Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО "Компаньон")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
25
контрагента (средний период просрочки, средняя сумма кредита). Как
правило, такие сведения можно получить при исследовании системы
бухгалтерского учета.
Изначальное построение системы управления дебиторской
задолженностью подразумевает ряд последовательных действий,
направленных на скорейшее выявление и устранение возможных рисков
невозврата задолженностей, в рамках которых с должниками работают
соответствующие внутренние службы кредитора (юридическая, финансовая,
служба безопасности)
22
.
Рисунок 9 – Механизм управления дебиторской
задолженностью
Результаты анализа дебиторской задолженности должны учитываться
22
Быкова Н.Н. Основные проблемы управления дебиторской задолженностью на российских предприятиях
и пути их решения // Современные научные исследования и инновации. 2016. № 12 [Электронный ресурс].
URL: http://web.snauka.ru/issues/2016/12/75813 (дата обращения: 25.03.2019).
26
при планировании дальнейшей деятельности предприятия.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности помогает понять,
устойчиво ли финансовое состояние компании и какие факторы негативно на
него влияют. Детальный анализ задолженности позволит определить слабые
места, устранение которых поможет компании нарастить прибыльность и
устойчивость
23
.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности требует
тщательнейшего подхода, поэтому финансисты для его проведения
разрабатывают стратегический план. Этот план является универсальным и
помогает всесторонне изучить влияние текущего состояния долгов компании
и ее контрагентов на ее финансовую стабильность
24
.
Для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности
необходимо придерживаться подробного плана, основные элементы
которого:
1. Анализ дебиторской задолженности, который включает изучение
размера долгов покупателей, их составных элементов и динамики.
Полученные расчеты лучше оформить в виде таблицы или графика, тогда
наглядно будет видно, какие изменения произошли за отчетный период.
На этом этапе особо важно определить, каков удельный вес
долгосрочных долгов дебиторов и как менялся их объем. Увеличение этого
показателя негативно влияет на финустойчивость предприятия из-за того, что
из оборота изымаются денежные ресурсы на более длительный срок.
2. Анализ кредиторской задолженности, включающий изучение ее
размера, изменений в динамике, структуры. Особо важно определить, как
изменились краткосрочные долги перед кредиторами (в сумме, доле). При
росте удельного веса этого показателя в общем объеме задолженности перед
23
Чешкова Е.А. Анализ бухгалтерской информации по управлению дебиторской задолженности //
Современные научные исследования и инновации. 2018. № 2 [Электронный ресурс]. URL:
http://web.snauka.ru/issues/2018/02/85920 (дата обращения: 26.03.2019).
24
Евграфова А.А. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Наука через призму времени. -
2017.-№6.- С.39
27
кредиторами увеличиваются финансовые риски компании, поскольку такие
долги требуется быстрее погашать.
3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на их
сбалансированность. Этот этап очень важен, ведь долги перед кредиторами
являются источником финансирования отсрочки платежа, предоставляемой
покупателям.
Для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности с
целью установления баланса составляется таблица, в одной части которой
отображается пассивное сальдо (когда сумма долга перед кредиторами выше,
чем должны покупатели) на конец и начало года, а также выводится размер
произошедших изменений. В другой части таблицы высчитывается активное
сальдо, демонстрирующее, насколько долги дебиторов больше, чем
кредиторская задолженность.
Обе табличные части уравновешиваются после занесения значений
активного/пассивного сальдо путем добавления к значению
активного/пассивного сальдо итоговой суммы кредиторской/дебиторской
задолженности.
Идеальным считается вариант, при котором размеры долгов
кредиторов и дебиторов равны. Вызывающая опасение ситуация — когда
имеется активное сальдо. Это свидетельствует о том, что для обеспечения
потребностей дебиторов компания привлекает дополнительные средства,
поскольку источника в виде задолженности кредиторам уже недостаточно.
4. Анализ средних сроков погашения кредиторской и дебиторской
задолженности. Для проведения анализа дебиторской и кредиторской
задолженности в части установления сроков погашения проводится
сравнение рассчитанных на предприятии данных с общеотраслевыми.
Так, рост срока оплаты долгов дебиторами говорит о внедрении в
компании либеральной кредитной политики. В идеале она должна привести к
увеличению объема реализации, при этом риск роста безнадежных долгов
возрастает.
28
Увеличение среднего срока возврата долгов кредиторам
свидетельствует об ухудшении платежеспособности компании. Но также это
может свидетельствовать и о росте эффективности финансово-хозяйственной
деятельности предприятия, ведь у него на более долгий срок сохраняются в
обороте средства, предназначенные для погашения долгов.
Идеальным вариантом для компании будет ситуация, когда сроки
погашения обоих видов задолженностей равны.
5. Оценка влияния изменений сумм кредиторской и дебиторской
задолженности на финансовое состояние компании. Для проведения анализа
дебиторской и кредиторской задолженности в данном разрезе определяются
такие важные показатели, как финустойчивость компании, имущественное
положение, деловая активность, ликвидность и платежеспособность.
Таким образом, нельзя недооценивать необходимость проведения
анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Его следует проводить
не меньше чем раз в год на основании данных из баланса предприятия.
Рассчитанные в ходе анализа показатели как нельзя лучше
продемонстрируют картину о финансовом положении (устойчивости)
предприятия, о его платежеспособности и имущественном положении.
Проведя анализ финансового состояния, информационной базой которого
является бухгалтерская (финансовая) отчётность, всего за несколько этапов
появляется возможность ознакомиться с текущим положением дел
организации, проследить динамику в развитии, найти «болевые» точки и
сделать заключение о финансово-экономическом состоянии экономического
субъекта.
В практической деятельности применяются разнообразные подходы и
методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности. В анализе
используются следующие приемы и процедуры:
- оценка долгов по степени оборачиваемости;
- расчет коэффициентов отвлечения оборотных активов в дебиторскую
задолженность и текущих обязательств в кредиторскую задолженность;
29
- изучение динамики, состава, причин и давности образования
задолженности (отдельно по каждому контрагенту);
- рассмотрение абсолютной и относительной величин долгов, оценку
их изменений по данным горизонтального и вертикального анализа баланса;
- исследование влияния неплатежей основных должников на
финансовое положение фирмы;
- расчет процента невозврата дебиторской задолженности и влияние
величины невозвращенной суммы на платежеспособность фирмы;
- определение реальной стоимости существующей дебиторской
задолженности;
- контроль над соотношением кредиторской и дебиторской
задолженности;
- детальное исследование платежеспособности потенциальных и
действующих дебиторов, динамики и уровня коэффициентов ликвидности
(по доступным данным их бухгалтерской отчетности);
- выявление безнадежных долгов и формирование на эту сумму резерва
по сомнительным долгам;
- анализ качественного состояния дебиторской задолженности для
выявления динамики абсолютного и относительного размера неоправданной
задолженности;
- иные приемы и процедуры.
Итак, возникновение задолженностей является объективным процессом
в системе отношений между предприятием и его контрагентами. При этом,
по мере роста масштабов общественного производства и усложнения
хозяйственных связей их размеры будут увеличиваться, что требует особого
внимания к эффективности управления кредиторской и дебиторской
задолженностью.
Таким образом, можно сделать следующие выводы по первой главе
работы. Эффективное управление дебиторской и кредиторской
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3014