Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ОАО "Денеб")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
50
Длительность (средний срок) погашения дебиторской задолженности
(Ддз) - показывает, через сколько дней в среднем в течение года дебиторы
погашают свои долги.
Рассчитывается по формуле :
(2)
Ддз1 = 365/3,4225= 106,65 дней
Ддз0 = 365/8,4152 = 43,37 дней
Чем выше рассчитанный показатель, тем короче период между
продажей и получением денежных средств. В ОАО «Денеб» в 2019 году по
сравнению с 2018 годом произошло существенное увеличение длительности
погашения дебиторской задолженности, более чем в два раза. Это
свидетельствует о серьезном ухудшении платежной дисциплины и
необходимости работы с дебиторами по своевременному взысканию долгов.
Доля дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов
(Удз), определяется по формуле
(3)
Удз1 = 69337/176757*100% = 39,23%
Удз0 = 18982/106483*100% = 17,83%
В отчетном периоде по сравнению с базисным произошло увеличение
доли дебиторской задолженности в оборотных активах на 0,54%, что
оценивается отрицательно.
Доля просроченной дебиторской задолженности в общем составе
дебиторской задолженности рассчитывается как отношение просроченной
дебиторской задолженности к общей сумме дебиторской задолженности.
Приведенные данные позволяют сделать вывод, что в 2019 году произошло
увеличение суммы просроченной дебиторской задолженности на 71,05%.
Ддз = Длительность периода .
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
Удз = Дебиторская задолженность
Оборотные активы * 100%
51
Кроме того, внутренний пользователь информации может провести
анализ дебиторской задолженности на основе классификации дебиторской
задолженности по срокам образования (по давности), в том числе до 1 месяца,
от 1 до 3-х месяцев, 3-6, 6-12, свыше 12 месяцев. Такой анализ целесообразно
проводить в разрезе покупателей и заказчиков. Ежемесячное составление
такой информации дает возможность финансовому менеджеру или бухгалтеру
предоставлять четкую картину состояния расчетов с дебиторами, выявлять
просроченную задолженность. Однако в ОАО «Денеб» внутренней
информации недостаточно для проведения данного этапа анализа.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (КОкз) –
показывает, сколько оборотов за период в среднем делают средства,
находящиеся в виде кредиторской задолженности.
(4)
Расчет коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности
ОАО «Денеб» приведен в таблице 9.
Таблица 9.
Расчет коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности
Показатель
2018 г.
2019 г.
Темп
прироста, %
Отклонение,
тыс. руб.
Себестоимость проданной
продукции, тыс. руб.
93902
108183
115,21
14281
Средняя кредиторская
задолженность, тыс. руб.
85797
97815
114,01
12018
КОкз = Себестоимость проданной продукции
Средняя кредиторская задолженность
52
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности
1,0945
1,1060
101,05
0,0115
Чем выше данный показатель, тем быстрее компания рассчитывается со
своими поставщиками. Снижение оборачиваемости может означать как
проблемы с оплатой счетов, так и более эффективную организацию
взаимоотношений с поставщиками, обеспечивающую более выгодный,
отложенный график платежей и использующую кредиторскую задолженность
как источник получения дешевых финансовых ресурсов. В ОАО «Денеб»
коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности изменился
несущественно.
Длительность (средний срок) погашения кредиторской задолженности
(Дкз) - показывает, через сколько дней в среднем в течение года организация
погашает свои долги.
Рассчитывается по формуле:
(5)
Дкз1 = 365/1,1060 = 330,02 дней
Дкз0 = 365/1,0945 = 333,49 дней
Чем выше рассчитанный показатель, тем короче период между покупкой
и оплатой поставщикам. В Обществе данный показатель достаточно высокий
и, в случае несвоевременной оплаты кредиторам, может вызвать штрафные
санкции.
Доля кредиторской задолженности в общей сумме заемного капитала
(Укз), определяется по формуле:
Дкз = Длительность периода .
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
53
(6)
Укз1 = 104034/105359*100% = 98,74%
Укз0 = 91595/92285*100% = 99,25%
В отчетном периоде по сравнению с базисным произошло увеличение
доли кредиторской задолженности в заемном капитале на 0,51%, что
оценивается отрицательно.
Доля просроченной кредиторской задолженности в общем составе
кредиторской задолженности, рассчитывается как отношение просроченной
кредиторской задолженности к общей сумме кредиторской задолженности.
В ОАО «Денеб» доля просроченной кредиторской задолженности в
2019 году по сравнению с 2018 годом выросла на 25,27%, что может негативно
сказаться на деятельности предприятия. Увеличение просроченной
кредиторской задолженности может привести к уменьшению авторитета
организации в глазах партнеров, контрагентов, собственных работников и т.д.
Неоднократная необязательность организации влечет за собой, как
правило, отказ партнеров от сотрудничества, штрафы и иные санкции,
предусмотренные законодательством и договорами.
Таким образом, проведенный анализ дебиторской и кредиторской
задолженности в ОАО «Денеб» показал, что сумма дебиторской
задолженности возросла на 265,28 % (50355 тыс. руб.), сумма кредиторской
также увеличилась, на 13,58% (12439 тыс. руб.). В 2019 году произошло
увеличение суммы просроченной дебиторской задолженности на 891 тыс. руб.
(71,05%) и суммы просроченной кредиторской задолженности на 25,27 %
(1106 тыс. руб.).
Такая динамика объясняется неэффективной системой политикой
управления задолженностью, применяемой в ОАО «Денеб». Кроме того,
Укз = Кредиторская задолженность
Заемный капитал * 100%
54
отрицательно оценивается тенденция снижения оборачиваемости
дебиторской задолженности на 59,33%.
Дебиторская и кредиторская задолженность должна анализироваться
комплексно, во взаимосвязи друг с другом.
Показательным для сравнительного анализа дебиторской и
кредиторской задолженности является коэффициент соотношения
дебиторской и кредиторской задолженности, который показывает, какая
величина дебиторской задолженности приходится на 1 рубль кредиторской
задолженности. Рекомендуемое минимальное значение - 1.
Расчет данного коэффициента в ОАО «Денеб» за 2018-2019 годы
приведен в таблице 10.
Таблица 10.
Расчет коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности
Показатель
На 31.12.2018
На 31.12.2019
Дебиторская задолженность, тыс. руб.
18982
69337
Кредиторская задолженность, тыс. руб.
91595
104034
Коэффициент соотношения дебиторской и
кредиторской задолженности, %
20,72
66,64
В ОАО «Денеб» коэффициент соотношения дебиторской и
кредиторской задолженности далек от единицы, дебиторская задолженность
недостаточна для покрытия кредиторской задолженности. В 2019 году данный
показатель увеличился до 66,64%, в основном за счет роста дебиторской
задолженности. что оценивается положительно.
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
представлен в таблице 11
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3002