Материал: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО "Навигатор")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
72
3.2. Мероприятия по повышению эффективности работы системы учёта и
анализа кредиторской и дебиторской задолженности
Работа всего с дебиторской и кредиторской задолженностью получил требует особого поставщиками
внимания и контроля также, так как долги дебиторов представляет являются единственным российской
источником средств кодекса для оплаты кредиторской сколько задолженности в ООО
«Навигатор».
В целях повышения эффективности бухгалтерского учета ООО
«Навигатор» рекомендуется регулярно производить акты сверок организации с
его контрагентами. Такие действия дадут полную картину состояния
финансового положения и направят на динамичный контроль во избежание
бухгалтерскихошибок.
С целью совершенствования проведения процесса инвентаризации
соответствующих расчетов, рекомендуется использовать «Акт инвентаризации
расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и
кредиторами» и соответствующую справку к данному акту. Внедрение такого
акта позволит ООО «Навигатор» систематизировать результаты
инвентаризации, зафиксировать их документально, выделить положительные и
негативные стороны в расчетах с покупателями, поставщиками и прочими
дебиторами икредиторами. Кроме того, необходимо проводить оценку не
только своих собственных условий кредитования клиентов, но и условий
кредита поставщиков запасных частей, с точки зрения уменьшения затрат или
увеличения дополнительного дохода.
Для того что бы оценить экономический эффект от применения
факторинга в место предоставления коммерческого кредита на предприятии
ООО «Навигатор» произведем следующие расчеты.
Сумма дебиторской задолженности покупателей и заказчиков ООО
«Навигатор» в 2018 году составляла 630547 тыс. руб.
73
ООО «Сбербанк Факторинг» по факторинговому соглашению
предоставляет 50% оплаты дебиторской задолженностью при условии что
сумма долга будет взыскана с заказчика в течении 6 месяцев.
В связи с этим высвобожденные денежные средства из дебиторской
задолженности составят:
(630547 тыс. руб.)*50%= 315273,5тыс. руб.
Ожидаемые расходы ООО «Навигатор» составят:
1) за пользование кредитом:
(315273,5 тыс. руб.)*14,5%= 45714,66 тыс. руб.
2) комиссионное вознаграждение, принятое в размере 5%, в том
числеНДС:
((315273,5 тыс. руб.)*5%)+((315273,5 тыс. руб.)*18%)=72512,9 тыс.руб.
Размер дебиторской задолженности после применения факторинга
составит:
КДЗ =630547 тыс. руб.-315273,5. тыс. руб. = 315273,5 тыс.руб.
Следовательно, дебиторская задолженность, которая высвобождена за
счет использования факторинга будет составлять 314273,5 тыс. руб. Стоит
сказать о том, что 30% данной суммы следует направить на то, чтобы развить
основную деятельность предприятия, за счет оставшихся погасить
кредиторскую задолженность. Что касается процентов за использование
кредита, а также комиссионного вознаграждения, то их следует отнести на
затраты.
В процессе осуществления мероприятий в ООО «Навигатор» структура
оборотных активов будет такой, как представлена в таблице 25.
Таблица 25
Прогноз структуры оборотных активов
ООО «Навигатор»
Показатели
Сумма, руб.
Изменение
(+,-)
До
мероприятий
После
мероприятий
Запасы
13725,00
137258,00
0
Дебиторская задолженность
630547,00
315273,5
-315273,5
Денежные средства
2115,00
2115,00
0
Итого:
646387,00
454646,5
-191740,5
74
По таблице, можно отметить что использование факторинга в
ООО «Навигатор» позволит сократить дебиторскую задолженность на 613732
тыс. руб., и в результате этого оборотные активы будут составлять 454646,5
тыс. руб.
Следовательно, использование мероприятий, направленных на
уменьшение дебиторской задолженности исследуемого предприятия приведут к
следующему:
− некоторая часть денежных средств, которая берется из дебиторской
задолженности для того, чтобы погасить кредиторскую ведет к тому, что
уменьшаются обязательства, что благоприятно скажется на финансовой
устойчивости;
− повышение оборачиваемости дебиторской задолженности обеспечит
уменьшение периода оборотов дебиторской задолженности, кроме этого
повысится оборачиваемость оборотных активов;
− использование факторинга позволит уменьшить дебиторскую
задолженность на 315273, 5 тыс. руб.
