Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ОАО "Денеб")

Скачать файл

Заказать новую работу

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам

задолженности по срокам ее возникновения, в выявлении безнадежной

задолженности и формировании на эту сумму резерва по сомнительным

долгам. [23, c. 56]

Определенный интерес представляет анализ динамики дебиторской

задолженности по срокам ее возникновения и / или по периоду

оборачиваемости. Подробный анализ позволяет сделать прогноз поступлений

средств, выявить дебиторов, в отношении которых необходимы

дополнительные усилия по возврату долгов, оценить эффективность

управления дебиторской задолженностью.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей –

характеристика финансовой устойчивости фирмы и эффективности

финансового менеджмента. В практике финансовой деятельности российских

фирм зачастую складывается такая ситуация, которая делает невыгодным

снижение дебиторской задолженности без изменения кредиторской.

Уменьшение дебиторской задолженности снижает коэффициент покрытия,

фирма приобретает признаки несостоятельности, становится уязвимой со

стороны госорганов и кредиторов.

Дебиторская задолженность – элемент оборотных средств, ее

уменьшение снижает коэффициент покрытия, поэтому финансовые

менеджеры решают не только задачу снижения дебиторской задолженности,

но и ее балансирования с кредиторской. При анализе соотношения между

дебиторской и кредиторской задолженностями необходим анализ условий

коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и

материалов. 3[2, c. 160]

Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

позволяет сделать выводы о:

рациональности размера годового оборота средств в расчетах.

Эффективность расчетно-платежной системы ускоряет процесс

оборачиваемости денежных средств в расчетах, способствует притоку других

активов организации и погашению кредиторской задолженности;

уменьшении себестоимости продукции (работ, услуг). С увеличением

числа оборотов сокращается доля постоянных расходов, относимая на

показатель себестоимости;

возможном ускорении оборота на других стадиях производственного

процесса и продажи продукции (работ, услуг). Сокращение оборачиваемости

дебиторской и кредиторской задолженности повлечет ускорение оборота

денежных средств, запасов и обязательств организации.

Поскольку рост запасов и затрат на предприятии может привести к

повышению ликвидности текущих активов, необходимо своевременно

выявлять и анализировать причины отвлечения средств из хозяйственного

оборота, так как оно способствует росту кредиторской задолженности и

ухудшению финансового состояния предприятия. При этом необходимо:

установить обеспеченность предприятия нормальными переходящими

запасами сырья, материалов, незавершенного производства, готовой

продукции, товаров;

выявить излишние и ненужные запасы материальных ресурсов,

незавершенного производства, готовой продукции и товаров.

Подобные расчеты позволяют в какой-то степени определить вклад

каждого подразделения предприятия (складов, цехов) в повышение

эффективности использования оборотных средств. [19, c. 39]

При разработке политики платежей предприятие исходит из сравнения

прибыли, дополнительно получаемой при смягчении условий платежей и,

следовательно, росте объемов продаж, и потерь в связи с ростом дебиторской

задолженности.

Учет расчетов со смежными организациями, в которых каждое

конкретное предприятие может выступать поочередно в качестве поставщика,

подрядчика, покупателя, заказчика, дебитора и кредитора составляет

существенную часть бухгалтерской деятельности. На некоторых

предприятиях для этих целей в бухгалтерии создают отдельный участок,

специалисты которого хорошо знают кассовые операции и владеют всеми

формами безналичных расчетов: платежными поручениями, платежными

требованиями, инкассовыми поручениями, аккредитивами, чеками и

векселями. Они, как правило, имеют большие навыки и опыт предъявления

претензий по выполнению договорных обязательств. [25, c. 76]

Не поступление или несвоевременное поступление денежной выручки

или оплаченных заранее материальных ресурсов нарушает ритмичность

хозяйственной деятельности. Возникают дебиторские задолженности,

которые нередко приводят к финансовым потерям и разрушению

установившихся партнерских связей.

Весь спектр задолженностей предприятий по совокупности договоров с

контрагентами может быть разбит на два вида: дебиторские задолженности и

кредиторские.

Дебиторские задолженности согласно бухгалтерскому законодательству

являются активами предприятия, на которые, в случаях крайней

необходимости (например, при банкротстве), может быть наложен арест.

