Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО "Компаньон")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
20
механизм управления кредиторской задолженностью, во многом зависит
эффективность использования полученных средств.
Анализ кредиторской задолженности предприятия требуется также
начинать с выделения неоправданной задолженности. Такой вид долгов
перед кредиторами, как правило, возникает при:
- проведении неотфактуренных поставок;
- пропуска срока оплаты по расчетным документам.
Обычно неоправданные долги появляются, если компания
своевременно не получает от поставщиков расчетные документы либо если
не были переданы в срок платежные документы в банк для проведения
платежей.
Анализ кредиторской задолженности направлен на определение
способности предприятия ее погасить, т.е. анализируется его
платежеспособность. Представленный ниже рисунок 8 дает исчерпывающую
информацию о механизмах управления кредиторской задолженности.
Рисунок 8 – Механизм управления кредиторской задолженностью
Управление кредиторской задолженностью производится по следующим
этапам.
1 этап. Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности. На
первом этапе анализа исследуется динамика общей суммы кредиторской
задолженности организации в предшествующем периоде, изменение ее
21
удельного веса в общем объеме привлекаемого заемного капитала. Изучается
состав кредиторской задолженности по отдельным ее видам, выявляется
динамика удельного веса отдельных ее видов в общей сумме кредиторской
задолженности, проверяется своевременность начисления и выплат средств по
отдельным счетам.
2. этап. Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности.
В качестве средней величины кредиторской задолженности в расчет
принимается его среднее хронологическое значение. Вместо квартальных могут
использоваться месячные или годовые отчетные данные. При отсутствии
месячных или квартальных данных для расчета средней величины может быть
использован упрощенный расчет: среднее значение величин на начало и конец
периода. При этом показатели рассчитываются на основании соответствующих
строк бухгалтерской отчетности. На этом этапе рассматривается
оборачиваемость кредиторской задолженности предприятия, выявляется ее
роль в формировании его финансового цикла.
3 этап. Прогнозирование средней суммы начисляемых платежей по
отдельным видам кредиторской задолженности. К числу статей, формирующих
наибольший отток денежных средств, как правило, относятся расчеты с
поставщиками и подрядчиками.
4 этап. Прогнозирование средней суммы и размера прироста
кредиторской задолженности по предприятию в целом. Средняя сумма
кредиторской задолженности по предприятию в целом определяется путем
суммирования прогнозируемого среднего размера по отдельным видам этой
задолженности.
5 этап. Оценка эффекта прироста кредиторской задолженности по
расчетам предприятия в предстоящем периоде.
К достоинствам метода прогнозирования относят:
– возможность предпринять заранее необходимые меры в целях
предотвращения неблагоприятных последствий;
– контроль за качеством кредиторской задолженности.
22
Среди недостатков выделяют:
– неприспособленность этого метода к российской экономики, которая
характеризуется нестабильностью;
– высокие издержки.
6 этап. Обеспечение контроля за своевременностью начисления и
выплаты средств в разрезе отдельных видов кредиторской задолженности
18
.
Управление кредиторской задолженностью неразрывно связано с
анализом соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. В идеале
отсрочка платежа по договорам с кредиторами в днях должна быть больше, чем
отсрочка платежа, предоставленная дебиторам. Такие коммерческие условия
дают возможность своевременно, без дополнительных расходов на неустойки и
штрафы выполнять свои обязательства и обеспечивать достаточный для
деятельности запас товаров и материалов
19
.
Следовательно, практически речь идет об одновременном управлении
движением как дебиторской, так и кредиторской задолженности.
Практическое осуществление такого управления предполагает наличие
информации о реальном состоянии дебиторской и кредиторской
задолженности и их оборачиваемости. Речь идет об оценке движения
дебиторской и кредиторской задолженности в данном периоде. Поэтому в
качестве исходных данных для такой оценки должны быть приняты долги,
относящиеся именно к этому периоду. Иными словами, из балансовых
остатков дебиторской и кредиторской задолженности надо исключать
долгосрочную и просроченную, т. е. те элементы долгов, превращение
которых в денежные средства относятся к другим временным периодам.
