Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО "Компаньон")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
15
договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота
10
.
Отсюда следует, что кредиторской может быть любая задолженность
организации перед физическими и юридическими лицами (по авансам,
полученным в счет будущих поставок товаров, оплате труда, штрафам и
пеням, налогам, оплате приобретенных товаров, работ, услуг и т.д.).
Кредиторская задолженность представляет собой вид обязательств,
характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других
лиц
11
.
В ходе финансового управления компанией важен контроль
дебиторской и кредиторской задолженности в целях поддержания их
баланса. Соблюдение оптимального соотношения свидетельствует об
эффективном использовании предприятием имеющихся средств.
Дебиторская и кредиторская задолженность – это противоположные
явления. Они зачастую составляют существенную и значимую часть
оборотного капитала
12
.
Дебиторская задолженность - финансовые обязательства перед
компанией иных фирм и физических лиц, а также работников.
Кредиторская – задолженность самого предприятия перед различными
контрагентами и собственными сотрудниками.
Можно сказать, что «дебиторская задолженность» и «кредиторская
задолженность» появляются, когда дата возникновения обязательств не
совпадает с датой их погашения.
Превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает
вывод оборотных средств, необходимых для стабильной деятельности
компании, вследствие неплатежеспособности контрагентов. Несмотря на
стабильную работу предприятия, оплата за произведенную им продукцию
10
Копеин В.В. Кредиторская задолженность предприятий как маркер финансовой безопасности. Новая
наука: Современное состояние и пути развития. -2016.- № 10-1.- С. 78-80.
11
Моисеева И.И. Списание кредиторской задолженности // Торговля — бухгалтерский учет и
налогообложение. -2016.-№ 11. -С.13
12
Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 2-е изд., испр. и доп. / Г.В.
Савицкая. – М.: Инфра-М, 2014. – С.134
16
или оказанные услуги не поступает вовремя, что создает недостаток
денежных средств. Для покрытия обязательств перед кредиторами
предприятию приходится пользоваться заемными средствами
13
.
В свою очередь, если кредиторская задолженность больше
дебиторской, создается угроза финансовой устойчивости фирмы. Согласно
статистике, самые большие объемы «кредиторской задолженности»
возникают перед поставщиками, подрядчиками, банками. Причиной такой
ситуации может быть не только недостаток средств, но и нарушение
расчетно-платежной дисциплины, например, несоблюдение сроков оплаты
долгов, как самой компанией, так и ее контрагентами. Если же дебиторы
соблюдают сроки оплаты, то и компания располагает средствами для
своевременного погашения обязательств перед кредиторами.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности позволяет оценить
финансовую устойчивость предприятия, проследить тенденции ее изменения.
Регулярная подготовка аналитических сводок дает возможность оперативно
вносить корректировки в план развития компании и выявлять проблемные
сегменты. Расчеты ведутся на базе показателей завершенного отчетного
периода и предшествующих ему лет. Для краткосрочного детального анализа
можно проводить поквартальные сравнения
14
.
Таким образом, в процессе хозяйственной деятельности фирма может
выступать одновременно и дебитором, и кредитором. Сумма долгов
предприятия, а также долги ее контрагентов — основные финансовые
показатели, характеризующие способность хозяйствующего субъекта:
- грамотно распоряжаться собственными средствами;
- своевременно расплачиваться по своим обязательствам;
13
Сироткин, В.Б. Финансовый менеджмент фирмы / В.Б. Сироткин. – М.: Высшая школа, 2014. – С.116
14
Хачатурян, Н.М. Анализ финансово хозяйственной деятельности / Н.М. Хачатурян. – Ростов на Дону.:
Феникс, 2016 - С.128
17
- обеспечивать текущую и инвестиционную деятельность компании
путем соблюдения структурных соотношений между суммами дебиторской и
кредиторской задолженности;
- поддерживать оптимальный объем оборотных денежных средств
посредством грамотной работы с дебиторами;
- использовать заемные средства без ущерба для текущей деятельности,
развития, расширения, модернизации, переоснащения, внедрения новых
технологий и т. д.