Поэтому нормативные документы обязывают предприятие для взыскания

дебиторских задолженностей подавать исковые заявления в арбитражный суд.

При положительном решении оно могло бы рассчитывать на принудительное

исполнение, если у его должника есть средства. Иначе нужно включать

инструмент банкротства и распродажи имущества должника, затем

неопределенное время находиться в очереди на удовлетворение своих

требований, так как обычно предприятия банкроты имеют многочисленные

долги.

Статья 196 Гражданского кодекса России устанавливает по

невыполненным договорным обязательствам срок исковой давности, равный

три года. По истечении срока исковой давности предприятие обязано списать

дебиторскую задолженность в разряд безнадежных долгов и отразить в своем

бухгалтерском учете как внереализационные расходы. При этом согласно

налоговому законодательству данные расходы уменьшают налогооблагаемую

базу по прибыли. В бухгалтерском учете дебиторская задолженность,

списанная на убытки по истечении срока исковой давности, продолжает

числиться на забалансовом счете еще в течение пяти лет. Она должна

периодически отслеживаться на предмет возможности получения долга. При

возврате долга сумма задолженности включается во внереализационные

доходы, которые учитываются при расчете базы по налогу на прибыль. [31, c.

45]

Кредиторская задолженность предприятия является более

благоприятной, так как это сумма его долга другой организации по

договорным обязательствам. Она тоже списывается по истечении срока

исковой давности и считается внереализационным доходом предприятия.

Привлечение заемных средств в оборот предприятия – явление

нормальное. Это содействует временному улучшению финансового состояния,

но при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в

обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть

просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к

выплате штрафов и ухудшению финансового положения. Поэтому, в процессе

анализа необходимо изучить состав, давность появления кредиторской

задолженности, наличие, частоту и причины образования просроченной

задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате

труда, бюджету, определить сумму выплаченных пеней за просрочку

платежей.

При наличии положительных результатов от продажи продукции

(товаров, услуг, работ) организация может иметь неустойчивое финансовое

положение и в будущем – убытки, если существует тенденция роста

дебиторской задолженности вследствие неквалифицированного управления

ею. Поэтому в качестве задач по организации управления дебиторской

задолженностью, можно выделить следующие:

исключение необоснованного увеличения роста дебиторов и суммы

дебиторской задолженности;

недопущение образования дебиторской задолженности с высокой

степенью риска;

своевременное оформление платежно-расчетных документов по

взысканию дебиторской задолженности и контроль сроков оплаты;

оформление расчетов по задолженности денежными документами

(векселями, аккредитивами) и путем зачета взаимных требований;

продажа в случае необходимости имеющейся дебиторской

задолженности с минимизацией потерь и издержек при осуществлении этой

операции;

взыскание просроченной задолженности через судебные органы.

Сегодня основная методологическая база для оценки финансового

состояния предприятий, и, в том числе кредиторской задолженности – анализ

балансовых коэффициентов. Данный подход надежен, он применялся еще при

плановой экономике и даже выступал в качестве методологической основы

для таких практических моделей, как оценка кредитоспособности.

Секрет его популярности кроется не только в простоте, но и в

возможности как текущего, так и перспективного сравнительного анализа. Но

именно в этом одновременно скрывается и его слабость. Таблицы отраслевых

коэффициентов, публикуемые на Западе в помощь теоретикам и практикам,

представляют собой своеобразную систему координат, построенную на

многолетних данных о достаточно устойчивом экономическом развитии. [26,

c. 96]

Причины, приведшие к искажению балансовых пропорций отчетности

предприятий, ясны. Это институциональные преобразования и колебания

экономической конъюнктуры, а также непоследовательное поведение самих

предприятий. Анализ затрудняется и достаточно противоречивым наследием

Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3002

Смотрите также:

_3 тема - Диффузия
02_ЛР
05. Частная патология ССС - Инфаркт миокарда
07
07. ПА_Лекция 7_Патология энд.жел
1 Цель и задачи дисциплины Цель дисциплины
1. Охарактеризуйте роль Банка России как кредитора последней инстанции
1. Понятие регулярности полетов ла факторы, влияющие на регулярность вылета
1. Строение механизмов
107