1.3 Методика анализа дебиторской задолженности
18
Балашова М. А. Управление кредиторской задолженностью // Молодой ученый. — 2017. — №50. — С.
133-135. — URL https://moluch.ru/archive/184/47351/ (дата обращения: 28.04.2019).
19
Емелин В. Н., Пивкина Е. И. Управление кредиторской задолженностью организации // Молодой ученый.
— 2014. — №8. — С. 465-467. — URL https://moluch.ru/archive/67/11238/ (дата обращения: 01.05.2019).
23
В современных условиях хозяйствования нельзя не согласиться с тем,
что информация является ключевым ресурсом рыночной экономики. Говоря
о финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта, таким
источником информации служит его бухгалтерская (финансовая) отчётность.
Согласно Приказу Министерства финансов Российской Федерации от
02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций»
(Зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 2
августа 2010 года № 18023), используются следующие формы бухгалтерской
(финансовой) отчётности:
1. Бухгалтерский баланс представляет собой способ группировки и
обобщённого отражения в денежном выражении состояния средств
экономического субъекта по их видам и источникам образования на
определённую дату. Основное свойство отчёта в том, что суммарные активы
всегда равны суммарным пассивам (А=П). Обуславливается это тем, что при
отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип двойной
записи.
2. Отчёт о финансовых результатах отражает финансовую деятельность
экономического субъекта. Данные отчёта показывают причины, по которым
организация понесла убытки или получила прибыль в определённом
отчётном периоде.
3. Отчёт о движении капитала отражает движение средств
собственного капитала, а также содержит информацию о величине
нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) и доле акций
экономического субъекта.
4. Отчёт о движении денежных средств представляет собой потоки
денежных средств за период, классифицируя их по операционной,
инвестиционной и финансовой деятельности.
5. Отчёт о целевом использовании средств представляет собой
документ, в котором отражаются сведения об остаточных средствах на
счетах организаций на протяжении отчётного периода.
24
6. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых
результатах не являются самостоятельной формой бухгалтерской
(финансовой) отчётности, считаются всего лишь приложением-
расшифровкой к первым двум формам. Связь прослеживается через
нумерацию пояснений построчно, по соответствующим строкам
бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах, по которым
представляются пояснения.
Таким образом, информационной базой для оценки финансового
состояния предприятий за любым из методов является бухгалтерская
финансовая отчетность: баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о
движении денежных средств, отчет о собственном капитале, данные
статистической отчетности и оперативные данные, бизнес план, материалы
маркетинговых исследований и другие
20
.
Состояние дебиторской задолженности, ее размер и качество
оказывают существенное влияние на финансовое состояние организации. По
российским источникам, дебиторская задолженность в среднем составляет
около 33% всех активов организаций. Уровень дебиторской задолженности
определяется многими факторами: видом продукции и степенью
насыщенности ею рынка, емкостью рынка, договорными условиями и
принятой системой расчетов на конкретном предприятии,
платежеспособностью и аккуратностью дебиторов
21
.
Кроме того, для управления дебиторской задолженностью
предприятию необходима более подробная информация о дебиторах и их
платежах: данные о выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены
на данный момент; время просрочки платежа по каждому из счетов; размер
безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, оцененной на
основании установленных фирмой нормативов; кредитная история
20
Куклина Т.Н. Анализ дебиторской задолженности // Студенческий: электрон. научн. журн. 2017. № 13(13).
URL: https://sibac.info/journal/student/13/82488 (дата обращения: 28.04.2019).
21
Колбасина Е. И. Дебиторская и кредиторская задолженность как объект анализа финансово-хозяйственной
деятельности // Молодой ученый. — 2015. — №23. — С. 570-573. — URL https://moluch.ru/archive/103/23593/
(дата обращения: 01.05.2019).
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3014