и
принимают меры по ее взысканию.
В программе «1С: Управление торговлей 8» все возможные варианты
оплаты, которые применяются в торговом предприятии, фиксируются с
помощью графика оплаты. Например, 30 % предоплата, 70 % кредит с
отсрочкой платежа 5 дней, Полная предоплата наличными, «Кредит на 2
месяца с выплатой по 50 % в месяц» и безналичным расчетом и т. п.
Фактические этапы оплаты с конкретными суммами и датами заполняются
автоматически в заказе клиента в соответствии с графиком оплаты, указанным
в соглашении.
63
5. Создание резерва по сомнительным долгам:
Согласно изменениям, внесенным приказом Минфина России от
24.12.2010 N 186н в п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом
Минфина России от 29.07.1998 N 34н, организация создает резервы
сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности
сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты
организации. При этом сомнительной считается дебиторская задолженность
организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не
будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена
соответствующими гарантиями. Новая редакция п. 70 Положения вступила в
силу с бухгалтерской отчетности 2011 года.
Основанием для создания резерва является инвентаризация,
проведенная по расчетам с контрагентами. По сомнительной задолженности,
выявленной в результате инвентаризации, компания должна сформировать
резерв.
За основу формирования резерва в бухгалтерском учете можно взять
методику, изложенную в Налоговом кодексе (ст. 266 НК РФ):
1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90
календарных дней в сумму создаваемого резерва включается полная сумма
выявленной на основании инвентаризации задолженности;
2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90
календарных дней (включительно) в сумму резерва включается 50 процентов
задолженности;
3) сомнительная задолженность со сроком возникновения до 45 дней не
увеличивает сумму создаваемого резерва.
Правила создания резерва необходимо закрепить в учетной политике. В
налоговом учете имеется ограничение по сумме создаваемого резерва. Для
целей исчисления налога на прибыль сумма резерва по сомнительным долгам
64
за каждый отчетный (налоговый) период не может превышать 10 процентов от
выручки отчетного (налогового) периода. В бухгалтерском учете такое
ограничение не установлено.
Далее рассмотрим пример создания резерва по сомнительным долгам в
бухгалтерском и налоговом учете на основании данных инвентаризации на
31.12.2019 таблица 14.
Таблица 14.
Данные о задолженности дебиторов
Сумма
задолженности
Срок
погашения по
договору
Кол-во дней
просрочки
Сумма резерва(руб.)
70 000
27.09.2019
96
70 000
205 000
01.11.2019
61
205 000 × 50% = 102 500
50 000
05.12.2019
26
0
172 500
В бухгалтерском учете начисление резерва будет отражено проводкой:
Дебет счета 63 «Резерв по сомнительным долгам» - 172 500 рублей.
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» - 172 500 рублей.
В налоговом учете резерв создается на эту же сумму, так как 172 500 руб.
не превышает 10% от суммы выручки (151137 тыс.руб.* 10% = 15 113 700
руб.).
6. Проведение регулярной инвентаризации расчетов
Для подтверждения реальной величины дебиторской и кредиторской
задолженности, наличия всех оправдательных документов, необходимо
регулярно, по крайней мере, раз в квартал, подписывать акты сверок с
контрагентами. Бухгалтеру по учету расчетов с покупателями –
юридическими лицами следует формировать акты сверки взаиморасчетов,
передавать в двух экземплярах клиентам с доставкой воды или через торговых
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3002