Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ОАО "Денеб")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
30
− накопление собственного капитала (прибыль, амортизация) для
покрытия недостатка собственных оборотных средств и повышение
показателей финансовой устойчивости и ликвидности;
− рост объемов производства.
− оптимизация себестоимости продукции, общефирменных издержек,
сокращение потерь на всех уровнях производственного цикла;
− расширение рынка путем проведения рекламных мероприятий.
Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами предполагает учет
расчетов с персоналом по оплате труда, учет расчетов с подотчетными лицами,
учет расчетов с персоналом по прочим операциям, учет расчетов с
учредителями и учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на счете 70
«Расчеты с персоналом по оплате труда», дебетовое сальдо по счету
показывает сумму излишне выплаченной заработной платы, кредитовое –
сумму начисленной, но не выданной сотрудникам заработной платы.
Трудовые договора с сотрудниками отдела доставки (водителями,
экспедиторами) и работниками цеха предусматривают сдельную форму
оплаты, заработная плата начисляется в зависимости от количества
доставленных емкостей. В отношении административно-управленческого
персонала установлена окладно-премиальная система оплаты труда.
Корреспонденция счетов при учете расчетов с персоналом представлена
в таблице 1.
31
Таблица 1.
Бухгалтерские записи по учету расчетов с персоналом
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
1. начисление заработной платы работникам цеха
20
70
2. начисление заработной платы водителям и
экспедиторам
44
70
3. начисление заработной платы административно-
управленческому персоналу
26
70
4. начисление НДФЛ
70
68.4
5. выдача заработной платы через кассу организации
70
50
6. перечисление заработной платы на карту сотрудника
70
51
7. депонирование заработной платы
70
76.3
Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие
авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие операционные,
административные и командировочные расходы. Синтетический учет
расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71
«Расчеты с подотчетными лицами». Корреспонденция счетов при учете
расчетов с подотчетными лицами представлена в таблице 2.
Таблица 2.
Бухгалтерские записи по учету расчетов с подотчетными лицами
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
1. выдача денежных средств под отчет
71
50
2. приобретение материалов (товаров) через подотчетное
лицо
10(41)
71
3. возврат неиспользованных подотчетных сумм:
50
71
4. использование подотчетных сумм на командировку
26
71
32
Дебетовое сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» –
сумма долга подотчетных лиц, кредитовое сальдо показывает перерасход
подотчетных сумм, не возмещенных сотрудникам.
Для учета расчетов с персоналом по прочим операциям используют
синтетический счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». К этому
счету открыты следующие субсчета:
73.1 «Расчеты по предоставленным займам»;
73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».
На субсчете 73.1 «Расчеты по предоставленным займам» учитывают
расчеты с работниками по предоставленным им займам. Сумму
предоставленного работнику займа отражают по дебету субсчета 73.1
«Расчеты по предоставленным займам» с кредита счетов учета денежных
средств. При погашении займа кредитуют счет 73 «Расчеты с персоналом по
прочим операциям» и дебетуют счета учета денежных средств или счет 70
«Расчеты с персоналом по оплате труда» в зависимости от принятого порядка
платежа.
На субсчете 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
учитывают расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного
работником организации в результате хищений и недостач товарно-
материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.
В ОАО «Денеб» поступление денежных средств в кассу организации
осуществляется через экспедиторов. Экспедиторы доставляют воду клиентам
в офисы и квартиры, а клиенты производят оплату на основании квитанций.
По возвращении в организацию экспедиторы обязаны сдать выручку и
неоплаченные квитанции в кассу. Однако в ряде случаев возможны
нарушения:
− клиенты оплачивают без квитанции, и экспедитор присваивает эти
деньги;
− экспедитор не сдает в кассу неоплаченные квитанции, и у кассира
33
нет возможности выяснить, действительно они утеряны или же оплачены
клиентами;
− экспедитор сдает не всю выручку, полученную от клиентов, часть
оставляет себе и пишет обязательство на сумму недостачи.
Если клиент оплатил товар, а денежные средства в кассу не поступили,
то в ООО «Планета комфорт» данный факт отражается бухгалтерскими
проводками представленными в таблице 3.
Таблица 3.
Бухгалтерские проводки учета недостачи
Операция
Бухгалтерские проводки
Дебет
Кредит
оплата товара клиентом
счет 50 «Касса»
счет 62 «Расчеты с
покупателями и
заказчиками»
отражена сумма
недостачи
счет 94 «Недостачи и
потери от порчи
ценностей»
счет 50 «Касса»
сумма недостачи
отнесена на материально
ответственное лицо
счет 73.2 «Расчеты по
возмещению
материального ущерба»
счет 94 «Недостачи»
сумма недостачи
удержана из заработной
платы экспедитора
счет 70 «Расчеты с
персоналом по оплате
труда»
счет 73.2 «Расчеты по
возмещению
материального
ущерба»
Проводка Дебет счета 50 «Касса» и Кредит счета 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками» в данном случае некорректна, т.к. деньги
фактически не поступают в кассу, однако в ОАО «Денеб» выбран данный
34
вариант в связи с особенностями программы: если не отразить поступление
денежных средств на баланс клиента, это приведет к неправильному
формированию квитанций.
Расчеты с учредителями ОАО «Денеб» по вкладам в уставный капитал
организации учитывают на счете 75 "Расчеты с учредителями". К счету 75
"Расчеты с учредителями" открыты следующие субсчета: 75.1 "Расчеты по
вкладам в уставный (складочный) капитал" и 75.2 "Расчеты по выплате
доходов". В настоящее время в ОАО «Денеб» сальдо по счету 75 "Расчеты с
учредителями" отсутствует, так как вклады в уставный капитал внесены в
полном размере. Корреспонденция счетов при учете расчетов с учредителями
представлена в таблице 4.
Таблица 4.
Бухгалтерские записи по учету расчетов с учредителями
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
1. отражен размер уставного капитала в соответствии с
учредительными документами
75.2
80
2. внесение денежных средств (материалов, товаров) в
счет вклада в уставный капитал
51
(10,41)
75.2
3. начисление доходов от участия в организации
84
75.2
4. выплата доходов через кассу (перечислением на
расчетный счет)
75.2
50 (51)
Учет расчетов с прочими дебиторами ведется на счет 76 «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами».
В соответствии с рабочим планом счетов ОАО «Денеб» к счету 76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открыты следующие
субсчета:
76.1 «Расчеты по претензиям»
76.2 «Расчеты по дивидендам»
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3002