Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ОАО "Денеб")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
55
Таблица 11.
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности в
ОАО «Денеб»
Наименование показателя
Дебиторская
задолженность
Кредиторская
задолженность
Темп роста, %
365,28
113,58
Оборачиваемость, в оборотах
3,4225
1,1060
Длительность периода погашения
задолженности, дни
106,65
330,02
Доля просроченной задолженности в
отчетном периоде, %
3,09
5,27
Сравнение показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженности позволяет сопоставить объем и условия коммерческого
кредитования, которыми предприятие пользуется у других предприятий, с
теми объемами и условиями кредитования, которые предприятие
предоставляет своим контрагентам.
В ОАО «Денеб» дебиторская задолженность оборачивается быстрее
кредиторской, почти в 3 раза, соответственно у предприятия появляются
свободные средства в обороте в размере, соответствующем разнице числа
дней оборота кредиторской и дебиторской задолженности.
В ходе анализа дебиторской и кредиторской задолженности следует
иметь в виду, что величина долгов покупателей формируется не только под
влиянием оборачиваемости, но и стоимости продаж, а величина долгов
поставщикам — под влиянием не только оборачиваемости, но и стоимости
поставок. Поэтому следует сопоставить также итоговые суммы сложившейся
дебиторской и кредиторской задолженности. Это необходимо также для того,
чтобы учесть всю кредиторскую задолженность предприятия, а не только
задолженность поставщикам.
56
Положительная или отрицательная разница его дебиторской или
кредиторской задолженности на определенную дату — это недостающие (как
в ОАО «Денеб») или излишние средства в обороте предприятия. Такое
утверждение верно, если запасы полностью покрываются собственными
источниками финансирования. В случае превышения дебиторской
задолженности над кредиторской предприятию могут потребоваться
дополнительные заемные источники.
Используя показатели оборачиваемости, можно рассчитать
длительность операционного и финансового циклов. Операционный цикл
(ОЦ) характеризует общее время в днях, в течение которого финансовые
ресурсы мобилизованы в запасах и дебиторской задолженности:
(7)
где Т (З) – период оборота запасов;
Т (ДЗ) – период погашения дебиторской задолженности.
Длительность финансового цикла (ФЦ) характеризует время между
сроком платежа по своим обязательствам перед поставщиками и получением
денег от покупателей, т.е. показывает время, в течение которого денежные
средства отвлечены из оборота:
(8)
где Т (КЗ) – период погашения кредиторской задолженности;
Т (З) – период оборота запасов;
Т (ДЗ) – период погашения дебиторской задолженности.
ОЦ = Т (З) + Т (ДЗ)
ФЦ = Т (З) + Т (ДЗ) – Т (КЗ)
57
На рисунке 5 представлена взаимосвязь операционного и финансового
циклов:
Рисунок 5. Взаимосвязь операционного и финансового циклов
Для расчета длительности цикла необходимы данные не только
бухгалтерского баланса, но и оборотной ведомости, в которой отражается
информация о поступлении производственных запасов, в том числе на
условиях предоплаты, суммы непогашенных обязательств поставщиков,
фактические затраты на производство продукции и т.п.
Для целей внешнего анализа, используя данные баланса, данный расчет
можно произвести с определенной долей условности.
Расчет длительности операционного и финансового цикла представлен
в таблице 12.
Таблица 12.
Расчет длительности операционного и финансового цикла
Показатели
2018год
2019 год
1. Период оборота запасов, дней
12,93
9,93
2. Период погашения дебиторской
задолженности, дней
43,37
106,65
58
3. Период погашения кредиторской
задолженности, дней
333,49
330,02
4. Операционный цикл, в днях (1+2)
56,30
116,58
5. Финансовый цикл, в днях (4-3)
-277,19
-213,44
В ОАО «Денеб» и в 2018 году, и в 2019 году финансовый цикл
принимает отрицательное значение. Это свидетельствует о том, что
собственные средства на формирование оборотных средств не направляются.
Сокращение финансового цикла в динамике рассматривается как
положительная тенденция. Оно может произойти за счет ускорения
производственного процесса (периода хранения материально-
производственных запасов, снижения длительности изготовления готовой
продукции и периода ее хранения на складе), ускорения оборачиваемости
дебиторской задолженности, замедления оборачиваемости кредиторской
задолженности.
59
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СОСТОЯНИЯ
ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
ОРГАНИЗАЦИИ
3.1 Пути развития учета дебиторской и кредиторской
задолженности в ОАО «Денеб»
Изучение системы учета и внутреннего контроля ОАО «Денеб», а также
результаты аудита позволяют сделать вывод, что учет дебиторской и
кредиторской задолженности на предприятии можно значительно
усовершенствовать, усилив систему внутреннего контроля. Основными
направлениями при этом могут стать:
1. Улучшение качества первичной документации:
В соответствии с п. 1 ст. 9 гл. 2 Федерального закона "О бухгалтерском
учете», все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны
оформляться оправдательными документами. Эти документы служат
первичными учетными документами, на основании которых ведется
бухгалтерский учет.
Ошибки в оформлении первичных документов недопустимы и являются
нарушением ведения бухгалтерского учета. Чтобы избежать неверного
заполнения реквизитов при выставлении документов покупателям,
необходимо с каждым из них заключать договор и четко прописывать
реквизиты сторон. Также нужно назначить ответственное лицо за заполнение
карточек клиентов и требовать безошибочной работы. Более рационально
было бы возложить данную обязанность на торговых представителей, которые
непосредственно заключают договоры и работают с клиентами, а не на
бухгалтера.
С поставщиками также необходимо заключать договоры, где
указываются реквизиты сторон. Кроме того, необходимо ознакомить
сотрудников организации, которые занимаются закупкой материальных
ценностей, с правилами оформления первичных документов и принимать к
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3002