1.2 Методика проведения анализа кредиторской задолженности
Анализ кредиторской и дебиторской задолженности определяется его
целями и задачами.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности:
- является важной частью финансового анализа компании в целом;
- позволяет выявлять не только показатели ее текущей (на данный
момент) и перспективной платежеспособности, но и факторы, влияющие на
их динамику;
- предоставляет возможность оценивать количественные и
качественные тенденции изменения финансового состояния фирмы в
перспективе;
- дает возможность оценить структуру кредиторской и дебиторской
задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени
обоснованности задолженности;
- обеспечивает регулярную проверку своевременности и правильности
оформления и предъявления претензий дебиторам, а также контроль
соблюдения порядка взыскания ущерба и долгов, вытекающих из расчетных
взаимоотношений
15
.
15
Любушин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Н.П. Любушин, В.Б.
Лещева, В.Г. Дьякова. – М.: Юнити, 2014. – С.202
18
С помощью применения разнообразных методик анализа дебиторской
и кредиторской задолженности решаются задачи:
- выявления недобросовестных и неплатежеспособных контрагентов;
- обеспечения регулярного мониторинга и контроля состояния и
величины задолженности фирмы;
- снабжения управленческого звена достоверной и полной
информацией о долгах (их состоянии и динамике) в целях последующего
использования этих данных при принятии управленческих решений;
- ухода от неоправданных расходов (в виде пеней, штрафов, неустоек за
нарушение условий хоздоговоров) посредством эффективной работы с
дебиторами и кредиторами, а также организации грамотной работы с
задолженностью;
- построения и корректировки кредитной политики фирмы (условия
предоставления покупателям рассрочек, скидок и льгот и т. д.).
При проведении анализа дебиторской и кредиторской задолженности
определяются следующие показатели:
- динамика — изменение величины долга за определенный период;
- состав задолженности в разрезе должников/кредиторов;
- сроки возникновения долгов.
Кредиторская задолженность – это сумма всех финансовых
обязательств компании перед ее партнерами, важный источник
формирования оборотного капитала. Грамотное управление кредиторской
задолженностью позволяет организовать работу с поставщиками таким
образом, чтобы компания могла четко выполнять свои финансовые
обязательства, и при этом соблюдались бы ее коммерческие интересы
16
.
Управление кредиторской задолженностью неразрывно связано с
анализом соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. В идеале
16
Моисеева И.И. Списание кредиторской задолженности // Торговля — бухгалтерский учет и
налогообложение. -2016.-№ 11. -С.13
19
отсрочка платежа по договорам с кредиторами в днях должна быть больше, чем
отсрочка платежа, предоставленная дебиторам. Такие коммерческие условия
дают возможность своевременно, без дополнительных расходов на неустойки и
штрафы выполнять свои обязательства и обеспечивать достаточный для
деятельности запас товаров и материалов.
На практике организация заключает большое количество договоров как
с поставщиками, так и с покупателями. В этих договорах могут содержаться
различные коммерческие условия, о которых удалось договориться с
контрагентами
17
.
Анализ кредиторской задолженности проводится на основании данных,
представленных на рисунке 7.
Рисунок 7 – Понятие управления кредиторской задолженностью
Управление кредиторской задолженностью - одна из основных задач
современного бизнеса. От эффективности такого управления зависит не
только успех предприятия, но и его существование в принципе.
Сегодня сложно представить предприятие, у которого не было бы
кредиторской задолженности перед поставщиками. При грамотном
управлении такая задолженность может стать дополнительным, а главное,
дешевым источником привлечения заемных средств. Поэтому от того, как
выстраиваются отношения с контрагентами, согласовываются условия
заключаемых договоров, отслеживаются сроки их оплаты, т.е. каков
17
Балашова М. А. Управление кредиторской задолженностью // Молодой ученый. — 2017. — №50. — С.
133-135. — URL https://moluch.ru/archive/184/47351/ (дата обращения: 28.04.2019).
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3014