Все данные мероприятия на предприятии ООО «Навигатор» повлекут за
собой улучшение финансового положения предприятия, и укрепление его
деловой репутации.
В качестве основного момента в управлении кредиторской
задолженностью выступает соблюдение сроков возврата заемных финансовых
средств, поскольку при наложении санкций и штрафов, конечно сумма выручки
уменьшится, однако при этом, пострадает деловая репутация организации и, в
результате, появляется риск прекращения сотрудничества с подрядчиками и
поставщиками со стороны последних.
При анализе кредиторской задолженности обнаруживается тот факт, что
стоимость коммерческого кредита может быть сопоставима со стоимостью
займов и кредитов, а в некоторых случаях существенно превышает цену
денежных обязательств организации.
75
Проведем расчет экономической продуктивности использования
предложения поставщиков по оплате предоставляемых товаров, а также
коммерческого кредита.
Таким образом, с контрагентом ООО «Навигатор» заключили договор,
стоимость договора равна 1500 тыс. руб. Вместе с тем, по условиям
поставщика, если оплата производится на протяжении 10 дней с момента
поставки покупателю предоставляют 3 %-ную скидка.
В таком случае, сумма к оплате при оплате на протяжении 10 дней будет
равна 1455 тыс. руб.
Поскольку ООО «Навигатор» не располагало финансовыми средствами
в объеме стоимости договора и по истечении 10 дней картина не изменилась,
через один месяц общество произвело расчет за поставленные товары в полном
объеме – 1500 тыс. руб.
В процессе кредитования в банке ООО «Навигатор»» получает кредиты
под 17 % годовых, что краткосрочные кредиты делает существенно
привлекательнее. Это свидетельствует о непродуктивности управления
кредиторской задолженностью в организации.
Таким образом, далее необходимо рассчитать сумму высвобождения
финансовых средств, в процессе получения кредита в банке на сумму
заключенного договора, т.е. альтернативные издержки общества в случае
применения финансовых средств, которые организация должна поставщику.
Таким образом, в случае если общество оформит в банке кредит на 30
дней под 17 % годовых ставка будет равна: [(1 + 0,17 * 30/360) * 30/360 – 1] /
(30/360) = 1,35 %.
Тогда сумма к оплате составит: 150000 * 1,35 % = 1480 тыс. руб.
Экономическая продуктивность при применении ООО «Навигатор»
коммерческого кредита в целях расчета с поставщиком будет равна: 1480 –
1455 = 25 тыс. руб.
Контроль состояния кредиторской задолженности выступает в качестве
важной части управления предприятием в общем, так как в случае умелого
76
обращении данная задолженность может стать в качестве дополнительного, а
главное, дешевого источника привлечения заемных финансовых средств. От
того, как выстраиваются с контрагентами взаимоотношения, согласовываются
условия договоров, которые заключаются, отслеживаются сроки их оплаты, по
большей мере зависит продуктивность применения полученных финансовых
средств. Анализ задолженности выступает в качестве составной части оценки
ликвидности организации, его способности погашать собственные
обязательства.
Таким образом, предлагаем осуществить снижение дебиторской
задолженности за счет использования факторинга, это приведет к
относительному высвобождению средств.
Более того, дальнейшее использование факторинга даст возможность
привлечь новых покупателей за счет смягчения условия продаж, а значит
увеличить объем реализации.
Период одного оборота дебиторской задолженности за время
применения факторинга уменьшился на 384 дня
Использование факторинга экономически является целесообразным и
обосновано: у организации есть возможность применять полученные
ресурсы с рентабельностью, которая превышает цену факторинга.
На 01.01.2020 г. факторинг выступал в качестве единственного
возможного инструмента управления дебиторской задолженностью в
организации.
Оценивая его эффективность и гибкость привлечения внешних
дополнительных источников финансирования является нецелесообразным.
В таком случае, на основе выше изложенного можно сказать, что
проведенный анализ показал явное присутствие проблем в системе
осуществления расчетов. ООО «Навигатор» выступает в качестве предприятия
с существенным объемом предоставляемых услуг и, таким образом, объемов
реализации. Ключевыми недостатками системы расчетов считается довольно
существенное и стремительное увеличение размером задолженности в период
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3009